Vergi Kalkanı : Dolaysız Vergilere Üst Sınır Uygulaması ve Fransa Örneği

Vergi kalkanı, mükellefl erin ödemeleri gereken dolaysız vergilere elde ettikleri gelirler oranında sınırlama getiren bir müessesedir. Vergi kalkanı uygulamasıyla, mükellefl erin ödeyecekleri dolaysız vergilerinin tutarı, gelirlerinin belli bir yüzdesini geçememektedir. Fransa’da, vergi kalkanı ile ödenmesi sınırlanan vergiler; Gelir Vergisi, Servet Vergisi ve mükellefl erin ikâmetgahları ile ilgili olarak ödedikleri yerel nitelikli bazı vergileri (Oturma Vergisi ve Emlâk Vergisi) kapsamaktadır. Vergi kalkanının hesaplanmasında dikkate alınan gelirler ise, Gelir Vergisi kapsamında vergilendirilen gelirler ve Gelir Vergisi’nden istisna olmasına rağmen vergi kalkanının hesaplanmasında farklı düzenlemelerle dikkate alınan gelirlerden oluşmaktadır. Birçok ülkenin, vergi kalkanı müessesesini uygulamaya koyduğu görülmektedir. Vergi kalkanı uygulamasının temelini, Laffer’in arz yönlü iktisat teorisi çerçevesinde, marjinal vergi oranlarının düşürülmesine yönelik düzenlemeler oluşturmaktadır. Laffer teorisi, marjinal vergi oranlarının arttırılmasının, belli bir noktadan sonra, vergi hasılatında azalmaya yol açacağı varsayımına dayanmaktadır. Bu çalışmada, vergi kalkanı müessesesinin olumlu ve olumsuz yönleri incelenmeye çalışılmıştır.

Le bouclier fi scal, est un système qui consiste un plafonnement aux impôts directs en fonction des revenus. Avec l’adaptation du bouclier fi scal, les impôts directs payés par un contribuable, ne peuvent être superieures d’une pourcentage de ses revenus. En France, les impôts pris en compte pour la détermination du bouclier fi scal sont; l’Impôt sur le Revenu, l’Impôt de Solidarité sur la Fortune, et les impôts locaux (la taxe d’habitation et la taxe foncière) supportés à la raison de l’habitation principale du contribuable. Les revenus pris en compte, sont les revenus soumis à l’Impôt sur le Revenu et éxonérés auxquels sont appliquées centaines corrections. Plusieurs pays ont mis en place un mécanisme spécifi que de bouclier fi scal. Le bouclier fi scal consiste des mesures de réduction des taux marjinaux d’imposition dans une lojique infl uancée par la théorie de l’économie de l’offre de Laffer. La théorie de Laffer indique que’au-delà d’un certain seuil d’imposition, l’augmentation des taux de l’imposition marjinaux entrainne à la diminution des recettes fi scales. Dans ce travail, les conséquences favorables et défavorables du bouclier fi scal sont essayées d’être analysé.