FORENSİC ACCOUNTİNG ANALYSIS OF BANKING IRREGULARITIES IN TURKEY BASED ON BDDK PENALTY DECISIONS

Yıl 2026, Cilt: 6 Sayı: 2, 87 - 101, 23.03.2026

Yasin Reyhan

https://doi.org/10.54969/abuijss.1730776

https://izlik.org/JA95TE38ZC

Öz

This study aims to analyze financial irregularities in the Turkish banking sector from a forensic accounting perspective. The data source consists of administrative penalty decisions issued by the Banking Regulation and Supervision Agency (BDDK) between 2020 and 2024. Using a document-based qualitative data analysis method, five main financial irregularity themes were identified: misleading financial reporting, internal control deficiencies, document falsification, off-the-record transactions, and inadequate credit evaluation. The findings highlight the need to strengthen financial discipline and improve forensic accounting practices in the sector. The study offers recommendations to enhance risk management processes and promote financial transparency within the banking industry.

Anahtar Kelimeler

Forensic Accounting , Banking Sector , Financial Irregularities , Internal Control , BDDK

BDDK CEZA KARARLARI ÜZERİNDEN TÜRKİYE’DE BANKACILIK USULSÜZLÜKLERİNİN ADLİ MUHASEBE İNCELEMESİ

https://izlik.org/JA95TE38ZC

Öz

Bu çalışmada, Türkiye’de bankacılık sektöründe meydana gelen mali usulsüzlüklerin adli muhasebe perspektifiyle analizi amaçlanmıştır. Araştırmanın veri kaynağını, Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu (BDDK) tarafından 2020–2024 yılları arasında yayımlanan idari para cezası kararları oluşturmuştur. Dökümana dayalı nitel veri analizi yöntemi kullanılarak ceza kararları incelenmiş ve beş ana mali usulsüzlük teması belirlenmiştir: yanıltıcı finansal raporlama, iç kontrol zafiyeti, belge sahteciliği, kayıt dışı işlemler ve yetersiz kredi değerlendirme. Bulgular, bankacılık sektöründe mali disiplinin güçlendirilmesi ve adli muhasebe uygulamalarının geliştirilmesi gerektiğini ortaya koymuştur. Çalışma, sektördeki risk yönetimi süreçlerine katkı sağlamak ve finansal şeffaflığın artırılmasına yönelik öneriler sunmaktadır.

Anahtar Kelimeler

Adli Muhasebe , Bankacılık Sektörü , Mali Usulsüzlükler , İç Kontrol , BDDK

Etik Beyan

Bu çalışmada etik kurallara uyulmuş, herhangi bir çıkar çatışması bulunmamaktadır. Araştırmada kullanılan veriler kamuya açık kaynaklardan elde edilmiştir ve araştırma sürecinde etik ilkelere riayet edilmiştir

Destekleyen Kurum

Bu çalışma herhangi bir kurum veya kuruluş tarafından maddi olarak desteklenmemiştir.

Teşekkür

Yazar, araştırma sürecinde bilimsel katkı sağlayan tüm meslektaşlarına teşekkür eder.

Kaynakça

• Albrecht, W. S., Albrecht, C. C., Albrecht, C. O., ve Zimbelman, M. F. (2012). Fraud examination (4. baskı). Cengage Learning.
• Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu (BDDK). (2022). Bankaların İç Sistemleri ve İç Sermaye Yeterliliği Değerlendirme Süreci Hakkında Yönetmelik. https://www.bddk.org.tr
• Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu (BDDK). (2024). Erken Uyarı Sistemleri Rehberi. https://www.bddk.org.tr
• Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu (BDDK). (2024). İdari para cezaları. https://www.bddk.org.tr
• Beasley, M. S., Carcello, J. V., Hermanson, D. R., ve Neal, T. L. (2000). Fraudulent financial reporting: Consideration of industry traits and corporate governance mechanisms. Accounting Horizons, 14(4), 441-454.
• Bologna, G. J., ve Lindquist, R. J. (1995). Fraud auditing and forensic accounting (2. baskı). John Wiley & Sons.
• Bowen, G. A. (2009). Document analysis as a qualitative research method. Qualitative Research Journal, 9(2), 27–40. Clarke, V., ve Braun, V. (2017). Thematic analysis. E. Lyons ve A. Coyle (Ed.), Analysing qualitative data in psychology (2. baskı, s. 297–312) içinde. Sage Publications.
• Cressey, D. R. (1953). Other people's money: A study in the social psychology of embezzlement. Free Press.
• Demirtaş, H., & Güner, M. (2021). Türkiye’de bankacılık sektöründe mali suistimaller: BDDK kararlarının içerik analizi. Muhasebe ve Denetime Bakış, 20(3), 85–102.
• Eriş, G. (2017). Bankacılık sektöründe iç kontrol sistemleri ve etkinlik düzeyi: Türkiye uygulaması. Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, 17(2), 105-126.
• Glover, S. M., Prawitt, D. F., ve Wood, D. A. (2008). Internal audit sourcing arrangements and associated fraud risk. Contemporary Accounting Research, 25(3), 931-967.
• International Federation of Accountants (IFAC). (2022a). International standards on auditing (ISA) 240: The auditor's responsibilities relating to fraud in an audit of financial statements. IFAC.
• IFAC. (2022b). Handbook of International Quality Management Standards. International Federation of Accountants.
• Kaminski, K. A., Wetzel, T. S., ve Guan, L. (2004). Can financial ratios detect fraudulent financial reporting? Managerial Auditing Journal, 19(1), 15-28.
• Öztürk, M., ve Demirtaş, G. (2021). Finansal tablo hilelerinin belirlenmesi: Türkiye’de BIST şirketleri üzerine bir uygulama. Muhasebe ve Finans İncelemeleri Dergisi, 4(2), 225-242.
• Peters, G. F., ve Romi, A. M. (2015). Does the voluntary adoption of corporate governance mechanisms improve environmental risk disclosures? Evidence from greenhouse gas emission accounting. Journal of Business Ethics, 125(4), 637-666.
• Rezaee, Z. (2002). Financial statement fraud: Prevention and detection. John Wiley & Sons.
• Rezaee, Z., Crumbley, D. L., ve Elmore, R. C. (2004). Forensic accounting education: A survey of accounting educators and practitioners. Advances in Accounting Education, 6, 193-231.
• Singleton, T. W., Bologna, G. J., Lindquist, R. J., ve Singleton, A. J. (2006). Fraud auditing and forensic accounting (3. baskı). John Wiley & Sons.
• Wells, J. T. (2017). Corporate fraud handbook: Prevention and detection (5. baskı). John Wiley & Sons.
• Yıldırım, A., ve Şimşek, H. (2021). Sosyal bilimlerde nitel araştırma yöntemleri (12. baskı). Seçkin Yayıncılık.
• Yüksel, S. (2017). Bankalarda iç denetim ve iç kontrol sistemlerinin etkinliğinin ölçülmesi: Türkiye uygulaması. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 19(1), 1-26.