Accounting of Crypto Coins Under TAS/TFRS

Öz

With the effect of globalization, significant changes and developments have occurred in technology. Especially in recent years, as a result of the developments in internet technology, both economic life and social life have been significantly affected. Changing human needs and the possibilities provided by internet technologies have caused the classical means of exchange and transfer methods to change. One of the developments in this direction is the "Blockchain" technology, which we translate as Blockchain. With the Blockchain technology method, people can perform their assets and asset transfers in a fast, reliable and transparent manner without the need for a central authority. With the use of this technology, one of the alternative means of exchange that has entered our lives is crypto currency. The most important advantage in the use of cryptocurrencies is that the transaction costs are minimal due to the fact that the transfers take place electronically, and the transactions are carried out quickly and reliably. For these reasons, the interest in crypto money in today's world is increasing day by day, and the use of crypto money has also become widespread. With the widespread use of cryptocurrencies, the issue of how to account for cryptocurrencies has also come to the fore. In terms of accounting standards, there are no regulations for cryptocurrencies. However, studies have focused on what kind of asset cryptocurrencies should be classified as. In this study, firstly, cryptocurrencies and the blockchain system that led to the emergence of these coins were mentioned. Then, what kind of an asset and accounting for cryptocurrencies within the scope of TMS / TFRS are examined with case studies. As a result of the study, it is considered that it would be appropriate to monitor cryptocurrencies in 108 Other Liquit Assets Account for speculative purchases and sales, and cryptocurrencies obtained as a result of mining in 157 Other Stocks Accounts for businesses operating in cryptocurrencies.

Anahtar Kelimeler

• Cryptocurrency
• Blockchain
• Accounting Standards
• Accounting

TMS/TFRS Kapsamında Kripto Paraların Muhasebeleştirilmesi

Öz

Küreselleşmenin etkisiyle birlikte teknolojide önemli değişim ve gelişimler meydana gelmiştir. Özellikle son yıllarda internet teknolojisinde meydana gelen gelişmeler sonucu gerek ekonomik hayat gerekse de sosyal hayat önemli ölçüde etkilenmiştir. Değişen insan ihtiyaçları ve internet teknolojilerinin sağladığı imkanlar klasik değişim araçları ve transfer yöntemlerinin değişmesine neden olmuştur. Bu doğrultuda ortaya çıkan gelişmelerden bir tanesi Blokzincir olarak tercüme ettiğimiz «Blockchain» teknolojisidir. Blokchain teknolojisi yöntemiyle insanlar merkezi bir otoriteye gerek duymaksızın varlıklarını ve varlık transferlerini hızlı, güvenilir ve şeffaf bir biçimde gerçekleştirebilmektedir. Bu teknolojinin kullanılmasıyla birlikte hayatımıza giren alternatif değişim araçlarından biride kripto para birimidir. Kripto paraların kullanımındaki en önemli avantaj transferlerin elektronik ortamda gerçekleşmesi nedeniyle işlem maliyetlerinin minimum düzeyde olması, işlemlerin hızlı ve güvenilir bir biçimde gerçekleşmesidir. Bu nedenlerden dolayı günümüz dünyasında kripto paraya olan ilgi gün geçtikçe artmakla beraber kripto paranın kullanımı da yaygınlaşmıştır. Kripto para kullanımın yaygınlaşmasıyla birlikte kripto paraların nasıl muhasebeleştireceği konusu da gündeme gelmiştir. Muhasebe standartları açısından da kripto paralar için herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır. Bununla birlikte yapılan çalışmalarda kripto paraların ne tür bir varlık olarak sınıflandırılması gerektiği üzerinde durulmuştur. Yapılan bu çalışmada ilk olarak kripto paralar ile bu paraların ortaya çıkmasına neden olan blokcahin sistemine değinilmiş. Akabinde TMS/TFRS kapsamında kripto paraların ne tür bir varlık olduğu ve muhasebeleştirilmesi örnek olaylarla irdelenmiştir. Çalışma sonucunda spekülatif amaçlı alım-satım yapan işletmeler için kripto paraların “108 Diğer Hazır Değerler” Hesabında, kripto para işletmeciliği yapan işletmeler içinse kazım sonucunda elde edilen kripto paraların “157 Diğer Stoklar” Hesabında izlenmesinin uygun olacağı düşünülmektedir.

Anahtar Kelimeler

• : Kripto Para
• Blok Zincir
• Muhasebe Standartları
• Muhasebeleştirme

Kaynakça

1. Aslantaş Ateş, B. (2016). Kripto Para Birimleri, Bitcoin ve Muhasebesi. Çankırı Karatekin Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 7(1), 349-366
2. Dizkırıcı, A.S. ve Gökgöz, A. (2018). Kripto Para Birimleri ve Türkiye’de Bitcoin Muhasebesi. Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies, 4(2), 92-105
3. Eren, B. S., Erek, M. S. & Buyruk Akbaba, A. N. (2020). Kripto Para Kavramı ve Muhasebeleştirilmesi. Itobiad: Journal of the Human & Social Science Researches, 9(2). 1340-1367
4. Gröblacher, M. (2018). Cryptocurrencies (Bitcoins) in Financial Reportıng-New Challenge for Accountants. Singidunum University International Scientific Conference: The Role of Financial and Non-Financial Reporting in Responsible Business Operation, 88-93
5. Güdelci, E. (2020). Ufrs Kapsamında Kripto Para İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi: Kripto Paralar Gerçekten Para Mı?. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 22(2), 237-257.
6. Günay, H. F. & Kargı, V. (2018). Kripto Paranın Vergilendirilmesi Fikrinin Mali Yönden Değerlendirilmesi. Journal of Life Economics, 5(3), 61-76
7. Kızıl, E. (2019). Türkiye'de Kripto Paranın Vergilendirilmesi ve Muhasebeleştirilmesi. Mali Cozum Dergisi/Financial Analysis, 29(155). 179-196
8. Prochazka, D. (2018). Accounting for Bitcoin and Other Cryptocurrencies Under IFRS: A Comparison and Assessment of Competing Models, The International Journal of Digital Accounting Research, 18, 161-188.

9. Raiborn, C. & Sivitanides, M. (2015). Accounting issues related to Bitcoins. Journal of Corporate Accounting & Finance, 26(2), 25-34.
10. Ramrakhiani, N. V. (2018). An Introductory Outlook: What are the Prosceptive and Current Isuues with Regard to Accounting for Cryptocurrency?, Dublin Business School, International Accoounting and Finance Department, Master Thesis
11. Serçemeli, M. (2018). Kripto Para Birimlerinin Muhasebeleştirilmesi ve Vergilendirilmesi. Finans Politik & Ekonomik Yorumlar, (639), 33-66.
12. Temelli, F. (2019). Kripto Para Birimlerinden Bitcoin ve Muhasebe Açısından Değerlendirilmesi. İktisadi Yenilik Dergisi, 6(2), 107-119.
13. IBM (2021). İnternet. Erişim Tarihi: 18.11.2021. https://www.ibm.com/tr-tr/topics/what-is-blockchain. adresinden alındı.
14. TFRS (2020). İnternet. Erişim Tarihi: 19.11.2021. https://www.kgk.gov.tr/DynamicContentDetail/10239/TFRS-2020-Seti. adresinden alındı.
15. TMS (2020). İnternet. Erişim Tarihi: 19.11.2021. https://www.kgk.gov.tr/DynamicContentDetail/10239/TFRS-2020-Seti. adresinden alındı.
16. WEB1 (2021). İnternet. Erişim Tarihi: 19.11.2021. https://www.marcopolonetwork.com/articles/distributed-ledger- echnology/? technology/?redirect=true. adresinden alındı.
17. BDDK (2019). İnterent. ErişimTarihi: 20.11.2021, http://www.bddk.org.tr./ContentBddk/dokuman/duyuru/ 0512 01. pdf. adresinden alındı
18. Sixt, E. & Himmer. K. (2019). İnternet. Erişim Tarihi: 20.11.2021. Accounting and Taxation of Cryptoassets. Çevrimiçi: https://ssrn.com/abstract=3419691. adresinden alındı.
19. Sert, T. (2019). Sorularla Blockchain. Erişim Tarihi: 21.11.2021. https://bctr.org/dokumanlar/Sorularla Blokchain. adresinden alındı.