SUÇ GELİRLERİNİN AKLANMASININ ÖNLENMESİNDE MUHASEBE MESLEK ELEMANLARININ ROLLERİ VE SORUMLULUKLARI

Yıl 2009, Sayı: 28, 33 - 56, 01.05.2009

Hasan Abdioğlu

Öz

Küresel ekonomide bugün yüklü miktarda paralar bir banka hesabından diğer bir hesaba bir klavye tuşu ile kolaylıkla transfer edilebilmektedir. Bilişim sektöründe yaşanan bu gelişme, küresel bütünleşmeye katkı sağlamakla birlikte aklama suçu gibi finansal suçların işlenmesini de kolaylaştırmaktadır. Bu durum, aklama suçu ilemücadelede en etkin meslek grupları arasında yer alan muhasebe mesleğinin, suçla mücadelede sorumluluklarını ve oynadığı rolün önemini artırmaktadır. Ayrıca meslek elemanları, aklama suçuyla mücadelede küresel çerçevede iş birliğine yönelik çabaların, önemli birer unsurlarıdır

Anahtar Kelimeler

Suç Gelirlerinin Aklanması, Muhasebeci

THE ROLES AND RESPONSIBILITIES OF ACCOUNTING PROFESSIONALS IN PREVENTING MONEY LAUNDERING

Öz

In today’s global economy, a substantial amount of money can be easily transferred from one bank account toanother by touching the keyboard of a computer. Even though this development in the information technologymakes much contribution to economic integration, it makes money laundering activities very easy. This situation increases the importance of role the and responsibilities of accountant professions, which is one of the mosteffective professions against the money laundering crime, to deal with this kind of crime. Therefore, accounting professionals are the important elements for cooperating to fight with money laundering crime within theglobal arena

Anahtar Kelimeler

Money Laundering, Accountant

Kaynakça

• ABDİOĞLU, Hasan ve ERDEM, Ümit. “Türkiye’nin Avrupa Birliği’ne Üyelik Sürecinde Aklama Suçu ve 5549 Sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun’un Değerlendirilmesi”, Vergi Raporu Dergisi, Yıl:15, Sayı:88, Ocak 2007
• AKSAKAL, Mehmet. Karapara Aklama Suçu İle Organize Suçu ve Terörizmin Finansmanı Suçu Arasındaki İlişki ve Mücadele Yöntemleri, Balıkesir Üniversitesi, SBE, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Bandırma/Balıkesir, 2008, s.74
• AKGÜL, Başak Ataman ve AKAY, Hüseyin. “Uluslararası Muhasebe Standartları ve Türkiye’de Uygulama Etkinliğine İlişkin Bir Araştırma, İstanbul, Türkmen Kitabevi.
• An Anti-Money Laundering Strategy For The Inland Revenue, http://www. hmrc.gov.uk/specialist/antimoneylaunder-strat.pdf, 17.01.2007
• Anti-Money Laundering Guidance For Collevtive Investment Schemes, October 2005, http://www.iosco.org/library/pubdocs/pdf/ IOSCOPD205.pdf, 25.08.2008
• BANKS, Felicity. The Role of Accountants in the Fight against Money Laundering, http:www.icaew.co.uk/index.cfm?route=143406, 17.01.2007
• BEER, Linda De. “New IFAC Guidance Addreses Anti-Money Laundering and The Role of The Professionals”, Accountancy SA, Issue:104, Jun 2004
• BOORMAN, Jack and INGVES, Stefan.”Financial Systems Abuse, Financial Crime and Money LaunderingBackraund Paper” , Monetary and Exchange Affairs and Policy Development and Reviw Departments, 2001
• BOZKURT, Nejat Muhasebe ve Denetim Meleğinde Yeni Bir Alan “Adli Muhasebecilik”, Yaklaşım Dergisi, Sayı:94, Ekim 2000
• BUCHANAN, Bonnie. “Money Laundering- A Global Obstacle”, Research in International Bussines and Finance 18, 2004, pp:115-127
• Canada’s Anti- Money Laundering & Anti-Terrorist Financing Requirements “, A Guide For Chartered Accountants, The Canadian Institute of Chartered Accountants ,February 2004
• COLMAN, Robert. New Anti-Money Laundering Publication Form IFAC, CMA Management, Jun/Jul, Vol:78, No:4, 2004
• ERGÜL, Ergin, Kara paranın Aklanmasının Hukuki ve Cezai Boyutları, Kara para Aklama Faaliyetleri ve Önlemler Paneli, TCMB Yayınları, Ankara 1999
• Issue Objectives for The 2002 G8 Kananaskis Summit, International Financial Systems, http:wwwg7.utoronto.ca/evaluations/2002kananaskis/objectives/education.pdf, 17.01.2007
• KALEM, Murat. Karapara Aklama ve Terörizmin Finansmanı İle Mücadele Metodolojisi Belgesi (Aml/Cft Metodolojisi Belgesi) Kapsamında Serbest Muhasebeci ve Mali Müşavirler İle Yeminli Mali Müşavirlere Getirilmesi Gereken Yükümlülükler, Yaklaşım Dergisi, Sayı: 142, Ekim 2004, e-yaklaşım programı.
• MASAK-TBB Çalışma Grubu, Suç Gelirlerinin Aklanması ve Terörizmin Finansmanı İle Mücadelenin Önemi: Türk Bankacılık sisteminde İyi Uygulama Kılavuzu, Bankacılar Dergisi, Sayı:54, 2005
• MAVRAL, Ülker, “Karapara Kayıtdışı Ekonomi İlişkisi ve Türkiye’de Yansımaları”,Vergi Denetmenleri Derneği, Ankara, 2001
• MELNIK, Steven V. “Accountant’s Anti –Money–Laundeering Responsibilities”, The CPA Journal, 73, 12, December, 2003
• MELNIK, Steven V. “The Inadequate Utilization of The Accounting Profession in The United States Goverment’s Fight Against Money Laundering”, New York University School of Law Journal of Legislation and Public Policy, Vol:4, 04-Dec- 2000
• Money Laundering Control: A Guide For Registered Accountants and Auditors, Issued June 2003, Public Accountants’ and Auditors’ Board, http://www.irba.co.za/pdf_frame.asp?PDF=/documents/doc_00316.pdf, 17.01.2007
• Money Laundering, FSA Regulation of Accountants, Cover Future, November 2003, pp:15-18, http://www.aia.org.uk/PDFs/International%20Accountant/Money%20 Laundering.pdf, 17.01.2007
• MWENDA , Kaoma Kenneth. “Can Insider Trading Predicate The Offence of Money Laundering?”, 6j. Bus&Sec.L.127, http//.www.msu.edu/~jbsl/pdfs/INSIDER.pdf, 17.01. 2007
• ÖZKAN, Aslı. “Karaparanın Aklanması ve Terörizmin Finansmanının Önlenmesi Konusunda AB Direktifi”, Sermaye Piyasasında Gündem, Türkiye Sermaye Piyasası Aracı Kuruluşları Birliği (TSPAKB), Sayı:57, ISSN:1304- 8155, Mayıs 2007, http:// www.tbb.org.tr/turkce/dergi/dergi65/OÜstün.pdf, 26.08.2008
• ÖZYAKIŞIR, Deniz. Küreselleşme Süreciyle Birlikte Artan “Kara Para” Sorunu ve Bu Soruna Yönelik Küresel Mücadele, Sayıştay Dergisi, Sayı:58, Temmuz Eylül, 2005
• PING, He. “Is Money Laundering a True Problem in China”, International Journal of Offender Therapy anf Comparative Ceiminology, Vol:50, No:1, February 2006
• POWER, Ric.”Impact of Money Laundering and Anti-Money Laundering Systems on the Accounting Profession”, United Nations, Office on Drugs and Crime, ADB GMS-BF Accounting Confference, 28 November 2006.
• http:// www.gmsbizforum.com/ dmdocuments/IASC%20Breakout%20UNODC.pdf, 17.01.2007
• SAYIN, Gökhan. Karapara Aklama, http://www.abchukuk.com/makale/makale422. html 31.10.2006
• The Anti-Money Laundering Regime, http:// www.adb.org/Documents/TARs/PHI/tar-phi-38601.pdf, 17.01.2007
• The Increasing Anti-Money Laundering Compliance Obligations for The Accounting Profession, Congress of Accountatnts and Auditors, Freiburg, October 2002, http:// www.dstv.de/presseservice/redehyland.pdf, 17.01.2007
• THOMPSON, Simon 24 February - Steps to take to prevent money laundering, http://www.icaew.co.uk/index.cfm?route=135234, 17.01.2007
• Yolsuzluk, http://www.baskent.edu.tr/~gurayk/finpazpazartesi1.doc, 13.11.2006
• Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun, Kanun No: 5549, 18.10.2006 tarih ve 26323 sayılı Resmi Gazete