ADVANCE TAX PAYMENT IN THEORY AND PRACTISE IN SELECTED COUNTRIES

Abstract

When there are significant time lags between tax assessment and tax collection high inflation can deteriorate the real value of tax revenues. In the fiscal policy literature, this is known as the Olivera-Tanzi effect. This situation requires states to make measures to prevent the reduction in the real value of taxes during periods of accelerated inflation. One of the most important of these measures is advance tax payments. The purpose of this study is to compare and evaluate the advance tax practices in Turkey and the selected countries. As a result of the study, it was observed that the advance tax was applied widely in the OECD member countries for prevention of Tanzi effect and convenience principle of taxation. It is also anticipated that the removal of the last installment of the advance tax in Turkey will have positive results

Keywords

• Advance Tax Payment,Olivera-Tanzi Effect,Convenience Principle of Taxation

SEÇİLMİŞ ÜLKE ÖRNEKLERİ ÜZERİNDEN TEORİDE VE UYGULAMADA GEÇİCİ VERGİ

Öz

Enflasyonist ortamda, vergiyi doğuran olayın meydana gelmesi ile verginin tahsili arasındaki sürenin uzamasının, vergi tahsilatının reel değeri üzerinde olumsuz bir etkisi vardır. Bu etki maliye literatüründe Olivera-Tanzi etkisi olarak bilinmektedir. Bu etki, devletleri; enflasyonun yükseldiği dönemlerde vergi tahsilatının reel değerinin aşınmasını önlemeye yönelik tedbirler almaya itmektedir. Bu önlemlerin en önemlilerinden biri geçici vergi ödemeleridir. Bu çalışmanın amacı, Türkiye’de seçilmiş ülkelerdeki geçici vergi uygulamalarını karşılaştırmak ve değerlendirmektir. Çalışma sonucunda geçici verginin en başta Tanzi etkisini önleme ve uygunluk ilkesi açısından OECD’de yaygın biçimde uygulandığı görülmüştür. Ayrıca Türkiye özelinde geçici verginin son taksitinin kaldırılmasının olumlu sonuçlar doğuracağı öngörülmüştür.

Anahtar Kelimeler

• Geçici Vergi,Olivera-Tanzi Etkisi,Vergilemede Uygunluk İlkesi

References

1. Akdoğan, A. (2011). Kamu maliyesi. 14. Baskı, Ankara: Gazi Kitabevi.
2. Doğrusöz, B. (1992). Türk vergi sisteminde kaynakta vergileme “stopaj”. İstanbul: SMMM Odası Yayınları, Yayın No:3.
3. Feldstein, M. (1982). Inflation, capital taxation and monetary policy. In R. E. Hall (Eds.), Inflation: Causes and Effects (pp. 153-168). Chiago: University of Chicago Press, National Bureau of Economic Research.
4. Gelir İdaresi Başkanlığı. (2006). Ticari kazançların vergilendirilmesi rehberi (Basit usul- gerçek usul), Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı, Yayın No:005-01/06.
5. Inland Revenue. (2017a). Erişim Tarihi: 05.02.2017, http://www.ird.govt.nz/provisional-tax/ prov-tax-index.html
6. Inland Revenue. (2017b). Provisional tax. Erişim Tarihi: 10.02.2017, http://www.ird.govt.nz/ resources/8/2/8291c984-1219-4834-954c-8c676a6484a6/ ir289.pdf
7. Inland Revenue. (2017c). Erişim Tarihi: 10.02.2017, http://www.ird.govt.nz/provisional-tax/ calculating-provisional-tax/calculating-provisional-tax.html#options
8. Inland Revenue. (2017d). Erişim Tarihi: 12.02.2017, http://www.ird.govt.nz/gst/gst-registering/ gst-about/

9. Internal Revenue Service. (2017a). Erişim Tarihi: 26.01.2017, https://www.irs.gov/ businesses/ small-businesses-self-employed/estimated-taxes
10. Internal Revenue Service. (2017b). Erişim Tarihi: 05.02.2017, https://www.irs.gov/ pub/irs- pdf/f1040es.pdf
11. Internal Revenue Service. (2017c). Erişim Tarihi: 10.10.2017, https://www.irs.gov/ pub/irs- pdf/i1120w.pdf
12. ITEP (2011). Indexing income taxes for ınflation: Why it matters. 2011, Erişim Tarihi: 02.05.2017, https://itep.org/wp-content/uploads/pb8infl.pdf
13. OECD. Erişim Tarihi: 05.10.2017, https://data.oecd.org/tax/tax-revenue. htm#indicator-chart
14. OECD. (2015), Tax administration 2015, comparative information on OECD and other advanced and emerging economie. Paris: OECD Publishing.
15. OECD. (2017). OECD Investment Policy Reviews: Kazakhstan. Paris: OECD Publishing.
16. Öncel, M. (1995). Enflasyon ve vergilendirme, A.Ü Hukuk Fakültesi Dergisi. Erişim Tarihi: 02.09.2017, http://dergiler.ankara.edu.tr/dergiler/38/298/2767.pdf
17. Öz, E. (2016). Son dönem geçici vergi sorunsalı, Dünya Gazetesi, 26 Şubat 2016. Erişim Tarihi: 12.12.2017, haberi-308913
18. Smith, A. (1776). An inquiry into the nature and causes wealth of nations. MetaLibri, Digital Edition, Copyright 2007.
19. Şenyüz D., Yüce, M., & Gerçek, A. (2011). Vergi Hukuku, 2. Baskı, Bursa: Ekin Yayınları.
20. Şenyüz D., Yüce, M., & Gerçek, A. (2014). Türk Vergi Sistemi, 11. Baskı, Bursa: Ekin Yayınları.
21. Tanzi, V. (1998). The impact of macroeconomic policies on the level of taxation (and on the fiscal balance) in developing countries, IMF Working Paper, 88/95.
22. Tanzi, V. (2000). Taxation in Latin America in the last decade. Stanford Center For Research on Economic Development and Policy Reform, Working Paper, 76.
23. The Federal Central Tax Office. Erişim Tarihi: 08.03.2017, http://www.steuerliches-info-center. de/DE/SteuerrechtFuerInvestoren/Allgemeine_Informationen/Erklaerungspflichten/ erklaerungspflichten_node.html
24. The Federal Central Tax Office. Calculation of income. Erişim Tarihi: 10.03.2017, http:// www.steuerliches-info center.de/EN/SteuerrechtFuerInvestoren /Unternehmen_Inland/ Einkommensteuer/Berechnung/Berechnung_node.html
25. The Federal Central Tax Office. (2009). Tax on income from capital assets from 2009.
26. Thuronyi, V. (1998). Adjusting taxes for inflation. Tax Law Design and Drafting, 1(13). Retrieved October 5, 2017, from https://www.imf.org/external/pubs/nft/1998/tlaw /eng/ ch13.pdf
27. Turhan, S. (1998). Vergi teorisi ve politikası. İstanbul: Der Yayınları.
28. Uluatam, Ö. (2017). Enflasyon ve devlet gelirleri (1963-1978). Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Yayınları No:462, Atatürk’ün 100. Doğum Yılına Armağan No.5. Erişim Tarihi: 08.04.2017, http://kitaplar.ankara.edu.tr/ dosyalar/pdf/105.pdf