Mükellefçe Gösterilen Kişi Beyanlarının Vergi İnceleme Tutanaklarındaki Yeri

Year 2013, Volume: 17 Issue: 4, 155 - 182, 01.10.2013

Recep Kaplan

Abstract

Ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak, tespit etmek ve sağlamak amacıyla yapılan vergi incelemeleri esnasında, lüzum görülen hallerde, vergilendirme ile ilgili olaylar ve hesap durumları tutanak ile tespit edilebilmekte ve belgelendirilebilmektedir. Vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti yemin hariç her türlü delille ispatlanabileceğinden bu tutanaklar, gerekli koşulların oluşması halinde, delil olarak kullanılabilme gücüne sahiptir. Bu çalışmada ilgili yasal ve idari düzenlemelerde yer alan hükümler de dikkate alınarak vergi incelemeleri esnasında tutulan tutanaklarda mükellef tarafından gösterilen kişilerin beyanlarının kayıt altına alınması hususu değerlendirilmektedir. Çalışmada varılan sonuca göre, mükellef tarafından gösterilen kişilerin beyanlarının da kayıt altına alınması ilgili tüm tarafl arın görüşlerinin öğrenilebilmesine ve konuyla ilgili daha detaylı bilgi edinilmesine olanak verecektir. Bu suretle vergi idaresinin de daha sağlıklı bir şekilde karar alabilmesi mümkün olabilecektir

Keywords

Vergi İncelemesi, Mükellef, Vergi İnceleme Tutanağı, Tanık Beyanı

THE POSITION OF PERSONS’ STATEMENTS SHOWN BY TAXPAYER IN TAX EXAMINATION RECORDS

Abstract

During the tax examinations carried out for the purpose of investigating, determining and providing the accuracy of the taxes to be paid, if needed, the facts and account transactions related to taxation can be determined and documented by tax examination records. Since the real nature of events giving rise to taxation and related transactions can be proven by all evidences except vow, tax examination records has the power to be used as a means of proof if necessary conditions are met. By considering the relevant provisions in legal and administrative documents, the documentation of the persons’ statements shown by taxpayer in tax examination records is evaluated in this study. According to the conclusion of this article, the documentation of the persons’ statements shown by taxpayer in tax examination records will enable to see the opinions of all relevant parties together and will make it possible to obtain more detailed information. By this way, it will also be possible for tax administration to adopt decisions in a more healthy manner

Keywords

Tax Examination, Taxpayer, Tax Examination Record, Witness Statement

References

• AKYILMAZ, Bahtiyar, Anayasal Esaslar Çerçevesinde Kamu Personeli Disiplin Hukuku ve
• Uygulamadaki Sorunlar, Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: VI, Sa.:1- 2, ss. 241-262.
• Anayasa Mahkemesinin 19/1/2012 tarih ve E.2011/43, K.2012/10 sayılı Kararı.
• ASLAN, Memduh ve ŞENTÜRK, Akın Gencer, Vergi Hukukunda Delil Sistemi: İfade, İkrar ve Beyanın Delil Niteliği, (http://turkvergi.org/ yazlar/yazlar/memduh-aslan/vergi-hukukunda-delil-sistemi-ifade- ikrar-ve-beyanin-delil-niteligi, erişim 20/6/2013)
• BİYAN, Özgür, Başka Mükellefl er Nezdinde Yapılan İncelemelere Göre Tanzim Edilen Vergi Tekniği İnceleme Raporlarındaki Hukuka Aykırı Durumlar, Legal Mali Hukuk Dergisi, Sa. 96, (http://www.ozgurbiyan. com/?p=1009, erişim: 19/6/2013)
• CANDAN, Turgut, Vergi Yargısında İspat, (http://turgutcandan. com/2012/11/08/vergi-yargisinda-ispat/, erişim 19/6/2013)
• Ceza Muhakemesi Kanunu Gerekçesi, (http://www.tbmm.gov.tr/sirasayi/ donem22/yil01/ss698m.htm, erişim 1/7/2013)
• Danıştay 3. Dairesinin 28/5/2003 tarih ve E.2000/2778, K.2003/3288 sayılı kararı.
• Danıştay 4. Dairesinin 12/11/1975 tarih ve E.1975/932, K.1975/2911 sayılı kararı.
• Danıştay 4. Dairesinin 18/4/1988 tarih ve E.1986/2004, K.1988/1564 sayılı kararı. (aktaran AĞAR, Serkan, İdarî İşlem Kuramı Perspektifi nden Verginin Tarhı, (www.idare.gen.tr/tarh.htm, erişim 19/6/2013)
• Danıştay 4. Dairesinin 16/1/1995 tarih ve E.1994/3073, K.1995/21 sayılı kararı.
• Danıştay 4. Dairesinin 21/5/1996 tarih ve E.1995/2467, K.1996/2078 sayılı kararı.
• Danıştay 13. Dairesinin, 28/3/1978 tarih ve E.1977/591, K.1978/775 sayılı kararı.
• Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulunun 2/6/1989 tarih ve E.1989/40, K.1989/45 sayılı kararı.
• Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulunun 31/3/1995 tarih ve E.1994/108, K.1995/114 sayılı kararı.
• Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulunun 21/11/2003 tarih ve E.2007/492, K: 2008/795 sayılı kararı.
• DEMİRCİ, Azmi, Vergi İnceleme Tutanakları-I, Yaklaşım Dergisi, (http://uye. yaklasim.com/MagazinDetail.aspx?magazinid=218, erişim 20/6/2013)
• GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI, Vergi İncelemelerinde Mükellefi n Hakları İdarenin Yükümlülükleri, Ankara: Gelir İdaresi Başkanlığı Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı Yayın No: 49, 2007.
• Genel İdarî Usul Kanunu Tasarısı, (http://www.bilgiedinmehakki.org/tr/index. php?option=com_content&task=blogcategory&id=0&Itemid=18&lim it=9&limitstart=63, erişim 21/6/2013)
• GERÇEK, Adnan, Vergilemede Mükellef Hakları ve Türkiye’deki Durumun İncelenmesi, Vergi Sorunları Dergisi, Sa. 209, ss.121-149.
• GÖKCAN, Hasan Tahsin, Cumhuriyet Savcısının Delilleri Değerlendirme Yetkisi ve Yargıtay Uygulaması, Ankara Barosu Dergisi, Sa. 2012/1, ss. 195-206.
• GÖRKEM, Neslihan Alkan, Türk Vergi Yargı Sisteminde Delil, Ankara Barosu Dergisi, Sa. 2013/1, ss.381-386.
• GÖZLER, Kemal, İdare Hukuku Cilt I, 2. Baskı, Bursa 2009.
• GÜMÜŞKAYA, Gamze, Türk Vergi Yargılaması Hukuku’nda Duruşma, İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Mecmuası, Cilt LXVI, Sa. 2, ss. 15-48.
• GÜNDAY, Metin, İdare Hukuku, 8.Baskı, Ankara: 2003.
• GÜNDAY, Metin, İdare Hukuku, ed. Turan Yıldırım, Eskişehir, 2005.
• İÇEL, Kayıhan, “Savcılar İçin Etik ve Davranış Biçimlerine İlişkin Avrupa Esasları ”Budapeşte İlkeleri” Işığında “Savcıyı Ret Sorunu”, İstanbul Ticaret Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, Sa. 14, ss. 25-33.
• KARAKOÇ, Yusuf, Vergi Yargılaması Hukukunda Tanık Beyanının Delil Olması, Vergi Sorunları Dergisi, Sa. 104, ss.90-120, (http://www. vergisorunlari.com.tr/makale_login.aspx?makaleno=3230, erişim 21/6/2013)
• KARAKOÇ, Yusuf, Türk Vergi Yargılaması Hukukunda Delil Sistemi, 2.Bası, İzmir: Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi, Döner Sermaye İşletmesi Yayınları No:77, 1997.
• ÖZEN, Mustafa, Kamu Davası Açma Konusunda Benimsenen İlkeler, Cumhuriyet Savcısının Takdir Yetkisi ve İddianamenin İadesi, Ankara Barosu Dergisi, Sa. 3, ss. 17-28.
• ÖZTÜRK, Bahri vd. Nazari ve Uygulamalı Ceza Muhakemesi Hukuku, 2. Baskı, Ankara: 2010.
• SEVİĞ, Veysi, Vergi Yasasında Tanık İfadesi”, Mali Çözüm Dergisi, Sa. 6 (http://www.istanbulsmmmodasi.org.tr/yayinlar.asp?Gid=1&Yid=6, erişim 23/6/2013)
• SEVİĞ, Veysi, Vergi İncelemesinde Hakkaniyet ve Vicdani Duyarlılık”, Referans Gazetesi, (http://www.muhasebetr.com/ulusalbasin/yazdir. php?haber_id=3964, erişim 1/7/2013)
• ŞENYÜZ, Doğan, Vergi Ceza Hukuku, 6. Baskı, Bursa 2012.
• ŞENYÜZ, Doğan, YÜCE, Mehmet ve GERÇEK, Adnan, Vergi Hukuku, 3.Baskı, Bursa 2012.
• TÜRK DİL KURUMU, Güncel Türkçe Sözlük, (http://www.tdk. gov.tr/index.php?option=com_gts&arama=gts&guid=TDK. GTS.521cf1117a9c35.95264129, erişim 27/8/2013)
• VEDEL, G. DELVOLVE, P. Droit administratif, Cilt 1, Paris, 1992.
• ZAFER, Hamide, Ceza Muhakemesi Hukuku, ed. KARAKEHYA, Hakan, Eskişehir 2013.