Yönetim ve Çalışan Hilelerinin Önlenmesinde Hile Denetiminin Önemi Üzerine Bir Değerlendirme

Yıl 2024, , 105 - 131, 26.03.2024

İpek Yaylalı

https://doi.org/10.57116/isletme.1376187

Öz

Dünyada yaşanan ve günümüze kadar devam eden muhasebe skandalları ve yolsuzluklar işletmeler açısından bir tehdit unsuru oluşturmaktadır. İşletmelerde yönetim ve çalışan hilelerinin yol açtığı maddi ve manevi zararların boyutu her geçen gün artmakta ve tespiti zaman alabilmektedir. İşletmeler, zaman ve maliyet faktörlerinden dolayı hilelerin yol açtığı kayıpları geç fark edebilmektedirler. İşletmeler, bu olumsuz durumları yok etmek ve varlıklarını devam ettirmek adına yeni arayışlara ihtiyaç duymuştur. Yaşanan skandallar neticesinde faaliyetlerde ortaya çıkan hileleri önlemek için iç kontrol, iç denetim ve bağımsız denetim fonksiyonunun yanı sıra hile denetiminin de yer edinmesi gerektiği ön plana çıkmıştır. Diğer bir ifadeyle gerek özel gerek kamuda artan muhasebe hilelerinin açığa çıkartılmasında hile denetimi kavramı bir ihtiyaçtan ziyade bir gereklilik haline gelmiştir. Bu çalışmada öncelikle hile denetiminin önemine ilişkin değerlendirmelere yer verilmiştir. Birinci bölümde literatürde hile denetimine ilişkin çalışmalar değerlendirilmiştir. İkinci bölümde hile, hile denetimi, yönetim ve çalışan hilelerin tanımlarına ilişkin bilgiler açıklanmıştır. Üçüncü bölümde ise yönetim hileleri ile çalışan hilelerinin önlenmesinde hile denetiminin gerekliliği üzerinde durulmuştur.

Anahtar Kelimeler

Yönetim Hileleri, Çalışan Hileleri, Hile Denetimi

An Evaluation on the Importance of Fraud Audit in Preventing Management and Employee Frauds

Öz

The accounting scandals and corruption that have been occurring in the world and continuing to the present day constitute a threat to enterprises The extent of the financial and moral damages caused by management and employee fraud in enterprises is increasing day by day, and their detection can be time-consuming. Due to factors such as time and cost, enterprises may realize the losses caused by fraud late. In order to eliminate these negative situations and continue their existence, enterprises have needed new approaches. As a result of the scandals, the importance of fraud detection in activities has come to the forefront, and in addition to internal control, internal audit, and independent audit functions, fraud detection has also gained importance. In other words, the concept of fraud detection has become a necessity rather than a choice in exposing the increasing accounting frauds in both the private and public sectors. This study first provides evaluations regarding the importance of fraud detection. In the first section, studies related to fraud detection in the literature are evaluated. In the second section, information about fraud, fraud detection, and the definitions of management and employee frauds are explained. The third section emphasizes the necessity of fraud detection in preventing management and employee frauds.

Anahtar Kelimeler

Management Frauds, Employee Frauds, Fraud Audit

Kaynakça

• Abbasi, M. M., & Janjua, S. Y. (2016). The Mediating Effect of Job Stress on Work Overload and Organizational Performance in the Banking Industry, Abasyn Journal of Social Sciences, 9(2), 376-387.
• Abbasova, A., & Kurtulmuş, B. E. (2018). Abbasova, A; Kurtulmuş, B.E. (2018). Çalışan Motivasyonunda Performans Değerlendirmesinin Önemi: Türk Turizm Sektörü, ABMYO Dergisi (50), 1-14.
• Abdioğlu, H. (2007). Hilelerin Önlenmesi ve Ortaya Çıkarılmasına Yönelik Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, (22), 119-138.
• ACFE . (2004). (Association of Certified Fraud Examiners). Report to The Nation on Occupational Fraud and Abuse. http://www.acfe.com/about/statistics.asp adresinden alındı
• ACFE . (2008). (Association of Certified Fraud Examiners). Report to The Nation on Occupational Fraud and Abuse. http://www.acfe.com/documents/2008RttN.pdf adresinden alındı
• ACFE . (2010). (Association of Certified Fraud Examiners). Report to The Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/uploadedfiles/acfe_website/content/documents/rttn-2010.pdf adresinden alındı
• ACFE . (2012). (Association of Certified Fraud Examiners). Report to The Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/uploadedfiles/acfe_website/content/rttn/2012-report-to-nations.pdf adresinden alındı
• ACFE . (2020). (Association of Certified Fraud Examiners). Report to The Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/report-to-the-nations/2020/ adresinden alındı
• ACFE. (1996). (Association of Certified Fraud Examiners). Report to The Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/uploadedfiles/acfe_website/content/documents/1996-rttn.pdf adresinden alındı
• ACFE. (2002). (Association of Certified Fraud Examiners). Report to The Nation on Occupational Fraud and Abuse. http://www.acfe.com/about/statistics.asp adresinden alındı
• ACFE. (2006). (Association of Certified Fraud Examiners). Report to The Nation on Occupational Fraud and Abuse. http://www.acfe.com/about/statistics.asp adresinden alındı
• ACFE. (2014). (Association of Certified Fraud Examiners). Report to The Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-to-nations.pdf adresinden alındı
• ACFE. (2016). (Association of Certified Fraud Examiners). Report to The Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/rttn2016/docs/2016-report-to-the-nations.pdf adresinden alındı
• ACFE. (2018). (Association of Certified Fraud Examiners). Report to The Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/report-to-the-nations/2018/default.aspx. adresinden alındı
• ACFE. (2022). Occupational Fraud 2022: A Report To The Nations. http://www.acfe.com/report-to-the-nations/2022/ adresinden alındı
• Akçay, S., & Uysal, M. (2019). Hastane İşletmelerinde İç Denetim ve Hile Denetimi İlişkisi Üzerine Bir Değerlendirme. AÇÜ Uluslararası Sosyal Bilimler Dergisi, 5(2), 205-225.
• Akçay, S., & Uysal, M. (2019). Hile Denetimi ile Bağımsız Denetim Arasındaki İlişkinin Boyutları, Turkish Studies, 14(2), 49-65.
• Aksoy, T. (2006). Tüm Yönleriyle Denetim: AB ile Müzakere ve Uyum Sürecinde Denetimde Yeni Bir Paradigma, 2. Baskı, Ankara: Yetkin Yayınları.
• Albrecht, W. S., Albrecht, C. C., & Albrecht, C. O. (2006). Fraud Examination, Second Edition, Thomson South Western Corporation.
• Amara, I., Amar, A. B., & Jarboui, A. (2013). Detection of Fraud in Financial Statements: French Companies as a Case Study. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 3(3), 40–51.
• Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2003). Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach, 9th ed., Prentice-Hall.
• Aslanzade, Ş. (2017). Çalışan Hileleri, İstanbul Aydın Üniversitesi Dergisi (36), 61-75.
• Ataman, B., & Aydın, R. (2017). Hile Denetimi ve Denetçilerin Hile Tespitine Yönelik Bir Araştırma. Marmara Business Review, 2(1), 1-23.
• Bierstaker, J. L., Brody, R. G., & Pacini, C. (2006). Accountants’ Perceptions Regarding Fraud Detection and Prevention Methods, Managerial Auditing Journal, 21(5), 520-535.
• Bozkurt, N. (2016). İşletmelerin Kara Deliği Hile: Çalışan Hileleri, 3.Basım, İstanbul: Alfa Yayıncılık.
• Brink, V. Z., & Witt, H. (1982). Modern Internal Auditing-Appraising Operations and Controls, Fourth Edition, A Ronald Press Publication, New York: John Wiley & Sons, Inc.
• Brown, K. (2002). Auditors’ methods make it hard to uncover fraud by executives. The Wall Street Journal, Eastern Edition, C.1.
• Chen, J., Cumming, D., Hou, W., & Lee, E. (2013). Executive Integrity, Audit Opinion, and Fraud in Chinese Listed Firms. Emerging Markets Review, (15), 72-91.
• Coenen, T. L. (2008). Essentials of Corporate Fraud. New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.
• Coffin, B. (2003). Trends in Corporate Fraud”, Risk Management, 50(5), 9-21.
• Coriat, B., & Weinstein, O. (2002). Organizations, Firms and Institutions in the Generation of Innovation, Research Policy, 31(2), 273–290.
• Cotton, D. L. (2002). Fixing CPA Ethics Can Be an Inside Job. Available at. https://doi.org/http://www. cottoncpa.com/Pages/05%20News-Events/dlc%20pubs/Fixing%20CPA%20Ethics. (Erişim Tarihi: 6 September 2010)
• Çankaya, F., & Gerekan, B. (2009). Çankaya, F; Gerekan, B. (2009). Hile Denetçiliği Mesleği ve Sertifikalı Hile Denetçiliği Mesleki Standartları ve Ahlak Kuralları, Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, (28), 93-108.
• Çatıkkaş, Ö., & Çalış, E. (2010). Hile Denetiminde Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Finansman Dergisi (45), 146-156.
• Çatıkkaş, Ö., & Çalış, Y. E. (2007). İşletmelerde Muhasebe Hilelerinin Önlenebilmesi İçin Hile Belirtileri, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, (9), 187-210.
• Çelik, T. (2010). Muhasebede Hata ve Hileler ile İlgili Muhasebe Meslek Mensupları Üzerinde Bir Araştırma. (Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi) Niğde Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü. Niğde.
• Çiftçi, H., & Akbulut, H. (2023). Muhasebede Hile Kavramı ve Hile Denetimi. Yönetim, Ekonomi, Edebiyat, İslami ve Politik Bilimler Dergisi,8(1), 23-41.
• Demir , M., & Arslan, Ö. (2018). Demir, M; Arslan, Ö. (2018). Finansal Raporlama Hilelerinin Saptanmasında Kullanılan Araçların Önem Derecelerinin Bağımsız Denetçilerin Bakış Açılarıyla Değerlendirilmesi, Adıyaman Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, (30), 1099-1142.
• Demir, C., & Yıldız, A. (2022). Muhasebe Hata ve Hileleri ve Hilelerin Ortaya Çıkarılmasında Adli Muhasebecilik Mesleği, Birey ve Toplum Sosyal Bilimler Dergisi, 12(1), 91-141.
• Demir, M. (2014). Benford Yasası ve Hile Denetiminde Kullanılması, İstanbul Ticaret Universitesi SBE Yüksek Lisans Tezi. İstanbul.
• Demir, M., & Arslan, Ö. (2020). Muhasebe Meslek Mensuplarını Hile Eylemine Yönelten Psikolojik ve Ekonomik Faktörler. Anemon Muş Alparslan Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 8(3), 903-911.
• Demir, V., & Bahadır, O. (2007). Muhasebe Manipülasyonu Yöntemler ve Teknikler, Mali Çözüm Dergisi, 17(84): 103-119.
• Doğan, S., & Kayakıran, D. (2017). Doğan, S; Kayakıran, D. (2017). İşletmelerde Hile Denetiminin Önemi, Maliye ve Finans Yazıları, (108), 167-187.
• Doğan, Z., Gülçin, K., & Nazlı, E. (2018). Muhasebe Meslek Mensuplarının Hile Yapmaya Eğilim Düzeylerinin Tespitine İlişkin Bir Araştırma, Ömer Halisdemir Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 11(4) 64-83.
• Dorminey, J. W., Fleming, A. S., Kranacher, M. J., & Riley, R. A. (2012). Financial Fraud: A New Perspective on an Old Problem. CPA Journal, 82(6), 61-65.
• Dönmez, A., & Karausta, T. (2011). Çalışanların Mesleki Hile Algısı ve İhbar Hattı Kullanarak Rapor Etme Eğilimleri Üzerine Akdeniz Üniversitesi İktisadi İdari Bilimler Fakültesinde Yapılan Bir Araştırma, Mali Çözüm Dergisi, 21(104), 17-41.
• Dwirandra, A., & Suryanawa, I. K. (2018). Dwirandra, A; Suryanawa, I.K. (2018). Idealism and Professional Commitments Mediation the Effect of Work Experience and Training on Ethical Decision Making of Tax Consultants, Research Journal of Finance and Accounting, 9(21), 85.94.
• Emir, M. (2008). Hile Denetimi, Mali Çözüm, (86), 109-124.
• Ertikin, K. (2017). Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti İçin Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar, Muhasebe ve Finansman Dergisi, (75), 71-94.
• Fehr, E., & Gachter, S. (2000). Fairness and Retaliation: The Economics of Reciprocity, Journal of Economic Perspectives, 14 (3), 159–181.
• Frank, J. (2004). Performing Fraud&Reputation Risk Assessments, IIA In-ternal Auditor (Spring 2004): 1-9. Gbegi , D. O., & Adebisi , J. F. (2014). Forensic Accounting Skills and Techniques in Fraud Investigation in the Nigerian Public Sector, Mediterranean Journal of Social Sciences 5(3), 243-252.
• Graycar, A., & Smith, R. (2002). Identifying and Responding to Corporate Fraud in the 21 Century, Australian Institute of Management Sydney 20 March, Australian Institute of Criminology.
• Gündüz, Ç. (2018). İşletmelerde Finansal Tablo Hileleri ve Hile Denetimi, Anka e-Dergi, 3(2), 12-24.
• Güvenç, Z. (2009). Termal Turizm İşletmelerinde Hata ve Hilelerin Önlenmesinde Belge Sisteminin Önemi ve Bir Uygulama. Yüksek Lisans Tezi. Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi SBE. Çanakkale.
• Halbouni, S. S., Obeid, N., & Garbou, A. (2016). Corporate Governance and Information Technology in Fraud Prevention and Detection: Evidence from the UAE. Managerial Auditing Journal, 31(6-7), 589-628.
• Idowu, A. (2009). An Assessment of Fraud and its Management in Nigeria Commercial Banks, European Journal of Social Sciences, 10(4), 628-640.
• IFAC . (2007). Handbook of International Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements. New York: IFAC.
• IFAC. (2009). The Auditor’s Responsibilities Relating To Fraud In An Audit Of Financial, International Standard On Auditing, ISA No. 240.
• Izedonmi, F., & Ibadin, P. O. (2012). Forensic Accounting and Financial Crimes: Adopting the Inference, Relevance and Logic Solution Approach, African Research Review, 6(4), 125-139.
• Jones, M. J. (2011). Creative Accounting, Fraud and International Accounting Scandals. New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.
• Kamarudin, K. A., Ismail, W. A., & Mustapha, W. A. (2012). Aggressive Financial Reporting and Corporate Fraud, Procedia- Social and Behavioral Sciences, (65), 638-643.
• Kartikarini, N. (2016). Pengaruh Gender, Keahlian, dan Skeptisisme Profesional terhadap Kemampuan Auditor Mendeteksi Kecurangan (Studi pada Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia) (Doctoral dissertation, Universitas Gadjah Mada).
• Karyağdı, G. N. (2021). Bankalarda Hile Denetimi Uygulamasının Verimlilik ile İlişkilendirilmesine Yönelik Bir Çalışma, Akademik İzdüşüm Dergisi, 6(2), 37-57.
• Kassem, R., & Higson, A. (2012). The New Fraud Triangle Model. Journal of Emerging Trends in Economics and Management Sciences, 3(3), 191-195.
• Kennedy, K. A. (2012). An Analysis of Fraud: Causes, Prevention, and Notable Cases. Honors Theses and Capstones Paper.
• Kenyon, W., & Tilton, P. D. (2006). Potentıal Red Flags And Fraud Detectıon Technıques, A Guıde To Forensıc Accountıng Investıgatıon, Ed. Thomas Golden-Steven S. Skalak-Mona Clayton, John Wıley & Sons, Inc, USA, p.119-160.
• KGK. (2013). Bağımsız Denetim Standardı 240: Finansal Tabloların Bağımsız Denetiminde Bağımsız Denetçinin Hileye İlişkin Sorumlulukları. https://kgk.gov.tr/portalv2uploads/files/duyurular /v2/bds/bds%20240(1).pdf adresinden alındı
• Klein, R. (2015). How to Avoid or Minimize Fraud Exposures, The CPA Journal, 85(3), 6-8.
• Krambia-Kapardis, M., & Zopiatis, A. (2010). Krambia-Kapardis, M; Zopiatis, A. (2010). Investigating Incidents of Fraud in Small Economies: The Case for Cyprus, Journal of Financial Crime, 17(2), 195-209.
• Kranacher, M. J., Riley, R. A., & Wells, J. T. (2011). Forensic Accounting and Fraud Examination, 1st Edition, New York: John Wiley & Sons, Inc.
• Krippel, G. L., Henderson, L. R., Keene, M. A., Levi, M., & Converse, K. (2008). Employee Theft and Coastal South Carolina Hospitality Industry: Incidence, Detection and Response (Survey Result, 2000-2005). Tourism and Hospitality Research, 8(3), 226-238.
• Kurniawan, A. (2018). Metodologi Penelitian Pendidikan. Bandung: Rosda Karya.
• Küçük, E., & Uzay, Ş. (2009). Hileli Finansal Raporlamanın Oluşumu ve Doğurduğu Sorunlar, Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, (32), 239-258.
• Laffin, M., & Gomes, T. (2013). The Prevention of Error and Fraud in Accounting. International Journal of Advances in Management and Economics, 2(5), 125-131.
• Li, S., & Wu, J. (2010). Why Some Countries Thrive Despite Corruption: The Role of Trust in the Corruption-Efficiency Relationship, Review of International Political Economy, 17(1):129-154.
• Makkawi, B., & Schick, A. (2003). Are Auditors Sensitive Enough to Fraud? Managerial Auditing Journal, (18), 591-598.
• Maliye Hesap Uzmanları Derneği . (1996). Denetim İlke ve Esasları, 1.Cilt, İstanbul, 63-82.
• Manning, G. A. (2005). Financial Investigation And Forensic Accounting, Taylor&Francis Group, Second Edition, USA.
• Manurung, D. H., & Hardika, A. L. (2015). Analysis of Factors that Influence Financial Statement Fraud in the Perspective Fraud Diamond: Empirical Study on Banking Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange Year 2012 to 2014. Proceedings of the International Conference on Accounting Studies (ICAS), Johor Bahru, Johor, Malaysia, 279-286.
• McShane, S. L., & Glinow, M. V. (2007). McShane, S. L; Glinow, M. A. V (2007). Organizational Behavior: Essentials, Boston: McGraw-Hill.
• Mohamed, N., & Handley-Schachler, M. (2015). Roots of Responsibilities to Financial Statement Fraud Control, Procedia Economics and Finance, (28), 46-52.
• Mortaş, M. (2019). Obstacle to Transparency ın Financial Reporting: Fraudulent Financial Reporting. In Dönmez, S; Özçoban, E; Balkan, D; Karakuş, H (Ed.), New Horizons in Social, Human and Administrative Sciences (271-286), Ankara: Gece Akademi.
• Mukoro, D., Yamusa, O., & Faboyede, S. (2013). The Role of Forensic Accountants in Fraud Detection and National Security in Nigeria, Change and Leadership, 7(1), 90-106.
• Mulford, C. W., & Comiskey, E. E. (2002). The Financial Numbers Game: Detecting Creative Accounting Practices, New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.
• Mulligan, T. S. (2002). Accounting Watchdog Reiterates it will Disband. Los Angeles Times, February, C4.
• Murray, J. G. (2014). Murray, J. G. (2014). Procurement Fraud Vulnerability: A Case Study, EDPACS: The EDP Audit, Control, and Security Newsletter, 49(5), 7-17.
• Nawawi, A., & Salin, A. A. (2018). Capital Statement Analysis as a Tool to Detect Tax Evasion, International Journal of Law and Management, (60), 1-16.
• Nergiz, E., & Yılmaz, F. (2016). Çalışanların İş Tatmininin Performanslarına Etkisi: Atatürk Havalimanı Gümrüksüz Satış İşletmesi Örneği, Kastamonu Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 14(4), 50-79.
• Okoye, E., & Ndah, E. N. (2019). Forensic Accounting and Fraud Prevention in Manufacturing Companies in Nigeria, International Journal of Innovative Finance and Economics Research 7(1):107-116.
• Okutmuş, E., & Uyar, S. (2014). Konaklama İşletmelerinde Yiyecek-İçecek Departmanında Yapılan Bir Hilenin Tespiti: Vaka Analizi, Mali Çözüm Dergisi, 24(121), 35-54.
• Oskay, H. (2018). Muhasebede Hilenin Önlenmesi, Hileyi Tespit Etmek İçin Kullanılan Metodlar ve Hilenin Önlenmesine Yönelik Düzenlemeler. Okan Üniversitesi Yüksek Lisans Tezi SBE, İstanbul.
• Owojori, A. A., & Asaolu, T. O. (2009). The Role Of Forensic Accounting In Solving The Vexed Problem Of Corporate World, European Journal of Scientific Research, 29(2), 183-187.
• Ozili, P. K. (2015). Forensic Accounting and Fraud: A Review of Literature and Policy Implications, International Journal of Accounting and Economics Studies, 3(1), 63-68.
• Özbirecikli, M., & Öksüz, N. (2016). Üretim İşletmelerinde Çalışan Hilelerine İmkân Sağlayan Kurumsal Hatalar Üzerine Bir Araştırma: Hatay Örneği, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 18(1), 23-50.
• Özer, M. A. (2013). İmajını Yöneten Örgütler Daha mı Başarılı Oluyor? Tühis İş Hukuku ve İktisat Dergisi, 24(3-4-5), 26-45.
• Özkul, U. F., & Özdemir, Z. (2013). Özkul Ulucan, F; Özdemir, Z. (2013). Çalışan Hilelerinin Önlenmesinde Proaktif Yaklaşımlar: Kurumsal İşletmelerde İnsan Kaynakları Yöneticileri Üzerine Nitel Bir Araştırma, Öneri Dergisi,10(40), 75-89.
• Pala, F. (2011). Adli Muhasebe Mesleği ve Türkiye’de Uygulanabilirliği, İstanbul Aydın Üniversitesi SBE Yüksek Lisans Tezi, İstanbul.
• Pearson, T. A., & Singleton, T. W. (2008). Fraud and Forensic Accounting in the Digital Environment, Issues in Accounting Education, 23 (4), 545–559.
• Pehlivanlı, D. (2011). Hile Denetimi Metodoloji ve Raporlama, İstanbul: Beta Yayıncılık.
• Peltier-Rivest, D., & Lanoue, N. (2012). Thieves from within: Occupational Fraud in Canada. Journal of Financial Crime, 19(1), 54-64.
• Peterson, B. K., & Buckhoff, T. A. (2004). Anti-Fraud Education in Academia, Schwartz, B.N. and Ketz, J.E. (Ed.) Advances in Accounting Education Teaching and Curriculum Innovations (Advances in Accounting Education, Vol. 6), Emerald Group Publishing Limited, Bingley, 45-67.
• PWC . (2020). PWC’s Global Economic Crime and Fraud Survey. https://www.pwc.com/fraudsurvey adresinden alındı
• Rajdeepa, B., & Nandhitha, D. (2015). Fraud Detection in Banking Sector Using Data Mining. International Journal of Science and Research, 4(7), 1822-1825.
• Ramos, M. (2003). Auditor’s Responsibility For Fraud Detection, Journal of Accountancy, (195), 28-35.
• Rasmussen, D. G., & Leauanae, J. L. (2004). Expert Witness Qualifications and Selection, Journal of Financial Crime, 12(2), 165-171.
• Rezaee, Z. (2002). Financial Statement Fraud: Prevention and Detection. New York: John Wiley & Sons, Inc.
• Rezaee, Z. (2005). Causes, Consequences and Deterence of Financial Statement Fraud, Critical Perspectives on Accounting, (16), 277–298.
• Rezaee, Z., & Riley, R. (2010). Financial Statement Fraud: Prevention and Detection, New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.
• Rezaee, Z., Crumbley, D. L., & Elmore, R. C. (2004). Forensic Accounting Education, Advances in Accounting Education: Teaching and Curriculum Innovations, (6), 193-231.
• Saad, E. B., & Lesage, C. (2013). Why are Auditors Over-Blamed in OccountingFrauds? http://qqqhq.org/meetings/ AUD2010/WhyareAuditorsOver-blqmed.pdf.
• Said, J., Alam, M., Ramli, M., & Rafidi, M. (2017). Integrating Ethical Values into Fraud Triangle Theory in Assessing Employee Fraud: Evidence from the Malaysian Banking Industry, Journal of International Studies, 10(2), 170-184.
• Salehi, M., & Azary, Z. (2008). Fraud Detection and Audit Expectation Gap: Empirical Evidence from Iranian Bankers, International Journal of Business and Management, 3(10), 65-77.
• Seetharaman, A., Senthilvelmurugan, M., & Periyanayagam, R. (2004). Anatomy of Computer Accounting Frauds, Managerial Auditing Journal, 19(8), 1055-1072.
• Selimoğlu, K. S., & Altunel, M. (2020). Şirketlerin Karşılaştıkları Hile ve Suistimal Kaynaklı Zararların Uluslararası Boyutlarının Analizi, Küresel İktisat ve İşletme Çalışmaları Dergisi, 9(17), 108-135.
• Sheridan, T. A. (2014). Managerial Fraud: Executive Impression Management, Beyond Red Flags, 1st Edition, London: Routledge.
• Singleton, T. W. (1993). The Origins of EDP Auditing in North America. The EDP Auditor Journal: 52–62.
• Singleton, T. W., & Singleton, A. J. (2010). Fraud Auditing and Forensic Accounting, 4th Edition, New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.
• Skousen, C. J., & Wright, C. J. (2006). Contemporaneous Risk Factors and the Prediction of Financial Statement Fraud, SSRN: https://ssrn.com/abstract=938736 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.938736.
• Spathis, C., Doumpos, M., & Zopounidis, C. (2002). Detecting Falsified Financial Statements: A Comparative Study Using Multicriteria Analysis and Multivariate Statistical Techniques, European Accounting Review, 11(3), 509-535.
• Spector, P. E., Fox, S., Penney, L. M., Bruursema, K., Goh, A., & Kessler, S. (2006). The Dimensionality of Counterproductivity: Are All Counterproductive Behaviors Created Equal? Journal of Vocational Behavior, (68), 446-460.
• Sule, S., Ibrahim, S. S., & Sani, A. A. (2019). The Effect of Forensic Accounting Investigation in Detecting Financial Fraud: A Study in Nigeria, International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences, 9(2), 545–553.
• Suzuki, D., & Yamada, J. (2016). Accounting Fraud and Accounting Standards: The Case of Toshiba’s Fraudulent Accounting. 5th International Conference on Accounting, Auditing and Taxation (ICAAT 2016), 439-449.
• Tahmaz, P., Mengi Tarhan, B., & Doğan, S. (2020). Çalışan Hilelerinin Grup Dinamikleri Açısından İncelenmesine Yönelik Bir Araştırma, Muhasebe ve Denetime Bakış, 19(59), 75-94.
• Tayman, M., & Tekşen, Ö. (2019). Muhasebe Denetiminde Karşılaşılan Hata ve Hileler: Meslek Mensupları Üzerine Bir Araştırma. Süleyman Demirel Üniversitesi İİBF Dergisi, 24(3), 455-477.
• Tipgos, M. A. (2002). Why Management Fraud is Unstoppable, The CPA Journal, 72(12), 34-42.
• Tor, S. S., & Esengün, K. (2011). Örgütlerde İş Tatminini Etkileyen Demografik Faktörler ve Verimlilik: Karaman Gıda Sektöründe Bir Uygulama, Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi Sosyal ve Ekonomik Araştırmalar Dergisi, 13(20), 53-63.
• Troy, C., Smith, K. G., & Domino, M. A. (2011). CEO Demographics and Accounting Fraud: Who is More.
• Truss, C., Shantz, A., Soane, E., Alfes, K., & Delbridge, R. (2013). Employee Engagement, Organisational Performance and Individual Well-Being: Exploring the Evidence, Developing the Theory, The International Journal of Human Resource Management, 24(14), 2657– 2669.
• Tuanakotta, T. M. (2012). Forensic Accounting and Investigative Audit. Jakarta Salemba Empat. Ulmer, J. L., & Noe, K. (2013). Embezzlement in the Library, Journal of Business Case Studies, 9(2), 157-163.
• Vona, L. W. (2008). Fraud Risk Assessment: Building a Fraud Audit Program, New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.
• Wang, J., Liao, Y., Tsai, T., & Hung, G. (2006). Technology-Based Financial Frauds in Taiwan: Issue and Approaches, IEEE Conference at Taiwan on: Systems, Man and Cyberspace, (2), 1120–1124.
• Wells, J. T. (2011). Principles of Fraud Examination, 3rd Edition, New Jersey: John Willey and Sons, Inc.
• Yang, D., Jiao, H., & Buckland, R. (2017). The Determinants of Financial Fraud in Chinese Firms: Does Corporate Governance as an Institutional Innovation Matter? Technological Forecasting & Social Change, (125), 309-320.
• Yıldız, E., & Baskan, T. (2014). Muhasebe Hilelerinin Önlenmesinde Kullanılan Araçlar: BIST Şirketleri Üzerine Bir Araştırma. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (62), 1-18.
• Zhou, W., & Kapoor, G. (2011). Zhou, W; Kapoor, G. (2011). Detecting Evolutionary Financial Statement Fraud, Decision Support Systems, 50 (3), 570–575.
• Zona, F., Minoja, M., & Coda, V. (2013). Antecedents of Corporate Scandals: CEOs’ Personal Traits, Stakeholders’ Cohesion, Managerial Fraud, and Imbalanced Corporate Strategy. Journal of Business Ethics, 113(2), 265-283.