TAX ADVANTAGES FOR MERGER IN COMPANIES

Yıl 2020, Cilt: 22 Sayı: 1, 74 - 88, 22.06.2020

Onur Eroğlu , Fulya Aydın

https://doi.org/10.33707/akuiibfd.669421

Öz

The growth required for the continuity of the companies in the
developing competitive environment is becoming more important. The most common
way companies use to achieve growth is merger. The tax advantages are an
important factor for companies to prefer the transfer route, which is also
called taxless merging. The mergers of companies enable companies to gain
institutionalization and gain an advantageous position by adapting more easily
to technological developments. Companies are organized under a single roof by
combining their activities both economically and legally to grow. The
transactions related to mergers are mainly related to Turkish Tax Law and are
regulated in Turkish Commercial Code. For this reason, the relevant provisions
of the Turkish Commercial Code no. 6102 concerning the types of mergers and the
review of the regulations in the relevant provisions of the Corporate Tax Law,
Income Tax Law and Value Added Tax Law regarding Turkish Tax Legislation
related to the tax obligations arising, is important for understanding.

Anahtar Kelimeler

Merger, Transfer of Company, Tax-Free Merger, Taxed Merger

ŞİRKETLERDE BİRLEŞMEYE YÖNELİK VERGİSEL AVANTAJLAR

Öz

Gelişen
rekabet ortamında şirketlerin
sürekliliği için gerekli olan büyüme çok daha önemli hale gelmektedir.
Şirketlerin büyümeyi gerçekleştirmek için kullandıkları yollardan en yaygın
olanı birleşmedir. Sağladığı vergisel avantajlar şirketlerin özellikle vergisiz
birleşme de denilen devir yolunu tercih etmelerinde önemli bir etken
olmaktadır. Şirket birleşmeleri şirketlerin büyüyerek kurumsallık
kazanmalarını, teknolojik gelişmelere daha kolay uyum sağlayarak avantajlı bir
konuma sahip olmalarını sağlamaktadır. Şirketler büyümek için faaliyetlerini
gerek ekonomik gerekse hukuksal olarak birleştirerek, tek bir çatı altında
organize olmaktadırlar. Şirket birleşmelerine ilişkin işlemler Türk Vergi
Hukukunu ilgilendirmekle beraber asıl olarak Türk Ticaret Kanunu’nda
düzenlenmiştir. Bu nedenle şirket birleşmelerinin türlerine ilişkin 6102 Sayılı
Türk Ticaret Kanunu’nun ilgili hükümleri, ortaya çıkan vergisel yükümlülüklere
ilişkin olarak ise Türk Vergi Mevzuatı açısından Kurumlar Vergisi Kanunu, Gelir
Vergisi Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu’nun ilgili hükümlerinde yer alan
düzenlemelerin incelenmesinin günümüz şirket birleşmelerinin anlaşılması
açısından önemli olacağı düşünülmektedir.

Anahtar Kelimeler

Birleşme, Devir, Vergisiz Birleşme, Vergili Birleşme

Kaynakça

• Apalı, İ. (2019), “Şirketlerde Birleşme ve Bölünme İşlemlerinde Ortaya Çıkan Ayrılma Akçesinin Ödenmesinin Türk Ticaret Kanunu ve Vergi Kanunları Açısından Değerlendirilmesi”, Vergi Dünyası Dergisi, 450, 134-138.
• Bayram, S. (2017), Uygulama Örnekleriyle Bölünme Birleşme ve Tasfiye İşlemleri, İstanbul: Maliye Hesap Uzmanları Derneği.
• Barınır, İ. (2012), “İşletme Birleşmelerinin Kurumlar Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu ve Özellik Arz Eden Konular”, Yaklaşım Dergisi, 233.
• Çelik, O. (1999), Şirket Birleşmeleri ve Birleşmelerde Şirket Değerlemesi, Ankara: Turhan Kitabevi.
• Dayanç Kuzeyli, N. N. (2019), “Sermaye Şirketlerinin Birleşmesinde Vergi Sorumluluğu”, Hacettepe Hukuk Fakültesi Dergisi, 9 (1), 129-159.
• Değirmenci, F. (2011), “Şirket Birleşmeleri ve Şirket Birleşmelerinin Türk Vergi Sistemindeki Yeri”, Yüksek Lisans Tezi, Selçuk Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Konya.
• Erdem, T. (2012), “Şirket Birleşmelerinin Vergisel Boyutu”, Vergi Sorunları Dergisi, 285.
• Eroğlu, O. (2014), Kurumlar Vergisinde Vergi Planlaması, Ankara: Ekin Yayınevi.
• Erol, G. D. (2014), “Şirketlerin Birleşme ve Bölünme İşlemlerinin Türk Ticaret Kanunu ve Vergi Kanunları Açısından Değerlendirilmesi”, Yüksek Lisans Tezi, Yıldız Teknik Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İstanbul.
• Göktuna, H. D. E. (2011), “Vergi Hukukunda Birleşme Bölünme ve Hisse Değişimi İşlemleri”, Doktora Tezi, Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İstanbul.
• Göktürk, K. (2013), “Türk Ticaret Kanununa Göre Ticaret Şirketlerinin Birleşme Süreci ve Bazı Sorunlar”, Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 17 (1-2), 631-662.
• Karakoç, Y. (2019), Genel Vergi Hukuku, Ankara: Yetkin Yayınları.
• Kocaer, Ş. (2013), Şirket Yeniden Yapılandırmaları, Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• Kolotoğlu, O. (2012), “Yeni TTK ve Şirket Birleşmeleri”, Vergi Sorunları Dergisi, 281.
• Mutluer, M. K., Dayanç Kuzeyli, N. N. (2019), Vergi Hukuku Genel ve Özel Hükümler, Ankara: Yetkin Yayınları.
• Nazalı, E. (2012), Vergisel ve Yeni Türk Ticaret Kanunu Yönüyle Anonim ve Limited Şirketlerde Tasfiye, Devir, Birleşme, Bölünme ve Tür Değişimi İşlemleri, Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
• Poroy, R., Tekinalp, Ü., Çamoğlu, E. (2010), Ortaklıklar ve Kooperatif Hukuku, İstanbul: Vedat Yayıncılık.
• Pulaşlı, H. (2014), Şirketler Hukuku Şerhi, Ankara: Adalet Yayınevi.
• Susuz, K. (2011), “Anonim Şirketlerin Birleşmesinde Pay Sahiplerinin Korunması”, Doktora Tezi, Dokuz Eylül Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İzmir.
• Şenyüz, D. (2007), Açıklamalı ve Yorumlu 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
• Şenyüz, D., Yüce, M., Gerçek, A. (2019), Türk Vergi Sistemi, Bursa: Ekin Yayıncılık.
• Tekin, C., Kartaloğlu, E. (2007), Kurumlar Vergisi Kanunu Yorum ve Açıklamaları, Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• Tekinalp, Ü. (2013), Sermaye Ortaklıklarının Yeni Hukuku, İstanbul: Vedat Yayıncılık.
• Ufuk, M. T. (2012), “Kurumlar Vergisi Kanunu’nun Birleşmeye İlişkin Hükümleri”, Diyalog Dergisi, 291.
• Ünlü, U. ( 2018), “Ticaret Şirketlerinin Birleşme Türleri”, Vergi Dünyası Dergisi, 437, 125-128.