OFFENSE OF AGGRAVATED FRAUD THROUGH FALSE INVOICE

Yıl 2024, Cilt: 4 Sayı: 2, 627 - 650, 30.10.2024

Elvan Keçelioğlu

https://doi.org/10.59909/khm.1476754

Öz

Fake invoice organizations, which constitute one of the crucial problems of economic criminal law, use different methods to disable tax auditing. These methods are considered deceit in judicial practices, and the perpetrators who issue or purchase and use fake invoices, are prosecuted for fraud against public institutions besides the offense of producing and using fake documents within the scope of the Article 359/b of Tax Procedure Law and the defendants convicted on both charges according to the principle of joinder of the offenses. In this study examined wheather the the elements of the crime which regulated under the article 158/1-e of Turkish Criminal Code is fulfilled beside the Article 359/b of Tax Procedure Law especially in cases where the methods mentioned above are used, and then the problem of concurrence of offences is discussed.

Anahtar Kelimeler

fake invoice, tax evasion, fraud against public institutions, concurrence of offences

SAHTE FATURA YOLUYLA NİTELİKLİ DOLANDIRICILIK SUÇU

Öz

Ekonomi ceza hukukunun önemli sorunlarından birini teşkil eden sahte fatura organizasyonları, vergi denetimini etkisiz kılmak için farklı pek çok yönteme başvurmaktadır. Bu yöntemler yargı uygulamasında dolandırıcılık hilesi olarak değerlendirilmekte ve sahte fatura satışı yapan ya da bu sahte fatura satın alarak kullanan failler hakkında, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesi kapsamında sahte belge düzenleme veya kullanma suçu yanında kamu kurumları zararına dolandırıcılık suçundan da dava açılmakta ve gerçek içtima kuralı uygulanarak her iki suçtan ayrı ayrı ceza verilme yaklaşımı gerçekleştirmeye çalışılmaktadır. Bu çalışmada özellikle bahsi geçen yöntemlere başvurulan durumlar bakımından VUK 359/b hükmü yanında TCK 158/1-e’de düzenlenen suçun unsurlarının da oluşup oluşmadığı incelenmiş, ardından her iki suç arasındaki içtima sorunu ele alınmıştır.

Anahtar Kelimeler

sahte fatura, vergi kaçakçılığı, kamu kurum ve kuruluşları zararına dolandırıcılık, içtima

Kaynakça

• Akbulut, Berrin. Ceza Hukuku Genel Hükümler. Ankara: Adalet Yayınevi, 2022.
• Arkan, Sabih. Ticari İşletme Hukuku. Ankara: Banka ve Ticaret Hukuku Araştırma Enstitüsü, 2012.
• Aydın, Devrim. “Dolandırıcılık Suçu”. Hacettepe HFD. 11/2 (2021), s. 649-705.
• Baştürk, İhsan. “Vergi Ziyaı Vergi Kaçakçılığı Suçunun Unsuru mudur Değil midir?”. Vergi Kaçakçılığı Suçları (Sempozyum Kitabı). Ankara: Yetkin Yayınları, 2017.
• Bilici, Nurettin. Vergi Hukuku. Ankara: Savaş Kitabevi, 2017.
• Cengiz, Aydın ve Ömer Kılıç. Türk Vergi Hukukunda Naylon Fatura Suçları. İstanbul: Vedat Kitapçılık, 2017.
• Centel, Nur, Hamide Zafer ve Özlem Çakmut. Kişilere Karşı İşlenen Suçlar Cilt: I. İstanbul: Beta Yayıncılık, 2021.
• Çağan, Nami. Vergilendirme Yetkisi. İstanbul: Kazancı Hukuk Yayınları, 1982.
• Çavuş, Adnan. Suç Genel Teorisi Işığında Vergi Kaçakçılığı Suçları. İstanbul: Beta Yayıncılık, 2016.
• Devellioğlu, Ferit. Osmanlıca Türkçe Ansiklopedik Lügat. Ankara: Aydın Kitabevi, 2008.
• Donay, Süheyl. Ceza Mahkemesinde Yargılanan Vergi Suçları. İstanbul: Beta Yayıncılık, 2008.
• Dönmezer, Sulhi. Kişilere ve Mala Karşı Cürümler. İstanbul: Beta Yayıncılık, 2004.
• Eker-Kazancı, Behiye ve İlker Zeyrek. “TCK’da Dolandırıcılık Suçu”. D.E.Ü. Hukuk Fakültesi Dergisi, Prof. Dr. Durmuş TEZCAN’a Armağan. 21/Özel Sayı (2019), s. 517-583.
• Gökcen, Ahmet. Belgede Sahtecilik Suçları. Ankara: Adalet Yayınevi, 2016.
• Göktürk, Neslihan. "Türk Hukuku’nda Suçların İçtimaı". Ceza Hukuku ve Kriminoloji Dergisi. 2/1-2 (2014), s. 31-59.
• Hafızoğulları, Zeki ve Muharrem Özen. Türk Ceza Hukuku Özel Hükümler Kişilere Karşı Suçlar. Ankara: US-A Yayıncılık, 2016.
• İçel, Kayıhan. “Görünüşte Birleşme (İçtima) İlkeleri ve Yeni Türk Ceza Kanunu”. İstanbul Ticaret Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi. 7/14 (2008), s. 35-49.
• Karakoç, Yusuf. Vergi Ceza Hukuku. Ankara: Yetkin Yayınları, 2016.
• Kızılot, Şükrü ve Zuhal Kızılot. Kaçakçılık Suçları ve Naylon Fatura İhtilafları. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık, 2011.
• Koca, Mahmut ve İlhan Üzülmez. Türk Ceza Hukuku Özel Hükümler. Ankara: Adalet Yayınevi, 2023.
• Öner, Erdoğan. Vergi Hukuku. Ankara: Seçkin Yayıncılık, 2014.
• Özbek, Veli Özer, Koray Doğan ve Pınar Bacaksız. Türk Ceza Hukuku Özel Hükümler. Ankara: Seçkin Yayıncılık, 2021.
• Özgenç, İzzet. Ekonomik Çıkar Amacıyla İşlenen Suçlar. Ankara: Seçkin Yayıncılık, 2002.
• Öztürk, Bahri ve Mustafa Ruhan Erdem. Uygulamalı Ceza Hukuku ve Güvenlik Tedbirleri Hukuku. Ankara: Seçkin Yayıncılık, 2021.
• Palabıyık, Ömer. Vergi Denetim Sisteminin Kayıtdışı ve Sahte Fatura Organizasyonları Yönüyle Analizi ve Öneriler. 2020, https://www.academia.edu/44078025/Vergi_Denetim_Sisteminin_Kayıtdışı_ve_Sahte_Fatura_Organizasyonları_Yönüyle_Analizi_ve_Öneriler (erişim: 08.12.2022).
• Roxin, Claus. Strafrecht Allgemeiner Teil: C. I. München: C.H. Beck, 2006.
• Sarıtaş, Erkan. “Cezalandırılmayan Önceki Hareketler”. İstanbul Hukuk Mecmuası. 80/2 (2022), s. 615-654.
• Soyaslan, Doğan. Ceza Hukuku Özel Hükümler. Ankara: Yetkin Yayınları, 2020.
• Şen, Ersan. “Vergi Kaçakçılığında Belge Sahteciliği ve Çifte Cezalandırma”. 2015, https://sen.av.tr/tr/makale/vergi-kacakciliginda-belge-sahteciligi-ve-cifte-cezalandirma (erişim: 17.11.2022).
• Şenyüz, Doğan. Vergi Ceza Hukuku. Bursa: Ekin Yayınevi, 2011.
• TDK Türkçe Sözlük. https://sozluk.gov.tr (erişim: 29.11.2022).
• Tezcan, Durmuş, Mustafa Ruhan Erdem ve Murat Önok. Teorik ve Pratik Ceza Özel Hukuku. Ankara: Seçkin Yayıncılık, 2021.
• Türk Dil Kurumu. Türkçe Sözlük C. I. Ankara: Türk Tarih Kurumu Basımevi, 1998.
• Uğur, Hüsamettin. “Vergi Usul Kanunu’na Göre Yanıltıcı veya Sahte Belge Kullanma Suçlarında Suç Tarihi”. Terazi Hukuk Dergisi. 10/109 (2015), s. 84-92.
• Ürel, Gürol. Güncel Vergi Usul Kanunu Uygulaması. Ankara: Seçkin Yayıncılık, 2016.
• Yıldız, Ferhat. “Belgede Sahtecilik ile VUK’da Düzenlenen Sahte Belge Düzenleme Suçlarının Aldatma Kabiliyeti Yönünden Karşılaştırılması”. TAAD. 12/21 (2021), s. 547-582.
• Yıldız, Ferhat. “Belgede Sahtecilik ve Vergi Kaçakçılığı Suçlarının Yargı Kararları Işığında Karşılaştırılması”. Doktora Tezi, Kırıkkale Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, 2021.