Application of Resource Consumption Accounting in Agricultural Machinery Sector

Öz

Due to the developments in the business segment, new management accounting methods have begun to develop for managers to achieve corporate success. One of these methods, Resource Consumption Accounting (RCA), shows the analysis of used and unused resource costs in production and how resource consumption calculate. So, with this method, it can determine managers' improvements in resource use in production and the effects of these improvements on profitability. The study aims to show how the method reflects the resources used in production to the products and revealing the idle capacity. So, RCA was applied in an enterprise operating in the agricultural machinery sector. According to the findings obtained; it determined that production costs calculated with RCA differ from traditional cost calculation methods and idle resource costs appeared. Besides it can be said that KTM is a very useful method by revealing the costs of idle capacity and by transferring correct cost information to management by the resources used by the business.

Anahtar Kelimeler

• Management accounting
• Resource consumption accounting
• Agricultural machinery sector
• Idle capacity

Kaynak Tüketim Muhasebesinin Tarım Makineleri Sektöründe Uygulaması

Öz

İşletmelerin faaliyet gösterdiği alanlardaki gelişmeler dolayısıyla, yöneticilerin kurumsal başarılarını sağlaması için yeni yönetim muhasebesi yöntemleri geliştirilmeye başlanmıştır. Bu yöntemlerden biri olan Kaynak Tüketim Muhasebesi (KTM), üretimde kullanılan ve kullanılmayan kaynak maliyetlerinin analizini ve kaynak tüketiminin nasıl hesaplandığını göstermektedir. Böylece bu yöntem ile yöneticilerin üretimdeki kaynak kullanımındaki iyileştirmeleri ve bu iyileştirmelerin karlılığa etkileri belirlenebilecektir. Çalışmada yöntemin üretimde kullanılan kaynakları ürünlere nasıl yansıttığını göstermek ve atıl kapasiteyi ortaya koymak amaçlanmıştır. Bu bağlamda tarım makineleri sektöründe faaliyet gösteren bir işletmede KTM uygulamasına yer verilmiştir. Elde edilen bulgulara göre; KTM ile hesaplanan üretim maliyetlerinin geleneksel maliyet hesaplama yöntemlerine göre farklılaştığı ve atıl kaynak maliyetlerinin ortaya çıktığı belirlenmiştir. Ayrıca atıl kapasitenin oluşturduğu maliyetlerin ortaya konulması ve işletmenin kullandığı kaynakların yönetime doğru maliyet bilgilerini aktarması açısından KTM’nin oldukça yararlı bir yöntem olduğu söylenebilir.

Anahtar Kelimeler

• Yönetim Muhasebesi
• Kaynak Tüketim Muhasebesi
• Tarım Makineleri Sektörü
• Atıl Kapasite

Kaynakça

1. Alkhafajia, A.A., Almusawib, E. G. ve Isam, S. (2020). Customer profitability analysis and resource consumption accounting: a holistic approach. International Journal of Innovation, Creativity and Change, 11(10), 590-605.
2. Al-Qady, M. ve El-Helbawy, S. (2016). Integrating target costing and resource consumption accounting. Journal of Applied Management Accounting Research, 14(1), 39-54.
3. Altınbay, A. ve Seylan, B. (2019). Modern maliyet muhasebesinin son safhası: kaynak tüketim muhasebesi modeli. Alanya Akademik Bakış, 3(3), 295-320. https://doi.org/10.29023/alanyaakademik.597446
4. Dönmez, A. ve Başçil, G. (2017). Kaynak tüketim muhasebesi: bir mobilya üretim işletmesinde uygulama. Mali Çözüm Dergisi, (139), 29-56.
5. Jassem, S. (2019). Benefits of switching from activity-based costing to resource consumption accounting: evidence from a power generator manufacturing plant. Management & Accounting Review (MAR), 18(3), 169-190. http://dx.doi.org/10.24191/mar.v18i3.943
6. Karabayır, M.E. ve Koç, Ö. (2019). Kaynak tüketim muhasebesi: bir özel eğitim kurumunda uygulama. Kafkas Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 10(19), 104-130. https://doi.org/10.36543/kauiibf.540612
7. Karakoç, M. ve Dardanoğlu, E. (2020). Kaynak tüketim muhasebesi: seramik üretim işletmesinde bir uygulama. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (88), 39-56. https://doi.org/10.25095/mufad.801304
8. Kbelah, S.I., Amusawi, E. G. ve Almagtome, A.H. (2019). Using resource consumption accounting for improving the competitive advantage in textile industry. Journal of Engineering and Applied Sciences, 14(2), 575-382.

9. Kefe, İ. ve Tanış, V.N. (2020). Kaynak tüketim muhasebesi: üretim işletmesinde bir uygulama. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (88), 97-124. https://doi.org/10.25095/mufad.801366
10. Köse, T. ve Ağdeniz, Ş. (2017). Zaman esaslı faaliyete dayalı maliyetleme ve kaynak tüketim muhasebesi maliyet yöntemlerinin karşılaştırılması. Muhasebe ve Vergi Uygulamalari Dergisi (MUVU), 10(2), 139-159. https://doi.org/10.29067/muvu.328724
11. Kurtlu, A. ve Selçuk, Ş. (2020). Bir konaklama işletmesinin alakart restoranında kaynak tüketim muhasebesi uygulaması. Alanya Akademik Bakış, 4(2), 261-281. https://doi.org/10.29023/alanyaakademik.673394
12. Kurtlu, A.E. (2016). Kaynak tüketim muhasebesi: silah fabrikası örneği. Niğde Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 9(3), 1-14.
13. Öğünç, H. ve Tekşen, Ö. (2018). Kaynak tüketim muhasebesi yaklaşımının tuğla üretim işletmesinde uygulanması ve karşılaştırmalı analizi. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 20(2), 389-417. http://dx.doi.org/10.31460/mbdd.348444
14. Okutmuş, E. (2015). Resource consumption accounting with cost dimension and an application in a glass factory. international journal of academic research in accounting, finance and management sciences, 5(1), 46-57. http://doi.org/10.6007/IJARAFMS/v5- i1/1458
15. Öncel, M. ve Büyükmirza, H.K. (2019). Kaynak Tüketim Muhasebesinin Müşteri Kârlılık Analizinde Kullanılması: Bir Üretim İşletmesinde Uygulama. Ünye İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 2(2), 18-41.
16. Sözen, M. (2017). Kaynak tüketim muhasebesinin gelişim süreci, maliyet avantajları ve teorik bir uygulama. Uludağ Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 10(2), 229-255.
17. Tse, M. ve Gong, M. (2009). Recognition of idle resources in time-driven activity-based costing and resource consumption accounting models. Journal of applied management accounting research, 7(2), 41-54.
18. Van Der Merwe, A. ve Keys, D.E. (2002). The case for resource consumption accounting. Strategic Finance, 83(10), 30-36.
19. Van Raaij, E.M., Vernooij, M.J. ve Van Triest, S. (2003). The implementation of customer profitability analysis: A case study. Industrial marketing management, 32(7), 573-583. https://doi.org/10.1016/S0019-8501(03)00006-3
20. Vargün, H. ve Kilinçaslan, S. (2020). Kaynak tüketim muhasebesinin önemi: Bir tekstil üretim işletmesinde uygulama. Ömer Halisdemir Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 13(4), 637-647. https://doi.org/10.25287/ohuiibf.653482
21. Webber, S. ve Clinton, B.D. (2004). Resource consumption accounting applied: the clopay case. Management Accounting Quarterly, 6(1), 1-15.
22. White, L. (2009). Resource consumption accounting: manager‐focused management accounting. Journal of Corporate Accounting & Finance, 20(4), 63-77. https://doi.org/10.1002/jcaf.20501
23. Zhang, Q., Dong, X. ve Huang, R. (2011). The application of resources consumption accounting in an enterprise. 2nd International Conference on Artificial Intelligence, Management Science and Electronic Commerce (AIMSEC) (pp. 2481-2484). Dengleng, China. https://doi.org/10.1109/AIMSEC.2011.6011109