Evaluation of Crypto assets In Terms of Digital Legacy Dimension and Inheritance Tax

Öz

Internet technology, which has become an indispensable part of human life after the acceleration of the digitalisation process, shopping applications, social media accounts, cloud computing and finally cryptocurrencies with blockchain technology have opened the doors to an almost completely digital world. The footprints that individuals create and accumulate in this digital world, where they log in with their personal data to listen to music, archive photos, watch films, create e-mail accounts to follow their work and create social media accounts to communicate with their friends, have brought about the change of the concept of heritage in the traditional sense. The concept of digital heritage is a new concept in both national and international literature, the source of which is digital assets. The aim of the study is to evaluate the status of crypto assets, which cannot be categorised as money, commodity or intangible asset in our current legislation, and no new definition is made in legal and tax terms, against the inheritance transfer tax in case of acquisition and inheritance.

Anahtar Kelimeler

• Crypto asset
• NFT
• digital legacy
• taxation
• inheritance tax

Kripto Varlıkların Dijital Miras Boyutu ve Veraset İntikal Vergisi Açısından Değerlendirilmesi

Öz

Dijitalleşme sürecinin hız kazanması sonrası insan hayatının vazgeçilmez parçası haline gelen internet teknolojisi, alışveriş uygulamaları, sosyal medya hesapları, bulut bilişim ve son olarak blokzincir teknolojisiyle birlikte kripto paralar neredeyse tamamen dijital bir dünyanın kapılarını açmıştır. Bireylerin müzik dinlemek, fotoğraf arşivlemek, film izlemek, işlerini takip etmek üzere e-posta hesapları oluşturmak ve arkadaşlarıyla iletişim kurmak için sosyal medya hesapları oluşturmak üzere kişisel verileriyle giriş yaptıkları bu dijital dünyada oluşturdukları ve biriktirdikleri ayak izleri geleneksel anlamda miras kavramının da değişimi sonucunu da beraberinde getirmiştir. Dijital miras kavramı kaynağını dijital varlıkların oluşturduğunu ve gerek ulusal gerekse uluslararası literatürde yeni sayılabilecek bir kavramdır. Çalışmanın amacı mevcut mevzuatımızda para, emtia ya da gayrimaddi varlık şeklinde bir sınıflandırmaya dahil edilemeyen, hukuki ve vergisel açıdan yeni bir tanım da yapılmayan kripto varlıkların edinilmesi ve miras konu olması halinde veraset intikal vergisi karşısındaki durumunun değerlendirilmesidir.

Anahtar Kelimeler

• Kripto varlık
• NFT
• dijital miras
• vergilendirme
• veraset intikal vergisi

Kaynakça

1. Altındal, H. & Aslan, E.Y. (2021). “Türk Hukukunda Dijital Miras: Karşılaşılan Sorunlar ve Uluslararası Uygulamalar Çerçevesinde Bazı Çözüm Önerileri”. Ankara Hacı Bayram Veli Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi.15(1), 313-351.
2. Akçaal, M. (2022). “NFT (Değiştirilemeyen Jeton) Sanat Eserlerinin Miras Yoluyla Geçmesi”. TBB Dergisi. 2022 (159), 363-396.
3. Akkanat, H. (2004). Ölümün Özel Hukuk İlişkilerine Etkisi, İstanbul: Filiz Kitapevi.
4. Babeanu, D., Gavrila, A. & Valerica, M. (2009). “Strategic Outlines: Between Value and Digital Assets Management”. Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomic, 1(11), 318-324.
5. Başara Turan, G. (2023). “Kripto Paralarla İlgili Miras Hukukuna Özgü Meseleler”. İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 14(1), 15-30.
6. Berlee, A. (2017). “Digital Inheritance in the Netherlands”. Journal of European Consumer and Market Law, Vol: 6, 256-260. https://ssrn.com/abstract=3082802, (Erişim: 06.04.2023)
7. Bilgili, F. & Cengil, M. F. (2019). “Bitcoin Özelinde Kripto Paraların Eşya Niteliği Sorunu”. Galatasaray Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi. 2017(1), 69-121, https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3432713 , (Erişim:28.09.2023)
8. Blockchain TR (2021). “Kripto varlıkların Vergi, Muhasebe ve Denetim Yönünden İncelenmesi Raporu”. Türkiye Bilişim Vakfı. https://bctr.org/vergi-muhasebe-ve-denetim/ , (Erişim:02.09.2023)

9. Büyüksağiş, E., Özyiğit, S., Falay Mirkelam, S., Buldağ, İ.E. & Okur, M.S. (2021). “Dijital Varlıkların Miras Yoluyla İntikali”. Yargıtay Dergisi. 47 (2), 337-408.
10. Eren, F. & Yücer Aktürk, İ. (2021). Türk Miras Hukuku (4. Baskı). Ankara: Yetkin Yayınları.
11. European Commission (2020). Regulation of the European Parliament and of the Council on Markets in Crypto-Assets, and amending Directive (EU) 2019/1937. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A52020PC0593 (Erişim: 24.08.2023)
12. Farooqui, M.O., Sharma, B. & Gupta, D. (2022). “Inheritence of Digital Assets: Analyzing the Concept of Digital Inheritence on Social Media Platforms”. Novum Jus 16(3), 413-423.
13. Gürbüz, C.E. (2023). “Dijital Varlıkların Miras Yoluyla İntikali”. Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Hukuk Araştırmaları Dergisi. 29(1), 840-875.
14. Harbinja, E. (2017). Legal aspects of transmission of digital assets on death. Doctoral thesis., University of Strathclyde. http://digitool.lib.strath.ac.uk/R/?func=dbin-jump-full&object_id=28644 , (Erişim:21.04.2023)
15. Herzog S. (2019). Nachfolgerecht, Der digitale Nachlass (2. Baskı) aktaran İleri, Ç. (2020). “‘Dijital Miras’-Alman Federal Mahkemesi’nin ‘Facebook’ Kararı Üzerine Bir İnceleme”. TBB Dergisi, 2020(146), 123-152)
16. İleri, Ç. (2020). “Dijital Miras’-Alman Federal Mahkemesi’nin ‘Facebook’ Kararı Üzerine Bir İnceleme”. TBB Dergisi. 2020(146), 123-152.
17. İmre, Z. & Erman, H. (2017). Miras Hukuku (13. Basım). İstanbul: Der Yayınları.
18. Karamanlıoğlu, A. (2021). “Son Gelişmeler Işığında Kripto paraların Hukuki Niteliği ve Kripto para Borsalarına Dair Tespit ve Öneriler”. KHAS Hukuk Bülteni. https://hukukbulteni.khas.edu.tr/bulten/45 , (Erişim:21.06.2023)
19. Kharitonova, S.J. (2021). “Digital Assets and Digital Inheritance”. Law&Digital Technologies. Vol:1, C.19-26. doi: 10.18254/S123456780015732-6
20. Kocayusufpaşaoğlu, N. (1987). Miras Hukuku, (3. Bası) İstanbul: Filiz Kitapevi, 1987.
21. Kuzeyli Dayanç, N. & Töremiş, E. (2022). “Kripto varlıkların Hukuki Niteliği”. Vergi Sorunları. 42(494), 63-77.
22. Nelson, D. (2013). “The Challenge of Digital Estate Administration for Executors”, https://www.oba.org/getmedia/f0a7ee2f-302e-4ed4-b756-d6d72c53abeb/2013-Daniel-Nelson-Widdifield-Award.pdf , (Erişim:20.09.2023)
23. OECD (2022). “Crypto-Asset Reporting Framework and Amendments to the Common Reporting Standart”, 22 March-29 April 2022, https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/public-consultation-document-crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.pdf (Erişim:26.05.2023)
24. Öztan, F. (2008). Fikir ve Sanat Eserleri Hukuku. Ankara: Turhan Kitabevi.
25. Pinch, R. (2015). “Protecting Digital Assets after Death: Issues to Consider in Planning for Your Digital Estate”, Wayne Law Review. 60(2), 545-566.
26. Sannikova, L. & Kharitonova J. (2018a). “The legal entity of new digital assets”. Law, Vol:9, 86-95.
27. Sannikova, L. & Kharitonova J. (2018b). “Protection of digital assets as property value”. Economy and law, Vol:5, 26-35.
28. Santos Moron, M. (2018). “The So-Called Digital Inheritance”: Need of Regulation: Study of Spanish and Comparative Law. Cuadernos Derecho Transnacionala, 10(1): 413-438.
29. Sarıdağ, G.O. (2022). “Antalya Bölge Adliye Mahkemesi 6.Hukuk Dairesi’nin 13.11.2020 Tarihli Kararı Çerçevesinde Dijital Terekenin Kapsamının İncelenmesi”. Bilişim Hukuku Dergisi. 4(2),191-232.
30. Topal, Y. (2021, Eylül 27). “Miras Kalan Kripto para Vergilendirilir mi?”. Alomaliye.com. https://www.alomaliye.com/2021/09/27/miras-kalan-kripto-para-vergilendirilir-mi/#:~:text=23.09.2020%20tarih%20ve%2060938891,ile%20beyan%20edilmesi%20gerekti%C4%9Fi%20belirtilmi%C5%9Ftir. (Erişim:03.05.2023)
31. Turan Başara, G. (2023). “Kripto paralarla İlgili Miras Hukukuna Özgü Meseleler”. İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi. 14(1), 15-30.
32. UK Law Commission (2022). Digital Assets: Consultation Paper, Law Com No.256, https://s3-eu-west-2.amazonaws.com/lawcom-prod-storage-11jsxou24uy7q/uploads/2022/07/Digital-Assets-Consultation-Paper-Law-Commission-1.pdf , (Erişm:26.08.2023).
33. Yılmaz Öz, T. (2022). “Kripto varlıkların Diğer Vergiler Yönünden Değerlendirilmesi”. Vergi Sorunları. 42 (494),165-175.
34. Yüce, Ç. (2022). “Kripto varlıkların Vergilendirilmesi (Diğer Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Öneriler)”. Vergi Sorunları. 42 (494), 106-122.