The principle of openness and simplicity in taxation: an investigation on the readability level of the Corperation Income Tax Law

Year 2020, , 687 - 695, 01.10.2020

Cem Barlas Arslan

https://doi.org/10.25287/ohuiibf.704193

Cited By: 3

Abstract

Tax complexity is among the problems of modern tax systems. Tax legislation constitutes an important element of complexity. The fact that the tax legislation is far from the simplicity and clarity of the basic tax principles causes tax complexity directly.
The Turkish tax system and tax legislation are complex. Factors such as the language structure and length of the legislation texts, and its constant changes, make the system far from simplicity. The language structure used in Turkish tax laws reveals negative effects both in the tax compliance period and in terms of the simplicity principle. The purpose of this study is to analyze the language structure of tax laws within the scope of ongoing tax complexity in the Turkish law system. For this purpose, the Corporate Tax Law, as a general tax law, which was written recently, was analyzed within the scope of the generally accepted Ateşman Readability Criteria for Turkish texts.. As a result, the Corporate Tax Law has been measured as a difficult text in terms of readability criteria.

Keywords

Taxation, Openness, Simplicity

Vergilemede açıklık ve basitlik ilkesi: Kurumlar Vergisi Kanunu’nun okunabilirlik düzeyine ilişkin bir inceleme

Abstract

Vergi karmaşıklığı, modern vergi sistemlerinin sorunları arasında yer alır. Karmaşıklığın önemli bir öğesini de vergi mevzuatı oluşturmaktadır. Vergi mevzuatının, temel vergileme ilkelerinden olan basitlik ve açıklıktan uzak olması, doğrudan vergi karmaşıklığına neden olmaktadır.
Türk vergi sistemi ve de vergi mevzuatı karmaşıktır. Mevzuat metinlerinin dil yapısı ve uzunluğu ile sürekli değişikliklere maruz kalması gibi etkenler, sistemi basitlikten uzaklaştırmaktadır. Türk vergi kanunlarında kullanılan dil yapısı, hem basitlik ilkesi açısından hem de vergiye uyum sürecinde olumsuz etkiler ortaya çıkarmaktadır. Bu çalışmanın amacı, Türk vergi sisteminde süregelen vergi karmaşıklığı çerçevesinde, vergi kanunlarının dil yapısının incelenmesidir. Bu amaçla, en yakın dönemde yazılan genel nitelikli bir vergi kanunu olarak Kurumlar Vergisi Kanunu, Türkçe metinler için genel kabul gören Ateşman Okunabilirlik Ölçütü kapsamında analiz edilmiştir. Sonuçta ise Kurumlar Vergisi Kanunu, okunabilirlik ölçütü açısından zor bir metin olarak ölçümlenmiştir.

Keywords

Vergileme, Açıklık, Basitlik, Okunabilirlik

References

• Akdoğan, A. (2009). Kamu Maliyesi, 13. Baskı, Ankara, Gazi Kitabevi.
• Akı, E. İ. (2015). Hukukun İç Ahlakı: Lon L. Fuller’in Görüşleri Çerçevesinde Bir İnceleme. Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 64 (1), 1-35.
• Akıncı, M. (2012). Normatif Düzen Kalitesi, İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 3 (1), 187-212.
• Arslan, C. B. (2016). An Assessment Of Law Faculty Students' Comprehension Levels Of The Language Of Corporate Tax Law. International Online Journal of Education and Teaching 3 (2). 100-106.
• Ateşman, E. (1997). Türkçede Okunabilirliğin Ölçülmesi, Dil Dergisi, 58, 71-74.
• Chall, J. (1988). Its Past, Present, and Future, Readability: The Beginning Years, Ed. B. Zakaluk, S J.Samuels, Published by the International Reading Association Newark, Delaware 19714, 2-13.
• Çaşkurlu, E. & Arslan, C.B. (2017). Kamu Maliyesine Giriş, 2. Baskı, Ankara, Gazi Kitabevi.
• Erduran, A.Ç. & Arslan, C.B. (2012). Vergilendirme İlkeleri Açısından Türkiye’de Tecil Müessesesi, Vergi Raporu Dergisi, 156, 22-32.
• James, S. (2018). Tax Simplification Is Not A Simple Issue: The Reasons For Diffıculty And A Possıble Strategy, University of Exeter Discussion Papers in Management, 07/18.
• Jones, G. & Rice, P. & Sherwood, J. & Whiting, J. (2015). Developing A Tax Complexity Index Fort The UK, Office of Tax Simplification, London.
• Kabınga, M. (2016). Principles of Taxation (Paper 5 of the Introduction to the Project “Tax Justice & Poverty”), Reviewed by Dr. Jörg Alt SJ; Emmanuel Tendet Kiprotich.
• Karabacak, Y. (2013a). Vergi Karmaşıklığı Modern Vergi Sistemlerinin Kaçınılmaz Sonu Mudur?, Mali Çözüm Dergisi, 120, 15-30.
• Karabacak, Y. (2013b). Türk Vergi Kanunlarının Karmaşıklık Düzeyinin Ölçümü Üzerine Bir Deneme, Maliye Dergisi, 165, 38-53.
• Karakoç, Y. (2004). Hukuki Nedenlerden Kaynaklanan Vergi Kayıp Ve Kaçakları (Düzenleme-Uygulama-Yargılama), 19. Türkiye Maliye Sempozyumu’nda Sunulan Bildiri, 10-14 Mayıs 2004, Antalya.
• Mckerchar, M. (2007). Tax Complexity And Its Impact On Tax Compliance And Tax Administration In Australia, Proceedings Of The 2007 IRS Research Conference, The IRS Research Bulletin. 185-204.
• Ömercioğlu, Ö. (2018). Vergi Demokrasisi, Ankara, Gazi Kitabevi.
• Piper, J. (2013). Simplicity in The Tax System, ACCA, (de indirildi) from the World Wide Web www.accaglobal.com/content/dam/acca/global/PDF-technical/tax-publications/tech-tp-sitts.pdf.
• Rıchardson, G. (2006). Taxation Determinants Of Fiscal Corruption: Evidence Across Countries, Journal of Financial Crime, 13 (3), 323-328.
• Rabin, A. T. (1988). Determining Difficulty Levels of Text Written in Languages Other than English, Ed. B. Zakaluk, S J.Samuels, Published by the International Reading Association Newark, Delaware 19714, 46-76.
• Saraçoğlu, F. & Ejder, H. (2002). Kamu Mali Yönetiminin Açıklık ve Samimilik İlkeleri Açısından Analizi, İstanbul Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Dergisi, 27, 39-53.
• Temur, T. (2003). Okunabilirlik (Readability) Kavramı, TÜBAR, 13, 169-180.
• Tucker, E. W. (1965). The Morality of Law, by Lon L. Fuller, Indiana Law Journal, 40 (2), 270-279.
• Turhan, S. (1998). Vergi Teorisi ve Politikası, İstanbul, Filiz Kitabevi.