A Legal Evaluation on the Concept of “Irregularity” in the Tax Procedure Law

Öz

There is no unanimity in both doctrine and jurisprudence as to whether the “special irregularity” offense is included in the expression “irregularity” in Articles 336 and 339 of the Tax Procedure Law. This situation has a negative impact on many areas. However, the tax administration interprets the concept of irregularity in both Article 336 and Article 339 of the Tax Procedure Law as only the offenses specified in Article 352, and implements it accordingly. The absence of conceptual consensus in the tax administration, the academia and the jurisprudence causes irreparable consequences. Therefore, in this article, this issue is discussed and a solution is proposed.

Anahtar Kelimeler

• Tax penalties
• irregularity
• special irregularity

VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN “USULSÜZLÜK” KAVRAMI ÜZERİNE HUKUKİ BİR DEĞERLENDİRME

Öz

Vergi Usul Kanunu’nun 336 ve 339’uncu maddelerinde yer alan “usulsüzlük” ifadesine “özel usulsüzlük” kabahatinin de dahil olup olmadığı hususunda hem öğretide hem de yargı içtihatlarında tam bir kavram birliği bulunmamaktadır. Bu durum birçok alana olumsuz sirayet etmektedir. Ancak vergi idaresi hem VUK m.336’da hem de m.339’da usulsüzlük kavramından sadece m.352’deki kabahatleri anlamakta ve bu şekilde uygulama yapmaktadır. Vergi idaresi, öğreti ve yargı içtihatlarında sağlanmayan kavram birliği telafisi güç sonuçlar doğurmaktadır. Bu nedenle bu makalede bu husus tartışılmış ve çözüm önerilmiştir.

Anahtar Kelimeler

• Vergi cezaları
• usulsüzlük
• özel usulsüzlük

Kaynakça

1. Batı M, Vergi Hukuku (Genel Hükümler) (4. Baskı, Seçkin Yayınevi Ankara 2024)
2. — —, Vergi Reformları ve Öneriler (Türkiye Barolar Birliği Yayınları: 417 Ankara 2023)
3. Bayraklı HH, ‘Vergi Usul Kanununa Göre Vergi Suçlarında Görünürde Birleşme (Fikri İçtima)’ (1988) 6 [1] Anadolu Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi 435-447.
4. — — ve Bozdağ A, ‘Türk Ceza Hukukunda ve Vergi Ceza Hukukunda Tekerrür (Afyonkarahisar Örneği)’ (2008) 10 [2] Afyon Kocatepe Üniversitesi İ.İ.B.F. Dergisi 375-396.
5. Bozdoğanoğlu B ve Yurtlu V, ‘Kabahatlerde Tekerrür Açısından Özellikli Bir Durum: Özel Usulsüzlükler’ (2021) 6 [1] International Journal of Public Finance 79-96.
6. Candan T, Vergisel Kabahatler ve Suçlar (5. Baskı, Yetkin Yayınları Ankara 2022)
7. Diri M ve Türkeş A, ‘Vergi Cezalarında Tekerrür Uygulaması’ (2013) [166] Vergi Raporu 79-86.
8. Gülçiçek B, ‘Vergi Usul Kanununa Göre Tekerrür ve Fiil Ayrılığı Müessesesinin Birlikte Uygulanması’ (2014) [179] Vergi Raporu 54-63.

9. Karakoç Y, Vergi Ceza Hukuku (2. Baskı, Yetkin Yayınevi Ankara 2019)
10. Oktar SA, Vergi Hukuku (16. Baskı, Türkmen Kitabevi İstanbul 2022)
11. Organ İ ve Çevikcan F, ‘Vergi Ceza Hukukunda Tekerrür ve Aksayan Yönleri’ (2011) [141] Vergi Raporu 54-66.
12. Öner E, Vergi Hukuku (13. Baskı, Seçkin Yayınevi Ankara 2022)
13. Özbalcı Y, Vergi Usul Kanunu Yorum ve Açıklamaları Güncelleyen: Cenk Murat Arslan (HUZ Akademi Yayıncılık İstanbul 2023)
14. Rençber A, ‘Vergi Ceza Hukukunda Tekerrür’ (2017) [61] Maliye Araştırma Merkezi Konferansları.
15. Sonsuzoğlu E, ‘Vergi Ziya-ı Cezasının Anayasa Mahkemesince İptali ve Yarattığı Yeni Sorunlar’ (2005) Mevzuat Dergisi 33-42.
16. Şenyüz D, Vergi Ceza Hukuku (12.Baskı, Ekin Kitabevi Bursa 2022)