Vergi Hukukunda İspat ve Delil

Year 2014, Volume: 18 Issue: 3, 505 - 528, 01.07.2014

Neslihan Karataş Durmuş

Abstract

Vergi hukukunun belge (yazılılık) esasına dayanması sebebiyle gerçek ve tüzel kişilerin vergilendirme ile ilgili yapmış oldukları işlemlerle alakalı olarak Vergi Usul Kanunu’nun belirlemiş olduğu kural ve esaslar çerçevesinde belge düzenlemeleri veya belge almaları zorunludur. Belge düzenine uymanın en önemli sonucu yapılan işlemlerin ispatlamaları açısındandır. İspat, bir olayın ya da işlemin varlığı ya da yokluğu üzerine idare nezdinde ya da hakimler nezdinde bir kanaat sağlayabilme faaliyetidir. İspatın konusunu vergiyi doğuran olay oluşturur. Bu çalışmamızda vergi hukukunda ispat ve ispatın önemine değindikten sonra ispat yükünün dağılımı ve hangi hallerde ters çevrildiği açıklanacaktır. Daha sonra karinelerin ispat yüküne etkisi konusunda açıklamalar yapılacak ve son olarak da ispat aracı olarak kullanılacak deliller ve bunların özelliklerinden bahsedilecektir

Keywords

İspat, ispat yükü, karineler, delil, delil türleri

PROOF AND EVIDENCE IN TAX LAW

Abstract

Both natural and legal persons are have to prepare and take documents for tax purposes because of the rule that tax law is document based law. The primary importance of these document is to verify tax related transactions. Proof is an act to persuade tax administration/judge for existing or nonexisting of any stiuation. Taxable event constitutes the main scope of proof. This study touches on importance of proof in tax law, examines the burden of proof and the effect of presumptions on burden of proof and then clarifies key aspects of evidences as a means of proof

Keywords

Proof, burden of proof, presumptions, evidence, types of evidence

References

• AKKAYA, Mustafa “Vergi Hukukunda ekonomik Yaklaşım”, B.1, Ankara 2002.
• ALKAN GÖRKEM, Neslihan, Türk Vergi Yargı sisteminde Delil, Ankara Barosu Dergisi 2013/1.
• ALTINEL, Seçkin/GÜNER, Nurgül, Vergi Hukukunda İspat ve Delillendirme, Vergi Dünyası Dergisi, Ağustos 2008, sayı 324, (http:// birlikforum.com/forum/index.php?topic=2698.0;wap2 erişim 28.10.2014.)
• ASLAN, Memduh/ ŞENTÜRK, Akın Gencer, Vergi Hukukunda Delil sistemi: İfade, İkrar ve Beyanın Delil Niteliği, (http://www.turkvergi.org/ yazlar/59-yazlar/memduh-aslan/57-vergi-hukukunda-delil-sistemi-ifade- ikrar-ve-beyanin-delil-niteligi.html erişim 29.10.2014.)
• BAYSAL, Eda, Vergi Hukukunda İspat Ölçüsü ve Özellikleri, (http:// www.turkvergi.org/yazlar/90-yazlar/f-eda-baysal/2134-vergi-hukukunda- isbat-olcusu-ve-ozellikleri.html erişim, 20.10.2014.)
• BİYAN, Özgür, Türk Vergi Hukukunda İspat ve Delil, Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Maliye Anabilim Dalı, Doktora Tezi, İstanbul 2009
• De La MARDIERE, Christophe « La preuve en droit fiscal » Edition Lexis Nexis LITEC 2009
• DOĞRUSÖZ , Bumin, Hukuka Aykırı Delille Vergi, (http://www. referansgazetesi.com/haber.aspx?YZR_KOD=156&HBR_KOD=95773 erişim 29.10.2014.)
• ERGÜN, Çağdaş Evrim, Vergi Yargılamasında Re’sen Araştırma İlkesi, AÜHFD yıl 2006, C.55 Sa. 2, [65-89].
• KARAKOÇ, Yusuf, Türk Vergi Yargılaması Hukukunda Delil Sistemi, b.2, İzmir 1997
• KANETİ, Selim, Vergi Hukuku, B. 2, Filiz Kitapevi, İstanbul 1989
• KIZILOT , Şükrü / ŞENYÜZ , Doğan / TAŞ , Metin / DÖNMEZ , Recai “Vergi Hukuku”, b. 2, Ankara 2007
• ÖNCEL, Mualla/KUMRULU, Ahmet/ ÇAĞAN, Nami “Vergi hukuku”, B.23, Ankara 2014
• ÖZDİLER KÜÇÜK, Eda, Vergi Hukukunda Karineler, Ankara 2011
• ÖZEL, Salih, Türk Vergi Sisteminde Kanıtlama (İspat) Yükü ve Yeminli Mali Müşavirlik Mesleği ile Olan İlişkisi, (http://www.lebibyalkin.com.tr/ dergi_icerik.asp?dicerik_id=14 erişim 20.10.2014)
• ÖZKAN Özgür /GÜL, Yalçın, İspat Vasıtası Olarak Kullanılabilecek Deliller, Mali Çözüm Dergisi, Eylül Ekim 2007, S. 83
• ÖZMEN, Mehmet Akif/ GENÇ, Yıldıray, Vergi İhtilafl arı ve Vergi Yargısı İlke ve Esasları, İstanbul 2011
• PÜRSÜNLERLİ ÇAKAR, Elif/ SARAÇOĞLU Fatih, Vergi İdaresinin Denetim Biçimleri ve Hukuka Aykırı Deliller, Niğde Üniversitesi İİBF Dergisi, 2014, Cilt: 7, Sayı: 1, s.415-423.
• SABAN, Nihal, Vergi Hukuku, B.4 İstanbul 2006.
• SABAN, Nihal, Vergi Usul Kanunu 3,B,1’in –neliği, Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi, Uluslararası Vergi hukuku Konferansları Serisi-2, Editör Billur YALTI, B.1, İstanbul Ağustos 2014
• SEVİĞ, Veysi, Gelişen Vergi Hukukunda Delil ve İspat, Vergi Dünyası Dergisi, Eylül 2004, S.277 http://www.vergidunyasi.com.tr/dergiler. php?id=3435 erişim 25.10.2014
• YÜKSEL DURMAZ, Zeynep, Vergi Hukukunda İspat ve Delil, Gazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu Hukuku Anabilim Dalı, Vergi Hukuku Bilim Dalı, Ankara 2010
• Milli Güvenlik konseyi S. Sayısı:84, 4.1.1961 gün ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda Değişiklik yapılmasına ilişkin kanun tasarısı ve Bütçe – Plan Komisyonu raporu, s. 2 (http://www.tbmm.gov.tr/tutanaklar/TUTANAK/ MGK_/d01/c002/mgk_01002028ss0084.pdf erişim 22.10.2014)