DOES THE ENDORSEMENT A CHEQUE INCURS A LIABILITY? REPORTING OF ENDORSED CHEQUE VIA TURKISH FINANCIAL REPORTING STANDARDS

Yıl 2011, Cilt: 13 Sayı: 1, 33 - 49, 01.03.2011

Selahattin Karabınar Recep Öktem

Öz

. In this study, was questioned the reporting of endorsed cheque in the context of incurring a liability events. The endorsement lead the company to legal obligation in future. Because of this qualification of a endorsed cheque should be subject a provision practise in accounting. The endorsement have three functions: 1)guaranty function, 2) recognation function and 3) ceding function. Because of the quaranty functions an endorsed cheque will incur a liability in the future. So endorsed cheque should be include the context of “incuuring a liability events”

Anahtar Kelimeler

Cheque, Endorsement, Incurring a Liability, IFRS/TFRS, IAS/TAS–37

CİRO İŞLEMİNİN “SORUMLULUK DOĞURAN OLAY” BAĞLAMINDA İNCELENMESİ CİRO EDİLEN ÇEKLERİN TÜRKİYE FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTLARI ÇERÇEVESİNDE RAPORLANMASI

Öz

Türkiye‟de çekler ticari hayatta yoğun olarak ödeme aracı değil kredi aracı olarak kullanılmaktadır. Çekler de diğer kıymetli evrak türlerinde olduğu gibi ciro ile devredilmektedir. Fakat Türkiye‟deki vadeli çek uygulaması ciro ve cirodan doğan yükümlülüklerin doğru raporlanması gerekliliğini ortaya çıkarmaktadır. Bu nedenle bu çalışmada çek ve çekin ciro edilmesinden doğan yükümlülüklerin raporlanması konusuna ağırlık verilmiştir. Türkiye‟de ciro edilen çekler için, mevcut durumda yapılan muhasebe kayıtları, ciro işleminden doğan risk ve yükümlülüklerin doğru ve anlamlı raporlanmasına olanak vermemektedir. Bu çalışmada Türkiye uygulamasında yoğun olarak kullanılan vadeli çek uygulamasının, işletmelerin finansal tablolarında ciro işleminin özelliğine uygun ve bu paralelde raporlanması gerektiği ele alınmıştır. Finansal raporlama açısından ciro işlemini özel yapan yön ise cironun sorumluluk doğuran olay olup olmadığıdır. Çünkü Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına (TFRS) göre sorumluluk doğuran olaylar için karşılık ayrılması gerekmektedir. Çeklerdeki ciro işlemi cironun teminat işlevi nedeniyle cirantayı gelecekte (çekin ödenmemesi durumunda) yükümlülük altına sokabilecektir. Bu olgu ciro işleminin yasal yükümlülükten kaynaklanan “sorumluluk doğuran olay” kapsamında değerlendirilmesine yol açmaktadır. Cironun “sorumluluk doğuran olay” etkisi nedeniyle Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TFRS) bağlamında yapılacak raporlamada karşılık ayrılmasına konu edilmesi gerektiği ortaya çıkmıştır.

Anahtar Kelimeler

Çek, Ciro, Sorumluluk Doğuran Olay, IFRS/TFRS, TMS–37