The Role of Late Fee Rate in Protectıng the Value of Tax Revenues: Optimal Rate Proposal

Abstract

The late fee is a late payment fee on public receivables collected after the due date. The late fee prevents the delayed tax revenues from depreciating due to inflation in tax law. The late fee has a dissuasive effect on taxpayers who wish to pay their tax debts late to obtain interest income. The effectiveness of the late fee depends on the specified late fee rate. The late fee rate should be higher than the inflation rate and interest rate. The late fee rate remained below the inflation rate 22 times in 165 months between 2005-2019. Moreover, the late fee rate remained below the interest rates, showing continuity in two periods. It is important to determine the late fee rate at an optimal level for the achievement of the objectives expected from the late fee.

Keywords

• Late Fee,Inflation,Interest,Tax Law

Vergi Gelirlerinin Değerinin Korunmasında Gecikme Zammı Oranının Rolü: Bir Optimal Oran Önerisi

Abstract

Gecikme zammı vadesinden sonra tahsil edilen kamu alacakları üzerinden alınan bir geç ödeme bedelidir. Gecikme zammı vergi hukukunda geciken vergi gelirlerinin enflasyon nedeniyle değer kaybına uğramasını önlemektedir. Gecikme zammı faiz geliri elde etmek için vergi borçlarını geç ödemek isteyen mükelleflere karşı caydırıcı etkiler taşır. Gecikme zammının etkinliği belirlenen gecikme zammı oranına bağlıdır. Gecikme zammı oranı enflasyon oranından ve faiz oranından yüksek olmalıdır. Gecikme zammı oranı 2005-2019 yılları arasında 165 ayda 22 kez enflasyon oranının altında kalmıştır. Ayrıca gecikme zammı oranı iki dönemde devamlılık gösterir şekilde faiz oranlarının altında kalmıştır. Optimal bir seviyede gecikme zammı oranı belirlemek gecikme zammından beklenen amaçların gerçekleşmesi için önem arz etmektedir.

Keywords

• Gecikme Zammı Oranı,Faiz,Vergi Hukuku,Enflasyın

References

1. Albayrak, Ö. (2013). Optimal vergi teorisi: bir değerlendirme. A. Pınar, A. Haşim Köse & N. Falay (Ed.), Kriz ve Maliye Düşüncesinde Değişim: İzzettin Önder’e Armağan, İstanbul: SAV Yayınları.
2. Bilici, N. (2017). Vergi hukuku. Ankara: Savaş Yayınevi.
3. Buyrukoğlu, S. (2018). Türkiye’de gecikme faizi ve zammının enflasyon karşısındaki etkinliği. Vergi Dünyası, 447, 31-38.
4. Çağan, N. (1982). Vergilendirme yetkisi. İstanbul: Kazancı Hukuk Yayınları.
5. Danışoğlu, A. Ç. (2007). Para krizleri: Türkiye’de yaşanmış krizlerin değerlendirilmesi. Sosyal Bilimler Dergisi, 2, 1-11.
6. Deboer, L., & Conrad, J. (1988). Do high interest rates encourage property tax delinquency?. Natıonal Tax Journal, 41, 559.
7. Feldstein, M., & Summers, L. (1978). Inflation, tax rules, and the long-term interest rate. Brookings Papers on Economic Activity, 1, 107.
8. Feldstein, M. (1983). Inflation, ıncome taxes, and the rate of ınterest: A theoretical analysis. University of Chicago Press, 42.

9. Gerçek, A. (2015). Kamu alacaklarının takip ve tahsil hukuku (4. Basım). Bursa: Ekin Yayınevi.
10. Gündüz, A. (2017). Gecikme zammı ve gecikme faizine hukuki bakış kamu alacaklarında gecikme zammı ve gecikme faizi uygulaması. Mali Çözüm, 209.
11. Karakoç, Y. (2004). Genel vergi hukuku. Ankara: Yetkin Yayınları.
12. Öncel, M., Kumrulu, A., & Çağan, N. (2014). Vergi hukuku. Ankara: Turhan Kitapevi.
13. Sandalcı, U., & Sandalcı, İ. (2016). Kamu kesimi ekonomik büyüklüğü ve kamu etkinlik düzeyi ilişkisi. Pamukkale Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 25(1), 414.
14. Slemrod, J. (1990). Optimal taxation and optimal tax systems. Journal of Economic Perspectives, 4(1), 157.
15. Tosun, U., Canyaş, O., & Tosun, N. (2012). Türk vergi hukukunda gecikme faizi oranının belirlenmesinde idarenin takdir yetkisi sorunu: İktisadi ve hukuki bir analiz. Maliye Dergisi, 163, 214.
16. Turhan, S. (1998). Vergi teorisi ve politikası ( 6. Baskı) İstanbul: Filiz Kitapevi.
17. https://www.tcmb.gov.tr/wps/wcm/connect/TR/TCMB+TR/Main+Menu/Istatistikler/Faiz+Istatistikleri/Kamu+Banka+Mevduat+Azami+Faiz/ Erişim Tarihi: 15.11.2019