Kobi’lere Yönelik Devlet Teşviklerinin Muhasebeleştirme Esaslarının Msugt, Bobi Frs ve Kümi Frs Açısından Karşılaştırılması

Öz

Küçük ve orta büyüklükteki işletmeler (KOBİ) ekonomik büyüme ve istihdamın en önemli aktörleri arasında yer almaktadır. Devlet / devlet kurumları, KOBİ’lerin finansal sürdürülebilirliğini desteklemek amacıyla çeşitli teşvik, hibe ve vergi avantajları sunmaktadır. Ülkemizde devlet teşviklerinin muhasebeleştirme esasları Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (MSUGT), Türkiye Muhasebe Standardı (TMS) 20 Devlet Teşvikleri Standardı, Büyük ve Orta Boy İşletmeler için Finansal Raporlama Standardı (BOBİ FRS) ve Küçük ve Mikro İşletmeler için Finansal Raporlama Standardı (KÜMİ FRS)’de ele alınmıştır. Çalışmada KOBİ’lere yönelik devlet teşviklerinin muhasebeleştirme esasları incelenmesi amaçlanmaktadır. Bu bağlamda devlet teşviklerinin muhasebeleştirilmesi MSUGT, BOBİ FRS ve KÜMİ FRS hükümleri çerçevesinde ele alınmıştır. Ayrıca çalışmada devlet teşviklerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin benzerlik ve farklılıklar incelenmiştir. Düzenlemelerde devlet teşviklerinin muhasebeleştirilmesinde gelir yaklaşımı esas alınmaktadır. Ancak MSUGT’ ye göre teşvik gelirleri brüt satışlarda, BOBİ FRS ve KÜMİ FRS ise Esas Faaliyetlerden Diğer Gelir ve Kazançlar içinde raporlanmaktadır.

Anahtar Kelimeler

• devlet teşvikleri
• KOBİ
• BOBİ FRS
• KÜMİ FRS
• MSUGT

Comparison of Accounting Principles for State Incentives for Small Businesses in Terms of Gcias, Lme Frs and Sme Frs

Öz

Small and medium-sized enterprises (SMEs) are among the most important actors in economic growth and employment. The state/state institutions offer various incentives, grants and tax advantages to support the financial sustainability of SMEs. In our country, the accounting principles for state incentives are set out in the General Communiqué on the Application of the Accounting System (GCIAS), Turkish Accounting Standard (TAS) 20 Government Incentives Standard, Financial Reporting Standard for Large and Medium-Sized Enterprises (LME FRS) and Financial Reporting Standard for Small and Micro Enterprises (SME FRS). The study aims to examine the accounting principles for government incentives for SMEs. In this context, the accounting for government incentives has been addressed within the framework of the provisions of the GCIAS, LME FRS and SME FRS. In addition, the study examines the similarities and differences in the accounting for government incentives. The regulations adopt the income approach as the basis for accounting for government incentives. However, according to GCIAS, incentive income is reported in gross sales, while LME FRS and SME FRS report it under Other Income and Gains from Core Activities. The study examines the accounting principles for government incentives for SMEs. In this context, the accounting for government incentives is addressed within the framework of the provisions of GCIAS, LME FRS, and SME FRS. Furthermore, the study examines the similarities and differences in the accounting for government incentives.

Anahtar Kelimeler

• State Incentives
• SME
• LME FRS
• SME FRS
• GCIAS

Kaynakça

1. Çemrek, N. (2023), “Devlet Teşviklerinin TMS 20, KÜMİ FRS ve MSUGT Açısından Değerlendirilmesi ve Muhasebeleştirilmesi”, Sosyal ve Beşeri Bilimler Araştırmaları Dergisi, 24 (53), 107-125.
2. Dinç, E ve Yıldırım, F. (2020), “Devlet Teşviklerinin TMS/TFRS, BOBİ FRS ve MSUGT Çerçevesinde İncelenmesi ve Muhasebeleştirilmesi”, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 22 (2), 355 – 383.
3. Gökçen, G., Öztürk, E. ve Güleç Ö. F. (2019), KÜMİ FRS Seti Taslağı, BOBİ FRS Seti ve Tam Set TMS/TFRS’nin Temel Konular Açısından Karşılaştırılması, Finans Ekonomi ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, 4(3): 413-430.
4. Kaval, H., Örten, R. ve Karapınar, A., (2021), Türkiye Muhasebe – Finansal Raporlama Standartları (TMS –TFRS), Ankara: Gazi Kitapevi, 14. Baskı.
5. Kaya, İ. ve Akbulut, D. H. (2018), “İhtı̇yatlılık Kavramı Üzerı̇ne Yenı̇den Düşünmek: Teorı̇k ve Ampı̇rik Lı̇teratürden Kanıtlar”, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi Özel Sayı: 20 (173-202).
6. KGK (2017). Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı , https://www.kgk.gov.tr, Erişim Tarihi: 12 Eylül 2025.
7. KGK (2017). Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı Modül 16 (2017). https://www.kgk.gov.tr, Erişim Tarihi: 12 Eylül 2025.
8. KGK (2017). Küçük ve Mikro Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı Bölüm 14 Devlet Teşvikleri (2023), https://www.kgk.gov.tr, Erişim Tarihi: 11 Eylül 2025.

9. KGK (2017). TMS 20 Devlet Teşviklerinin Muhasebeleştirilmesi ve Devlet Yardımlarının Açıklanması. https://www.kgk.gov.tr, Erişim Tarihi: 10 Eylül 2025.
10. KOSGEB (2025). https://www.kosgeb.gov.tr/site/tr/genel/destekler/3/destekler, Erişim Tarihi: 22 Eylül 2025
11. Onay, A. (2016). Muhasebe Standartları Kapsamında Devlet Teşviklerinin Muhasebeleştirilmesi. Aksaray Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 8(3), 31-45.
12. Resmi Gazete, Sayı: 21447 (1992), https://www.verginet.net/FrameChild.aspx?ID=4355, Erişim Tarihi: 12 Eylül 2025.
13. TUİK (2025). Küçük ve Orta Büyüklükteki Girişim İstatistiklerine Göre Ülkemizde Toplam İşletme Sayısı Https://data.tuik.gov.tr, Erişim Tarihi: 10 Ağustos 2025.
14. Türkiye Cumhuriyeti Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı (2025). https://www.sanayi.gov.tr, Erişim Tarihi: 22 Eylül 2025.
15. Ulusan, H.(2008).“ Türk Muhasebe Hukuku Çerçevesinde Devlet Teşviklerinin Muhasebeleştirilmesi ve Raporlanması”, Cilt:22, Atatürk Üniversitesi İİBF Dergisi, Temmuz Sayı:2.