VERGİ MAHREMİYETİNİ İHLAL SUÇUNUN CEZALANDIRILMASINA KİŞİSEL VERİLERİN KORUNMASI HAKKININ ETKİSİ

Öz

Vergilendirme işlemleri nedeniyle elde edilen verilerin, yetkisi olmayanların eline geçmemesi ve mükellefin vergi mahremiyetinin korunması için vergilendirme işlemlerle uğraşanların verileri başkalarına vermeleri, kendileri veya başkaları yararına kullanmaları yasaklanmış ve buna aykırı eylemleri Vergi Usul Kanunu’nda suç olarak tanımlanmıştır. Gerçek kişi vergi mükellefleri açısından vergi mahremiyeti kapsamındaki bilgiler aynı zamanda kişisel veri mahiyetinde olduğundan gerçek kişi vergi mükellefleri aleyhine işlenen eylemler bir yandan vergi mahremiyetini ihlal suçu teşkil ederken diğer taraftan kişisel verileri hukuka aykırı verme suçu kapsamına da girmektedir. Bu durum tüzel kişi vergi mükellefleri aleyhine vergi mahremiyeti ihlali suçunun cezalandırılması ile gerçek kişi vergi mükellefi aleyhine vergi mahremiyeti suçunun cezalandırmasını, gerçek kişilere ait kişisel verilerin korunması hakkı nedeniyle değiştirmektedir.

Anahtar Kelimeler

• Vergi mahremiyeti
• ticari sır
• kişisel veri
• fikri içtima
• mali veri

EFFECTS OF PERSONAL DATA PROTECTION RIGHTS ON PUNISHING THE CRIMES AGAINST TAX PRIVACY

Öz

To warrant not being captured of data by unauthorized person, and to protect taxpayers' tax privacy, person on duty about taxation is banned for sharing taxpayers' data with others and to use them for his or others' behalf. And any act against these is defined as a tax crime in Tax Procedures Code. From real person taxpayers' perspective, because of the data within the scope of tax privacy is also within the scope of personal data privacy, acts against real person taxpayers privacy are defined as a taxpayer privacy violation crime and also giving unauthorized personal data crime. This situation differs the punishment of tax privacy violations against legal entity taxpayers than tax privacy violations against real person taxpayers, because of real person taxpayers' having personal data protection rights.

Anahtar Kelimeler

• Tax privacy
• trade secret
• personal data
• conceptual aggregation
• financial data

Kaynakça

1. Akgül, A. (2016). Danıştay ve Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi Kararları Işığında Kişisel Verilerin Korunması, 2. Baskı., İstanbul: Beta Yayınevi.
2. Aktaş, D. (2015). Bilişim Alanındaki Gelişmeler Karşısında Vergi Mahremiyeti, (Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi), Anadolu Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu Hukuku Ana Bilim Dalı, Eskişehir.
3. Altay, A. (2016). Kamu Maliyesi, 2. Baskı., Ankara: Seçkin Yayınları.
4. Arslan, Ç.(2013). “Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu (VUK md. 362)”, Hacettepe Hukuk Fakültesi Dergisi, 3 (2), s.15-30.
5. Baltacı, C. ve Eke, E. (2012). “Siyasal Propaganda Araçlarının Seçmen Davranışı Üzerindeki Etkisine Yönelik Seçmen Algısı: Isparta Örnek Olayı”, Uluslararası Alanya İşletme Fakültesi Dergisi, 4 (1), s.115-126
6. Başar, C. (2020). Türk İdare Hukuku ve Avrupa Birliği Hukuku Işığında Kişisel Verilerin Korunması, 1. Baskı., İstanbul: On İki Levha Yayıncılık
7. Ekici, İ. (2011). “Vergi Mahremiyetinin İhlali ve Hukuka Uygunluk Sebepleri”, Terazi Hukuk Dergisi, S.58, s.87-92
8. Erkin, G. (2015). Türk Hukukunda Vergilendirme Yetkisi, Ankara: Adalet Yayınevi.

9. Gökbel, D. (2000). Mükellef Hakları, (Yayınlanmamış Doktora Tezi), Anadolu Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Eskişehir.
10. Gülay Şahin, B. ve Akballı, E, E. . (2019). “Tüketici Davranışlarını Etkileyen Faktörler ve Yöntem Analizi” . Uluslararası Sosyal Bilimler ve Eğitim Dergisi , 1 (1), s.43-85
11. Gülerci, B.(2015). Türk Hukukunda Vergi Mahremiyetinin Sınırları, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Osmangazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Eskişehir.
12. İpekçioğlu, P.A. (2012). "Türk Ceza Kanunu'nda Birleşik Suç", Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 61 (1). s:43-67
13. Karaçoban, T.G. (2016). “Vergi Ödevlilerinin Kişisel Verilerinin Korunması ve Kişisel Verilerin Korunması Kanunu Tasarısı”, İstanbul Kültür Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 15 (1), s.801-824.
14. Karakaya, N.(2015). "Lekelenmeme Hakkı", Ceza Hukuku ve Kriminoloji Dergisi, 3 (2), s.311-317.
15. Karakoç, Y.(2015). Genel Vergi Hukuku, Ankara: Yetkin Yayınları.
16. Karataş Durmuş, N.(2017). “Ticari Sırların ve Kişisel Verilerin Korunması Kapsamında Vergi Mahremiyeti”, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, S:31, s.371-409.
17. Kılınç, D.(2012). “Anayasal Bir Hak Olarak Kişisel Verilerin Korunması”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 61 (3), s.1089-1169.
18. Koçakoğlu, H. (2016). Uygulamalı Vergi Hukuku, 4.Baskı, Ankara: Gazi Kitabevi. Kurt, A.G. (2020). Türk Hukukunda Vergi Mahremiyeti, (Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi), İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu Hukuku Anabilim Dalı, İstanbul.
19. Orkunoğlu Şahin, I.F. (2012). “Bilgi Edinme Hakkının Kullanılmasında Bir İstisna: Vergi Mahremiyeti”, Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 14 (2), s.199-216.
20. Öncel, M., Kumrulu, A. ve Çağan, N. (2015). Vergi Hukuku, 25. Baskı, Ankara: Turhan Kitabevi.
21. Özen M. (2007). "Ceza Hukukunda Fikri İçtima", Türkiye Barolar Birliği Dergisi, Sayı 73, s:132-145.
22. Özen M.(2010). "Non Bis İn İdem (Aynı Fiilden Dolayı İki Kez Yargılama Olmaz) İlkesi", Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi C.XIV, S.1, s.389-417
23. Pınar, B. ve Taylar, Y. (2013). “Türk Vergi Hukukunda Kamusal Bir Denetim Yolu Olarak Vergi Araması”, Ceza Hukuku Dergisi, 8 (21), s.139-180
24. Salihpaşaoğlu, Y.(2013). “Özel Hayatın Kapsamı: Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi İçtihatları”, Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 17 (3), s.227-266
25. Salihpaşaoğlu, Y. ve Değirmencioğlu, B. (2020). “Unutulma Hakkının Bir İnsan Hakkına Dönüşme Yolculuğu”, Ankara Hacı Bayram Veli Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 24 (2), s.361-388.
26. Solak Akman, İ. (2012). Vergi Mahremiyetini İhlal, (Yayınlanmamış Doktora Tezi), Ankara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu Hukuku Anabilim Dalı, Ankara.
27. Uyanık Selenge, B. (2008). Vergilendirme İlişkisi ve Özel Yaşamın Gizliliği, (Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi), Ankara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu Hukuku Ana Bilim Dalı, Ankara.
28. Yenisey, F., Güneş, G. ve Şirin, Z. E. (2012). Anayasadan Mali ve Vergisel Beklentiler, İstanbul: On İki Levha Yayıncılık.
29. Yücesoy, A. A. (2012). “Vergi Hukukunda Arama ve Arama Sürecindeki İşlemlerde Kamu Yararı Kavramı”, TBB Dergisi, S.135, s.151-184.
30. 497 sıra sayılı Türkiye Cumhuriyeti Anayasasının Bazı Maddelerinde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi ve Anayasa Komisyonu Raporu (2/656),s.9, https://www.tbmm.gov.tr/sirasayi/donem23/yil01/ss497.pdf
31. 5271 Sayılı Türk Ceza Kanunu 664 sayılı Kanun tasarısı ve 1/593 sayılı Adalet Komisyonu Raporu, https://www.tbmm.gov.tr/sirasayi/donem22/yil01/ss664m.htm
32. Anayasa Mahkemesi Kararı E.1963/336, K.1967/29, 27/09/1967, https://normkararlarbilgibankasi.anayasa.gov.tr/ND/1967/29?Donemler_id=1&KararAramaRaporu=1&KararTarihiIlk=01%2F01%2F1967&KararTarihiSon=01%2F11%2F1967