KANUNA KARŞI HİLENİN VERGİ HUKUKUNDAKİ GÖRÜNÜMÜ OLARAK PEÇELEME KAVRAMI ve MUVAZAA İLE MUKAYESESİ

Yıl 2013, Cilt: 17 Sayı: 2, 1757 - 1782, 01.01.2013

Elif Yılmaz

Öz

Özellikle Fransız öğretisinde vergi hukukunun kamu maliyesinin ya da idare hukukunun bir parçası olduğunu ileri süren görüşler olsa da bizim de katıldığımız ve Alman öğretisinde genel kabul gören görüş, kendine özgü kavramları, yöntem, ilke, kural ve müesseseleri ile vergi hukukunun bağımsız bir hukuk dalı olduğu yönündedir. Bir kamu hukuku dalı olarak vergi hukukunun mali hukukun bir alt dalını oluşturan bağımsız bir hukuk dalı olduğunu destekleyen ve tamamen kendine özgü kavramları vardır. Söz konusu kavramlardan biri de peçelemedir. Peçeleme kavramı uygulamada sıklıkla muvazaa ile karıştırılmaktadır. Bu yazıda vergi kanunlarının yorumu kapsamında ekonomik yaklaşım ilkesinden yola çıkılarak peçeleme kavramı, hukuki niteliği, unsurları ve sonuçları ele alınacak; daha sonra muvazaa kavramı, hukuki niteliği, unsurları, türleri ve sonuçları anlatılacaktır. Son olarak ise, özellikle vergisel saikli muvazaa kavramı ile peçeleme kavramı mukayeseli şekilde ele alınacak ve aralarındaki farklılıklar ortaya konulacaktır

Anahtar Kelimeler

Vergi hukuku, peçeleme, muvazaa, kanuna karşı hile, vergi kaçırma

TAX VEILING CONCEPT AS A VIEW OF FRAUD AGAINST LAW IN TAX LAW AND ITS COMPARISON WITH THE CONCEPT OF COLLUSION

Öz

Even though the ideas especially in French doctrine which maintain that tax law is a part of public finance or administrative law, the opinion that we agree with and that is generally accepted in German doctrine, with its unique concepts, methods, principles, rules and organizations tax law is an autonomous law department. As a branch of public law, there are unique concepts that support tax law is an independent branch of law which constitute a sub-branch of financial law. One of such concepts is tax veiling. In practice, tax veiling concept is often confused with collusion (simulation).In this article, the concept of tax veiling, its legal nature, elements and results will be examined on the basis of interpretation of tax acts within the scope of the principle of economic approach, and then the concept of collusion, its legal nature, elements, types and results will be explained. Finally, especially the concept of taxmotivated simulation and the tax veiling concept will be discussed comparatively and their differences will be presented

Anahtar Kelimeler

Tax law, tax veiling (tax camoufl age), collusion (simulation), fraud against law, tax evasion

Kaynakça

• ADAY, Nejat, Taşınmaz Mülkiyetinin Naklinde Muvazaa, İstanbul, 1992.
• AKKAYA, Mustafa, Vergi Hukukunda Ekonomik Yaklaşım, Turhan Kitabevi, Ankara, 2002.
• AKMAN, Şefik Taylan, “Vergi Hukukunda “Peçeleme” Kavramının Hukuksal ve Sosyolojik Analizi”, Ankara Barosu Dergisi, Yıl: 66, Sayı:3, Yaz 2008, s. 27.
• ALTAY, Şakir, Hukuk ve Sosyal Bilimler Sözlüğü, Bilgi Yayınevi, Ankara, 1983.
• CİHAN, Hulki, “Genel Hatlarıyla Muvazaanın Unsurları ve Türleri” (http:// www.cihancihan.av.tr/Tr/Makale2.pdf, Erişim 9 Aralık 2012).
• EREN, Fikret, Borçlar Hukuku Genel Hükümler, C. 1, 6. Baskı, Beta Yayınevi, İstanbul, 1998.
• ESENER, Turhan, Türk Hususi Hukukunda Muvazaalı Muameleler, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Yayını No: 105, Ankara, 1956.
• GÜNDOĞDU, Burhan, “Muvazaa ve Peçeleme”, Yaklaşım, Sayı:193, Ocak 2009, http://huseyinust.com/konu-muvazaa-ve-peceleme.html, Erişim 10 Aralık 2012.
• KANETİ, Selim, “Vergi Hukukunda Ekonomik Yaklaşım İlkesi”, Vergi Dünyası, Sayı:131, Temmuz 1992, (http://www.muhasebe.gen.tr/ mevzuat/vuk/GenelYazilar/md00306.html, Erişim 6 Aralık 2012).
• KANETİ, Selim, Vergi Hukuku, 2. Baskı, İstanbul, 1989.
• KARAKOÇ, Yusuf, Genel Vergi Hukuku, Gözden Geçirilmiş ve Genişletilmiş 6. Bası, Yetkin Yayınları, Ankara, 2012.
• OĞUZMAN, Kemal / ÖZ, Turgut, Borçlar Hukuku Genel Hükümler, İstanbul, 2006.
• ÖNCEL, Mualla / ÇAĞAN, Nami / KUMRULU, Ahmet, Vergi Hukuku, Cilt 1: Genel Kısım, 3. Baskı, Ankara, 1987.
• ÖNCEL, Mualla / ÇAĞAN, Nami / KUMRULU, Ahmet, Vergi Hukuku, Gözden Geçirilmiş ve Yenilenmiş 6. Baskı, Ankara, Ekim 1998.
• ÖNCEL, Mualla/KUMRULU, Ahmet/ ÇAĞAN, Nami, Vergi Hukuku, Gözden Geçirilmiş Son Değişiklikleri İşlenmiş 13. Baskı, Ankara, Eylül 2005.
• ÖZKAYA, Eraslan, İnançlı İşlem ve Muvazaa Davaları, Turhan Kitabevi, Ankara, 1999.
• REİSOĞLU, Safa, Borçlar Hukuku Genel Hükümler, 11. Baskı, Beta Yayınevi, İstanbul, 1997.
• REİSOĞLU, Safa, Borçlar Hukuku Genel Hükümler, 16. Baskı, Beta Yayınevi, İstanbul, 2004.
• ŞENYÜZ, Doğan, “Peçeleme ile Muvazaanın Niteliği ve Arasındaki Farklar”, Yaklaşım, Yıl:16, Sayı:185, Mayıs 2008, s. 24-27.
• ŞENYÜZ, Doğan, “Peçeleme ve Muvazaanın Niteliği ve Arasındaki Farklar”, (http://www.ekonomikpanorama.com/yazarlar/pr_dr_dogan_ senyuz/12529.html, Erişim 22 Şubat 2013.)
• TEKİNAY, Selahattin Sulhi/ AKMAN, Sermet/ BURCUOĞLU, Haluk/ ALTOP, Atilla/ TEKİNAY, Borçlar Hukuku Genel Hükümler, İstanbul 1993.
• TOPÇUOĞLU, Hamide, Kanuna Karşı Hile(Kanundan Kaçınma Yolları), Selüloz Basımevi, İzmit, 1950.
• TUNCER, Selahattin “Vergi Hukukunda Muvazaa-I”, Yaklaşım, Sayı: 80, Ağustos 1999, s. 18-24.
• TUNCER, Selahattin, “Vergi Hukukunda Muvazaa- II”, Yaklaşım, Yıl:7, Sayı: 82, Ekim 1999, s. 25-27.