Can Game Theory be Used in Auditing?

Öz

Game theory can be thought of as a theory that shows that the benefit of economic decision-makers depends not only on their own behavior, but also on the behavior of others. Game theory is an approach that can be used especially in statistics, biology, engineering, computer science, and many technical fields. But developments in game theory have led to the fact that this theory is mainly economics, business functions (public relations, human resources, finance, accounting, etc.) makes it possible to use it in the field of Social Sciences. In this study, the use of game theory in the field of accounting is addressed. Information is presented to decision-makers, and game theory emerges as a concept that can be applied in decision-making processes in accounting, In this sense, it is seen that there are academic studies that include game theory applications on issues such as profit management, cost distribution, independent audit and power of attorney theory that can be evaluated in accounting issues. In the study, it was attempted to put forward the view that game theory can also be used in the field of accounting with the help of scenario analysis for the use of Game Theory in the accounting field.

Anahtar Kelimeler

• Game Theory
• Decision Making
• Auditing

Oyun Kuramı Muhasebe Denetiminde Kullanılabilir Mi?

Öz

Oyun kuramı, ekonomik karar alıcıların faydasının yalnızca kendi davranışlarına değil; başkalarının da davranışlarına bağlı olduğunu ortaya koyan bir teori olarak değerlendirilebilir. Oyun kuramı, özellikle istatistik, biyoloji, mühendislik, bilgisayar bilimleri ve birçok teknik alanda kullanılabilen bir yaklaşımdır. Ancak oyun kuramı konusundaki gelişmeler, bu kuramın başta ekonomi (iktisat) olmak üzere, işletmecilik fonksiyonları (halka ilişkiler, insan kaynakları, finans, muhasebe vb.) gibi sosyal bilimler alanında kullanımını olanaklı hale getirmektedir. Bu çalışmada, oyun kuramının muhasebe alanında kullanılabilirliği konusuna değinilmektedir. Muhasebe ile birlikte karar alıcılara bilgi sunulmakta olup oyun kuramı, karar verme süreçlerinde başvurulabilecek bir kavram olarak ortaya çıkmaktadır. Bu anlamda, muhasebe konuları içerisinde değerlendirilebilecek kâr yönetimi, maliyet dağıtımı, bağımsız denetim ve vekalet kuramı gibi konularda oyun kuramı uygulamalarının yer veren akademik çalışmaların olduğu görülmektedir. Çalışmada, oyun kuramının muhasebe denetiminde kullanımına yönelik bir senaryo analizi yardımıyla oyun kuramının muhasebe alanında da kullanılabileceği görüşü ortaya konmaya çalışılmaktadır.

Anahtar Kelimeler

• Oyun Kuramı
• Karar Alma
• Denetim

Kaynakça

1. Abdelaziz, F. B. vd. (2016). Auditing and Game Theory: A Survey. In: Al-Shammari M., Masri H. (eds) Multiple Criteria Decision Making in Finance, Insurance and Investment. Multiple Criteria Decision Making. Springer, Cham.
2. Acar, D. vd. (2013). Bağımsız Denetim Maliyetinin İşbirlikçi Oyun Modeli Yaklaşımıyla Minimizasyonu. Uluslararası Yönetim İktisat ve İşletme Dergisi. 9 (18).
3. Aktan, C.C. (1999). 2000’li Yıllarda Yeni Yönetim Teknikleri: Stratejik Yönetim. İstanbul. Simge Ofis
4. Anastasopoulos, N. P; Asteriou, D. (2014). Applications of Game Theory And Evolutionary Game Theory in Auditing. International Journal of Mathematics, Game Theory, and Algebra; Hauppauge. 23(1). 51-64
5. Arrow, K. J. (2003). "Introductory remarks on the history of game theory." Games and Economic Behavior 45 (1). 15-18. Altan, S. (1998). Oyun Teorisi. İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Basılmamış Yüksek Lisans Tezi. İstanbul
6. Altuğ, B. (2002). Stratejik Planlamada Senaryo Teknikleri ve Yeni Yaklaşımlar. İstanbul Ticaret Üniversitesi Dergisi. 181-194
7. Camerer, C. (2003). Behavioral game theory. Princeton, NJ: Princeton University Press.
8. Carmichael, F. 2005. A Guide to Game Theory. Essex: Pearson Education Limited.

9. Chau, C. T. (1996). Game theory and strategic auditing: Part I—Introduction. Managerial Auditing Journal, 11, 21–25.
10. Coate, C. J. vd. (2002). Financial statement audits, a game of chicken. Journal Of Business Ethics, 41, 1-11.
11. Çavuşoğlu, H. ve Raghunathan, D. (2004). Configuration of Detection Software: A Comparison of Decision and Game Theory Approaches. Decision Analysis 1(3):131-148
12. Dassiou, X. ve Glycopantis, D. (2019). The importance of reputation in the auditing of companies: A game theory analysis. 19(1). London, UK: City, University of London.
13. Fellingham, J.-C., & Newman, D.-P. (1985). Strategic considerations in auditing. The Accounting Review, 60, 634–650.
14. Gächter, S. (2004). Behavioral game theory. Blackwell handbook of judgment and decision making, 485-503
15. Genç, S. Y. ve Kadah, H. (2018). Oyun Kuramı ve Nash’in Denge Stratejisi. Iğdır Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi. 14, 419-440
16. Giocoli, N. (2003). Fixing the point: the contribution of early game theory to the toolbox of modern economics, Journal of Economic Methodology 10 (1), 1-39.
17. Hatherly, D. vd. (2006). Game Theory and the Auditor's Penalty Regime. Journal of Business Finance & Accounting 23(1):29 - 45
18. Hykšová, M. (2004). Several Milestones in the History of Game Theory, VII. Österreichisches Symposion zur Geschichte der Mathematik, Wien
19. Kanodia, C. (2014). Game theory models in accounting. In K. Chatterjee & W. Samuelson (Eds.), Game theory and business applications (International series in operations research & management science, Vol. 194). New York: Springer
20. Kaymakçı, Ö. B. (2003). Oyun Kuramı ve Piyasalarda Denge Analizi. İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi. İstanbul
21. Keskin, H.İ. (2009). Oyun Kuramının Ekonomide Uygulanması. Çukurova Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi. Adana
22. Kukreja, N. (2015). Is there any application of "Game Theory" in accounting? https://www.quora.com/Is-there-any-application-of-Game-Theory-in-accounting (20.11.2020)
23. LeMarie, J. (1984). An Application of the Game Theory: Cost Allocation. ASTIN Bulletin, 14(1), 61-81
24. Mandelbrot, J. (2002). Oyun Kuramı Türkiye’ye Ne Kazandırır? https://turk-internet.com/oyun-kuramı-turkiye-ye-ne-kazandirir/ (24.12.2020)
25. Matsumara, E.M. ve Tucker, R.R. (1992). Fraud detection: A theoretical foundation. The Accounting Review, 67, 753–782.
26. Migdalas, A. (2002). Applications of game theory in finance and managerial accounting. Operational Research, 2(2), 209-241 Morris, Peter, (1994). Introduction to Game Theory, New York, Springer-Verlag.
27. Ohta, Y. (2002). The forensic-type phase: A game-theoretic analysis of fraud detection in auditing. Doctor of Philosophy. State University of New York, Buffalo U.S.A. November 22.
28. Priantinah, D. ve Taman, A. Application of Game Theory in Accounting, https://studylib.net/ (24.01.2021).
29. Saei, M.J. vd. (2018). Strategic Game Manager - Auditor: Evidence of Game Theory. Accounting and Auditing Review, 25(4), 497-518.
30. Sancak, Y. (2008). Borsa İşlemlerinde Oyun Kuramı Kullanımı. Yüksek Lisans Tezi, Sakarya Üniversitesi, Fen Bilimleri Enstitüsü.
31. Thaler, R. (2015). Misbehaving: The making of behavioral economics. New York: W. W. Norton & Company.
32. T.C. Kalkınma Bakanlığı (2018). Stratejik Planlama için Analiz ve Yöntemler Rehberi. http://www.sp.gov.tr/upload/xSpKutuphane/files/I0zj6+Stratejik_Planlama_Icin_Analiz_ve_Yontemler_Rehberi.pdf (Erişim Tarihi: 22.05.2021)
33. Valeriu, U. (2018). Pareto-Nash-Stackelberg Game and Control Theory: Intelligent Paradigms and Applications. Springer
34. Varian, H. R. (1993). Intermediate Microeconomics: A Modern Approach. Third Edition. W. W. Norton & Company New York London.
35. Wilks, T. J. ve Zimbelman, M.F. (2004). Using Game Theory and Strategic Reasoning Concepts to Prevent and Detect Fraud. Accounting Horizon. 18(3). 173-184
36. Yalçıntaş, M. (2015). Ekonomik Karar Almada Adalet ve Oyun Kuramı. Maliye ve Finans Yazıları Dergisi. 103, 247-274 https://www.elsyn.gr/sites/default/files/Game_theory_and_audit.pdf (Erişim Tarihi: 22.05.2021)