HİLE DENETİMİ KAPSAMINDA ACFE RAPORLARININ DEĞERLENDİRİLMESİ

Öz

Bu çalışmada ACFE (Association of Certified Fraud Examiners-Sertifikalı Hile Uzmanları Birliği) tarafından 2016 ve 2024 yıllarında yayımlanan uluslararası raporu verilerinden yararlanılmıştır. Çalışmada son beş yılda yayımlanan rapor verilerine göre hile ve suiistimallerin boyutu irdelenmiştir. Araştırmada yöntem olarak doküman analizi yöntemi kullanılmıştır. Elde edilen verilere göre 2024 yılında hile ve suiistimaller sonucu şirketlerin uğradığı kayıp 3,1 milyar ABD dolarından fazladır. En fazla kayıp yaratan hile türünün ise 766,000 $ ile finansal tablo hilesi olduğu görülmüştür. Hilelerin gizlenme yöntemi olarak ise en fazla sahte fiziksel belgeler düzenlemek yolunun seçildiği, hilelerin tespit şekillerinde en fazla ipuçlarından yararlanıldığı bu ipuçlarının kaynağının ise en fazla işyerinde çalışanlardan gelen ihbarlardan oluştuğu görülmüştür.

Anahtar Kelimeler

• Hile
• Hile Denetimi
• ACFE

EVALUATION OF ACFE REPORTS WITHIN THE SCOPE OF FRAUD AUDIT

Öz

In this study, international report data published by ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) in 2016 and 2024 were utilised. In the study, the extent of fraud and misconduct has been examined according to the report data published in the last five years. Document analysis method was used as a method in the research. According to the data obtained, the loss suffered by companies as a result of fraud and misconduct in 2024 is more than 3.1 billion US dollars. It was observed that the type of fraud that caused the most loss was financial statement fraud with $ 766,000. As a method of concealment of frauds, it has been observed that the most common way to hide frauds is to organise fake physical documents, and the most common clues are used in the detection of frauds, and the source of these clues is mostly composed of notifications from employees in the workplace.

Anahtar Kelimeler

• Fraud
• Fraud Audit
• ACFE

Kaynakça

1. ACFE (2016). A Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse.
2. ACFE (2018). Report to the Nation Global Study on Occupational Fraud and Abuse.
3. ACFE (2020). Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse.
4. ACFE (2022). A Report to the Nation on Occupational Fraud.
5. ACFE (2024). A Report to the Nation on Occupational Fraud.
6. Aslanzade, Ş. (2017). Çalışan Hileleri, İstanbul Aydın Üniversitesi Dergisi, 9(4), 61-75.
7. Bircan, N.G. (2024). Hile Mi? Suistimal Mi? Bütünleştirici Literatür Değerlendirmesi Yöntemi ile Kavramsal Bir Analiz. Marmara Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 46(2), 1-354.
8. Çiftçi and Akbulut (2023). Muhasebede Hile Kavramı ve Hile Denetimi, Journal of Management Economics Literature Islamic and Political Sciences, 8(1): 23-41.

9. Daigle, R. J., Hayes, D. C. and Morris, P. W. (2014). Helping Students Understand Occupational Fraud By Applying The ACFE Report To Daytime Television Talk Show Confessions. Issues in Accounting Education, 29(2), 319-330.
10. Doğan, S. and Kayakıran, D. (2017). İşletmelerde Hile Denetiminin Önemi. Maliye Finans Yazıları, 108, 167-188.
11. Ertikin, K. (2017). Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti İçin Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (75), 71-94.
12. Güneş, N. and Kabatas, Y. (2024). Hile Olaylarının Finansal Sektör Bağlamında Uluslararası Analizi (Acfe Yaklaşımı). Uygulamalı Sosyal Bilimler ve Güzel Sanatlar Dergisi, 6(14), 41-56.
13. Karasar, N. (2005). Bilimsel araştırma yöntemi. Nobel Yayın Dağıtım
14. Kardeş Selimoğlu, S. and Altunel, M. (2020). Şirketlerin Karşılaştıkları Hile ve Suistimal Kaynaklı Zararların Uluslararası Boyutlarının Analizi. Global Journal of Economics and Business Studies, 9(17), 108-135.
15. Rivest, D. P. and Lanoue, N. (2012). Thieves From Within: Occupational Fraud in Canada. Journal of Financial Crime,19(1), 54-64.
16. Sak, R., Şahin Sak, İ. T., Öneren Şendil, Ç. and Nas, E. (2021). Bir Araştırma Yöntemi Olarak Doküman Analizi, Kocaeli Üniversitesi Eğitim Dergisi, 4(1), 227-256.
17. Ulucan Özkul, F. and Özdemir, Z. (2013). Çalışan Hilelerinin Önlenmesinde Proaktif Yaklaşımlar: Kurumsal İşletmelerde İnsan Kaynakları Yöneticileri Üzerine Nitel Bir Araştırma. Marmara Üniversitesi Öneri Dergisi, 10(40), 75-89.
18. Umar, I., Samsudin, R. S. and Mohamed, M. (2015). The Types, Costs, Prevention and Detection of Occupational Fraud: The ACFE Perspective.
19. Umar, H., Apriani, U. and Purba, R. (2021). The Roles of Government İnternal Control System To Minimize Corruption Through The Fraud Star. International Journal of Financial Research, 12 (3), 407-420.
20. Yaylalı, İ. (2024). Muhasebe Hata ve Hilelerin Tespitinde Kırmızı Bayrakların (Hile Belirteçleri) Önemi: 2008-2022 ACFE Raporlarının Değerlendirilmesi. Selçuk Üniversitesi Sosyal Bilimler Meslek Yüksekokulu Dergisi, 27(1), 184-202. https://doi.org/10.29249/selcuksbmyd.1402910