DAİMİ İŞYERİ İLE TRANSFER FİYATLANDIRMASI İLİŞKİSİNE OECD MODEL VERGİ ANLAŞMASI VE BEPS BAĞLAMINDA BİR BAKIŞ

Yıl 2016, Cilt: 38 Sayı: 2, 45 - 61, 25.12.2016

Yalçın Alganer Öznur Yılmaz

https://doi.org/10.14780/muiibd.281307

Öz

Ekonomik faaliyetlerin sınır ötesi nitelik kazanması çok uluslu şirketler tarafından elde edilen ticari

kazançların elde edildiği yerin tespitini güçleştirmekte ve çifte vergilendirme sorununun ortaya

çıkmasına neden olabilmektedir. Ancak değişen ekonomik yapı, vergi matrahının aşındırılması ve kârın

aktarılmasını da önemli bir sorun haline getirmektedir. Bu çalışmada daimi işyeri kavramı ile transfer

fiyatlandırması arasındaki ilişki, OECD Model Vergi Anlaşması ve BEPS bağlamında ele alınmıştır.

Anahtar Kelimeler

Çifte vergilendirme, daimi işyeri, BEPS eylem planı

Kaynakça

• ÇEVİK, Savaş. Küresel Ekonomide Uluslararası Vergileme. Palet Yayınları, Ekim 2013.
• DEMİRCİ, Abdulkadir. “Uluslararası Vergi Dünyasından Haberler”. Vergi Dünyası. Sayı.420, Ağustos 2016. ss.178-183.
• IŞIK, Hüseyin. Uluslararası Vergilendirme. İstanbul: On İki Levha Yayıncılık, 2014.
• ÖNER, Cihat. Vergi Hukukunda İşyeri. Ankara: İmaj Yayınevi, 2016.
• ÖZ, N. Semih. Uluslararası Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri. Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları, 2005.
• TUNCER, Selâhattin. Çifte Vergileme ve Milletlerarası Vergi Anlaşmaları. Ankara: Sevinç Matbaası. 1974.
• UBAY, Birol. “Elektronik Ticaretin Vergilendirilmesinde Avrupa Birliği ve OECD Yaklaşımları”. Vergi Dünyası. Sayı.381, Mayıs 2013. ss.116-123.
• YALTI Soydan, Billur. Uluslararası Vergi Anlaşmaları. İstanbul: Beta Basım. 1995. İnternet Kaynakları
• CASTRO, Leonardo F. M. “Problems Involving Permanent Establishments: Overview of Relevant Issues in Today’s International Economy”. http://www.globalbusinesslawreview.org/wp-content/uploads/2012/04/1gCastro.pdf, (Erişim: 20.04.2016), ss. 125-158.
• DELOITTE. “BEPS Action 7: Preventing the Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status”. Ireland. http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ie/Documents/Tax/BEPS%20Action%207%20-%20Artificial%20avoidance%20of%20permanent%20establishment%20status%20-%20October%202015.pdf, (Erişim: 20.04.2016), ss.1-5.
• G20 Leaders Declaration. G2012. Mexico. http://www.consilium.europa.eu/uedocs/cms_Data/docs/pressdata/en/ec/131069.pdf, (Erişim: 16.08.2016), ss.1-15.
• OECD. “Model Convention With Respect to Taxes on Income and on Capital”. 2014. https://www.oecd.org/ctp/treaties/2014-model-tax-convention-articles.pdf, (Erişim: 15.03.2016), ss.1-44.
• OECD. “Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting”. 2013. https://www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf, (Erişim: 10.02.2016), ss.1-46.
• OECD. “BEPS Action 7: Preventing The Artificial Avoidance of PE Status”. Public Discussion Draft. 31 October 2014-9 January 2015. https://www.oecd.org/ctp/treaties/action-7-pe-status-publicdiscussion-draft.pdf, (Erişim: 18.04.2016), ss.1-26.
• OECD. “BEPS Action 7: Preventing The Artificial Avoidance of PE Status”. Revised Discussion Draft. 15 May 2015-12 June 2015. http://www.oecd.org/tax/treaties/revised-discussion-draft-beps-action-7-pe-status.pdf, (Erişim: 28.04.2016), ss.1-38.
• OECD. “OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project-Action 13: Cpuntry-by Country Reporting Implementation Package”. 2015. http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/beps-action-13-countryby-country-reporting-implementation-package.pdf, (Erişim 29.04.2016), ss.1-42.
• OECD Committee on Fiscal Affairs. “Model Tax Convention on Income and on Capital”. 22 July 2010. webdms.ciat.org/action.php?kt_path_info=ktcore.actions...view...,, (Erişim: 20.04.2016), ss.1-2134.
• OECD. Report on the Attribution of the Profits to Permanent Establishment. 2008. http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/41031455.pdf, (06.07.2016).