Value added tax (VAT) applications on lodging and restaurant services supplied by tourism companies: Comparison of European Union and Turkish cases

Abstract

The aim of this article is to analyze the impact of Value Added Tax (VAT) on lodging and restaurant services supplied by tourism companies. The impact of VAT on tourism services has gained importance with the global crisis. Tourism is very sensitive to prices, and also to taxes that affect the structure of prices. High or strong VAT rates affect tourism demand negatively but lower VAT rates provide higher compatibility for countries on the tourist market. For this reason, currently most European Union (EU) member states apply the reduced instead of standard rates for tourist lodging and restaurant services. Turkey applies a reduced rate of 8% only for lodging services, but applies the high standard rate of 18% for restaurant services which reduces the competitiveness of the latter. This research, leads with the outcomes of empiric studies that measure the price elasticity of demand, then compares Turkey and EU member states for those aspects.

Keywords

• tourism,value added tax,tourism enterprises,lodging facilities,food and beverage management,restaurant,lodging and restaurant services,tourism sector,hospitality management,Turkey,tax incentives,tourism economy

Türkiye ve Avrupa Birliği üyesi ülkelerde konaklama ve yiyecek-içecek hizmeti sunan turizm işletmelerinde katma değer vergisi uygulamalarının karşılaştırılması

Öz

Bu çalışmanın amacı, turizm işletmeleri tarafından sunulan “konaklama” ve “restoran” hizmetleri üzerinde katma değer vergisinin etkisini incelemektir. Küresel Kriz ile birlikte bu sorun daha da büyük önem kazanmıştır. Turizm talebi fiyatlara ve dolayısıyla katma değer vergisine karşı oldukça hassastır. Düşük katma değer vergisi oranları ülkelerin turizm piyasasında rekabet edebilirliğini artırırken, yüksek katma değer vergisi oranları turizm talebini olumsuz yönde etkilemektedir. Bu sebeple birçok Avrupa Birliği üyesi ülke, şu an konaklama ve restoran hizmetlerine standart değil indirilmiş katma değer vergisi oranları uygulamaktadır. Türkiye sadece konaklama hizmetlerinde indirilmiş %8 oran uygulamaktadır, ancak restoran hizmetlerinde %18 yüksek standart oran uygulaması devam etmektedir. Bu da restoran hizmetlerinin rekabet edebilirliğini azaltmaktadır. Bu çalışma, talebin fiyat esnekliğini ölçen ampirik çalışmaların sonuçlarından yola çıkarak Türkiye ve Avrupa Birliği (AB) üyesi ülkeler arasında bir kıyaslama/karşılaştırma yapmaktadır.

Anahtar Kelimeler

• turizm,katma değer vergisi,turizm işletmeleri,konaklama tesisleri,yiyecek içecek işletmeciliği,restoran,konaklama ve restoran servisleri,turizm sektörü,konaklama işletmeciliği,Türkiye,vergi teşvikleri,turizm ekonomisi

References

1. Barron, G. N., Bill, K. ve Roy, C W. (2001). Arguing for and Against Tourism Taxation: Insights from the Scottish Context, Scottish Affairs, 37, http://www.scottishaffairs.org/backiss/ pdfs/sa37/sa37_Barron_Kerr_and_Wood.pdf, Erişim Tarihi: 16.02.2011
2. Corthay, L. ve Loeprick, J. (2009). Taxing Tourism in Developing Countries, Business Taxation; 14, https://www.wbginvestmentclimate
3. org/uploads/InPractice%20-%20Tax%20and%20 Tourism.pdf, Erişim Tarihi: 16.02.2011
4. Dwyer, L ve Spurr, R. (2010). Tourism Economics Summary, http://www.sustainabletourismonline.com/awms/Upload/Resource/ Tourism%20Economics%20Summary%20WEB.pdf, Erişim Tarihi: 16.02.2011
5. Durbarry, R. (2008). Tourism Taxes: Implications for Tourism Demand in the UK, Review of Development Economics, 12(1): 21–36
6. Dombrovski, R. ve Hodzic, S. (2010). Impact of Value Added Tax on Tourism, International Business and Economics Research Journal, 9 (10): 131-138
7. Economic Policy Division (2009). The Impact of a Reduced Rate of VAT on Restaurants, http://finance.gov.mt/image
8. aspx?site=MFIN&ref=2010_The%20Impact%20of%20a%20 reduced%20rate%20of%20VAT%20on%20restaurants, Erişim Tarihi: 15.02.2011

9. European Commission (2011). VAT Rates Applied in the Member States of the European Union, January, Brussels, Belgium, ec.europa.eu/taxation_customs/.../vat/...vat.../rates/vat_ rates_en.pdf, Erişim Tarihi: 24.05.2011
10. Gago, A., Xavier, L., Fidel, P. ve Miguel R. (2009). Specific and General Taxation of Tourism Activities, Evidence From Spain, Tourism Management, 30: 381–392
11. Gooroochurn, N. ve Sinclair, M. T. (2005). Economics of Tourism Taxation Evidence from Mauritius, Annals of Tourism Research, 32 (2): 478–498
12. Hotrec (2011). Vat Tables, http://www.hotrec.org/pages/policy_areas/ taxation/#/tdvs:1, Erişim Tarihi: 23.05.2011
13. Hotrec (2008). VAT Brochure, http://www.hotrec.eu/files/view/506- hotrec-vat_brochure_2008-final_version.pdf, Erişim Tarihi: 14.02.2011
14. http://www.kultur.gov.tr/TR/belge/1-74210/turizm-geliri-vegideri- gsmh-ve-gsyih-ihracat-ve-ithala-.html, Erişim Tarihi: 17.02.2011
15. http://www.kultur.gov.tr/TR/belge/1-66628/turizm-raporlari.html, Erişim Tarihi: 17.02.2011
16. http://www.gib.gov.tr/fileadmin/user_upload/VI/CVI/Tablo_57.xls
17. htm, Erişim Tarihi: 18.02.2011
18. http://www.gib.gov.tr/index.php?id=830, Erişim Tarihi: 18.02.2011
19. Katma Değer Vergisi Genel Tebliğ No 108 (RG. Tarih: 26/02/2008, RG. No: 26799)
20. Katma Değer Vergisi Genel Tebliğ No 107 (RG. Tarih: 04/01/2008, RG. No: 26746)
21. Kültür ve Turizm Bakanlıgı (2009). Türkiye’de Turizm Sektörüne Sağlanan Teşvik ve Destekler, Teşvik Çalışma Grubu, Aralık 2009, Ankara, http://www.kultur.gov.tr/TR/dosya/1- 229746/h/turizmtesvikleri.pdf, Erişim Tarihi: 24.02. 2011
22. Manente M. ve Zanette M. (2010). Macroeconomic Effects of a VAT Reduction in the Italian Hotels & Restaurants Industry, Economic Systems Research, 22(4): 407–425
23. Ministry of Culture and Tourism (2007). Tourism Strategy of Turkey-2023, http://www.kulturturizm.gov.tr/genel/text/eng/ TST2023.pdf, Erişim Tarihi: 17.02.2011
24. OECD (2010). Tourism Trends and Policies 2010, http://www
25. oecd-ilibrary.org/docserver/download/fulltext/8510011e.pdf?e xpires=1298454287&id=0000&accname=ocid56027450&chec ksum=FA455E039A1B10B33206258E73C8B774, Erişim Tarihi: 23.02.2011
26. Olgaç, S. (2008). Turizm Gelirlerinin Antalya’nın Ekonomik Büyümesine Etkisinin Analizi, IV. Lisansüstü Turizm Örğencileri Araştırma Kongresi, (Editör: N. Kozak), 23-27 Nisan, Antalya: 729-737, Başak Ofset, Ankara
27. Sheng, Li ve Tsui, Y. (2009). Taxing Tourism: Enhancing or Reducing Welfare? Journal of Sustainable Tourism, 17 (5): 627–635
28. Sinclair, M. T., Adam B. ve Nishaal G. (2005). Modeling Tourism Impacts on Small Island Economies: Evidence From Cyprus, Malta And Mauritius, http://www.irfd.org/events/ wfsids/virtual/papers/sids_tsinclairetal.pdf, Erişim Tarihi: 16.02.2011
29. Tezcan, K., Karadeniz, E., Kandır, S.Y. ve Önal, Y.B. (2008). Türk Turizm Sektörünün Gelişimi Açısından Uygulanan Vergi Politikalarının Değerlendirlimesi, IV. Lisansüstü Turizm Öğrencileri Araştırma Kongresi, (Editör: N. Kozak), 23-27 Nisan, Antalya: 827-851, Başak Ofset, Ankara
30. Wason, G. ve Nevin, M. (2008). The Impact of Lower VAT Rates on UK Visitor Attractions and Accommodation, Summary Report February 2008, http://www.tourismsoutheast
31. com/files/market-intelligence/pdf/The%20Impact%20of%20 Lower%20VAT%20Rates%20on%20UK%20Visitor%20 Attractions%20and%20Accommodation.pdf, Erişim Tarihi: 16.02.2011
32. World Economic Forum (2009). The Travel and Tourism Competitiveness Report, https://members.weforum.org/pdf/ TTCR09/TTCR09_FullReport.pdf, Erişim Tarihi: 23.02.2011
33. Yardımcıoğlu M. ve Ay H. M. (2008). Türkiye’de Girişimcilik Üzerindeki Vergi Kolaylıkları, 2. Uluslararası Girişimcilik Kongresi, 7-10 Mayıs 2008, Bişkek, Kırgızıstan-Türkiye Manas Üniversitesi Yayınları: 12, Kongreler Dizisi: 16, 306-316
34. Yıldırım, C. (2008). Turizm Sektörünün Türkiye Ekonomisindeki Yeri, IV. Lisansüstü Turizm Örğencileri Araştırma Kongresi, (Editör: N. Kozak), 23-27 Nisan, Antalya: 164-173, Başak Ofset, Ankara