Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesi Açısından Katma Değer Vergisinin Uygulama Sorunlarının Değerlendirilmesi

Öz

Günümüzde, elektronik vergilendirme  gelir idareleri için önemli bir konu haline gelmiştir. Vergi idareleri, vergi sistemlerini tarafsız bir şekilde düzenlemeye çalışmakta ve adalete önem vermektedir. Katma değer vergisi, tüketim vergileri içerisinde en çok tercih edilen vergilerdendir. Çünkü uygulaması kolaydır ve mükellefler katma değer vergisine direnç göstermezler. Elektronik ticarette katma değer vergileri yaygın olarak kullanılmaktadır. Vergilemede adaleti sağlayabilmek için, bazı vergileme ilkeleri Katma Değer Vergisi için de benimsenmiştir. Bu çalışmada, Avrupa Birliği ve Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü ülkelerinde, e-vergilendirme düzenlemeleri ve sorunları, dünyadaki e-ticaretin gelişimi değerlendirilmeye çalışılmıştır. Avrupa Birliği ve Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü bu konuda düzenlemeler yapmaktadır. Son düzenleme, 2014 yılında Matrah Aşındırma ve Kar Aktarımı olarak 15 maddelik eylem planıdır. Dijital ekonominin vergilendirilmesi ilk eylem planıdır. Ayrıca, Matrah Aşındırma ve Kar Aktarımı eylem planında dijital ekonominin vergilendirilmesi ile ilgili bazı düzenlemeler Türkiye'de yapılmaktadır.

Anahtar Kelimeler

• KDV,e-Ticaret,e-Vergilendirme,Matrah Aşındırma ve Kar Aktarımı Eylem Planı

Evaluation of Value Added Tax Application Problems in Terms of Taxation of Electronic Commerce

Öz

Nowadays electronic taxation is being one of the important issues for revenue administrations. Tax administrations try to organize their tax system fairly and give attention on equity. Value added tax is most preferable taxes among the consumption taxes. Because it’s application is easy and taxpayers don’t show resistance to the value added tax.  On electronic commerce value added taxes are using commonly. To provide equity in taxation, some taxation principles are adapted for value added taxes too. In this paper, we are trying to analyze the development of e-commerce in the world and e-taxation regulations and problems in the European Union (EU) and Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) countries. The EU and OECD countries are making regulations in this issue. The last regulation is Base Erosion and Profit Shifting 15 point action plan in 2014. Taxation of the digital economy is the first action plan.  In addition this, some regulations about taxation of digital economy are being done in Turkey in the case of Base Erosion and Profit Shifting action plan.

Anahtar Kelimeler

• VAT,e-Commerce,e-Taxation,BEPS

Kaynakça

1. Çetin Gerger, G. (2011). “Elektronik Ticarette Tüketim Vergisi Olarak KDV’nin Etkinliği”, Ekonomi̇ Bilimleri̇ Dergisi̇, Cilt 3, No 1, ISSN: 1309-8020 (Online)
2. European Commission. (2014). Directorate-General Taxation And Customs Union, Indirect Taxation and Tax administration Value Added Tax, “http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/telecom/explanatory_notes_2015_en.pdf” (28.11.2015).
3. Ferhatoğlu, E. (2006). "Avrupa Birliği Ortak Katma Değer Vergisi Sisteminde Elektronik Ticaret", Eskişehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, Cilt: 7, Sayı: 2, Aralık 2006, ss. 47-65.
4. Mclure, C. E. (2003). The Value Added Tax on Electronic Commerce in the European Union, International Tax and Public Finance, 10 (6): 753-762.
5. National Audit Office. (2006). HM Revenue & Customs Vat on E-Commerce, London, www.nao.org.uk
6. OECD. (2015). Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris. http://dx.doi.org/10.1787/9789264241046-en
7. OECD. (2014). Consumption Tax Trends 2014, OECD Publishing. http://dx.doi.org/ 10.1787/ctt-2014-en
8. OECD. (2013). Adressing Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing. http://dx.doi.org/10.1787/9789264192744-en

9. OECD. (2015). INTERNATIONAL VAT/GST GUIDELINES, Paris.
10. OECD. (2001). Taxation and Electronic Commerce Implementing the Ottawa Taxation Framework Conditions, E-Book. PWC. (2015). E-Ticaret Vergi Uygulamaları, https://www.okul.pwc.com.tr/images/ uploadfile/content/635863141533679504.pdf (14.01.2016).
11. T.C. Avrupa Birliği Bakanlığı. (2016). http://www.ab.gov.tr/index.php?p=81-, Erişim: 22.1.2016.
12. Turan, M. (2014). “Bulut Bilişim ve Mali Etkileri”, Bilgi Dünyası, 15(2), 296-326.
13. Turunç, S. (2013). Matrah Aşındırma ve Kar Aktarımı, BEPS, T.C. Maliye Bakanlığı Avrupa Birliği ve Dış İlişkiler Dairesi Başkanlığı.
14. TUSİAD. (2014). Dünya’da ve Türkiye’de E-Ticaret
Dijital Pazarın Odak Noktası E-Ticaret (Yayın No: TUSiAD-T/2014-06/553) “http://e-ticaretzirvesi.org/turkiye-ve-dunyada-e-ticaret/”
15. UN. (2005). Technology Transfer and Taxation: Key Issues, New York and Geneva.
16. Şenyüz, D., Yüce, M., Gerçek, A. (2015). Türk Vergi Sistemi, 12. baskı, Ekin Basım yayın Dağıtım, Bursa.
17. Vidyasekar, A. D. (2014). Future of B2B Online Retailing, www.frost.com.
18. Yaltı, B. (2003). Elektronik Ticarette Vergilendirme, Der Yayınları, İstanbul.