Amerika Birleşik Devletleri’nde Vergide Kanunilik İlkesi ve Alınacak Dersler

Yıl 2019, Cilt: 36 Sayı: 2, 167 - 251, 01.01.2020

Hasan Dursun

Öz

Tarihsel açıdan Birleşik Devletler halkı, vergide kanunilik ilkesinin
kabul edilmesi doğrultusunda uzun süreli bir savaşım vermiş ve bu
uğurda büyük acılar çekmiş, bu savaşımının sonucunda, Anayasaya
vergide kanunilik konusunda ayrıntılı hükümler koymayı başarmıştır.
Birleşik Devletler Anayasası’nda vergide kanunilik bakımından katı ve
sert nitelikte ayrıntılı kurallar bulunmasına karşın uygulamada gerek
idari düzenlemeler gerekse suç pazarlığı yöntemiyle vergide kanunilik
ilkesi esnetilmiştir. Günümüzde vergide kanunilik yalnızca verginin
kanuna dayalı olarak alınmasını ifade etmemekte; bunun yanında vergi
kanununun anlaşılabilir, düzenleme, etkinlik ve bütünleşme ölçütlerini
sağlaması ve iyi bir vergi yönetimine geçilmesi de gerekmektedir.
Türkiye’de de vergide kanunilik ilkesinin tam olarak benimsendiğinden
bahsedilebilmesi için verginin yalnızca kanunda öngörülmesiyle
yetinilmemesi, vergi kanununun söz konusu ölçütleri sağlaması,
iyi bir vergi idaresine geçmesi ve vergide uzlaşmanın kaldırılması
gerekmektedir.

Anahtar Kelimeler

Vergi, Vergi Suç ve Cezası, Vergide Kanunilik, Temsilsiz Vergi, Vergiye Rıza, Suç Pazarlığı, Vergi Uzlaşması

Kaynakça

• KAYNAKÇA
• AKIPEK, Jale G. (1966). Türk Medeni Hukuku Birinci Cilt Başlangıç HükümleriŞahsın Hukuku Birinci Cüz Medeni Hukukun Başlangıç Hükümleri, Ankara:
• AÜHFY No. 314. AKKAYA, Mustafa (2004). “Danıştay Kararlarında Ekonomik Yaklaşım”, Sempozyum Danıştay ve İdari Yargı Günü 136. Yıl, 11 Mayıs 2004, Ankara: Danıştay Matbaası, ss. 135-174.
• AKKAYA, Mustafa (2002). Vergi Hukukunda Ekonomik Yaklaşım, Ankara: Turhan Kitabevi.
• AKTAN, Coşkun Can, DILEYICI Dilek, SARAÇ Özgür (2012). Vergi, Zulüm ve İsyan, Ankara: Phoenix Yayınevi.
• AUSTIN, John (2014). Hukukun Belirlenmiş Alanı Çev. Ülker Yükselbaba- Saim Üye-Umut Koloş, İstanbul: Tekin Yayınevi.
• ÇAĞAN, Nami (1980). “Demokratik Sosyal Hukuk Devletinde Vergilendirme”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, C. 37, S 1-4, s. 129-151.
• ÇAĞAN, Nami (1982). Vergilendirme Yetkisi, İstanbul: Kazancı Hukuk Yayınları.
• DELMAS-MARTY Mireille ve TEİTGEN-COLLY Catherine (1992). Punir sans juger, Paris: Economica.
• DUGUIT, Leon (1954). Kamu Hukuku Dersleri Çev. Süheyp Derbil, Ankara: AÜHFY.
• DURSUN, Hasan (Eylül-Ekim 2007). İdari İşlemlerin İdare Tarafından Re’sen İcrası, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, S 72, s. 247-275.
• DURSUN, Hasan (Ocak-Şubat 2009). Erkler Ayrılığı ve Yargıç Bağımsızlığı, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, S 80, s. 29-104.
• DURSUN, Hasan (2015). İdari Suç ve Cezalarda Kanunilik İlkesi, Ankara: Adalet Yayınevi.
• DURSUN, Hasan (Haziran 2017). Almanya’da İdari Suç ve Cezalarda Kanunilik İlkesinin Uygulanması, Uyuşmazlık Mahkemesi Dergisi, S 9, s. 203- 246.
• DURSUN, Hasan (Ocak 2018). “Amerika Birleşik Devletlerinde İdari Suç ve Cezalarda Kanunilik İlkesinin Uygulanması”, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, S 33, s. 463-506.
• DURSUN, Hasan (Ocak 2018). Yerindelik Denetimi Üzerine Düşünceler, Adalet Dergisi, S 60, s. 95-146.
• ERGİNAY, Akif (1976). Vergi Hukuku, Ankara: 5. Baskı, Sevinç Matbaası. Glen Ueng, K.L. ve Yang, C.C. (2001). "Plea Bargaining with the IRS: extensions and further results", Journal of Public Economics, Vol. 81, s. 83-98.
• GORDON, Richard K. (1996), “Law of Tax Administration and Procedure”, içinde Tax Law Design and Drafting, Editör; Victor Thuronyi, USA: IMF, s. 95-134.
• GÖLCÜKLÜ, Feyyaz (1963). << İdari Ceza Hukuku>> ve Anlamı; İdarenin Cezai Müeyyide Tatbiki, Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Dergisi, C. 54, S 3, s. 115-182.
• GÖNENÇ, Levent (1999). “Siyaset Bilimi ve Anayasalar”, Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Dergisi, C. 54, S 3, s. 95-131.
• GÜNEŞ, Gülsen (2008). Verginin Yasallığı İlkesi, İstanbul: Güncellenmiş 2. Baskı, XII Levha Yayıncılık.
• HAFIZOĞULLARI, Zeki (1987). Ceza Normu Normatif Bir Yapı Olarak Ceza Hukuku Düzeni, Ankara: Seçkin Kitabevi.
• HARRIGAN John J. (1992). Politics and the American Future, USA: Third Edition, McGraw-Hill, Inc.
• İÇEL, Kayıhan ve Diğerleri (2002). Yaptırım Teorisi, İstanbul: İkinci Bası, Beta Basım Yayım ve Dağıtım A.Ş.
• KARAKOÇ, Yusuf (1996). “Türk Hukuku’nda Vergi Kanunlarının Anayasa’ya Uygunluğunun Denetimi”, içinde Anayasa Yargısı 13, Ankara: Anayasa Mahkemesi Yayınları: No.: 32, s. 249-373.
• KUMRULU, Ahmet G. (1979). “Vergi Hukukunun Bir Kısım Anayasal Temelleri”, Ankara Üniversitesi Hukuk Bilgiler Fakültesi Dergisi, C. 36, S 1-4, s. 147-162.
• KUMRULU, Ahmet G. (1989). “Uzlaşmaya İlişkin Bir İçtihatların Birleştirme Kararının Işığında Vergi Hukukunda Teori, Uygulama ve Öğretim”, Danıştay Dergisi, S 72/73, s. 8-26.
• KUNTER, Nurullah (1989). Muhakeme Hukuku Dalı Olarak Ceza Muhakemesi Hukuku, İstanbul: Dokuzuncu Bası, Beta Basım-Yayım-Dağıtım A.Ş.
• NADAROĞLU, Halil (1981). Kamu Maliyesi Teorisi, Kırklareli: 4. Baskı, Sermet Matbaası.
• ÖNCEL, Mualla, KUMRULU, Ahmet, AKKAYA, Mustafa (2004). Uygulamalı Vergi Hukuku, Turhan Kitabevi, Ankara 2004.
• ÖNCEL, Mualla, KUMRULU, Ahmet, ÇAĞAN Nami (2006). Vergi Hukuku, Turhan Kitabevi, 14. Bası, Ankara 2006.
• ÖZMAN, Aydoğan (1967). İnsan Hakları ile İlgili Temel Metinler, Ankara: Başnur Matbaası.
• PLANO, C. Jack ve GREENBERG, Milton (1989). The American Political Dictionary, Orlando: Eighth Edition, Holt, Rinehart and Winston, Inc.
• RICE, Steven J. (1994). Introduction To Taxation, Ohio-USA: South-Western Publishing Company Co.
• SCHLINK, Bernhard (2012). Geçmişe İlişkin Suç ve Bugünkü Hukuk, Çev. Reyda Ergün, Ankara: Dost Kitabevi.
• SOYSAL, Mümtaz (1969). Anayasaya Giriş, Ankara: Genişletilerek İkinci Yayınlanış, AÜSBFY No.: 271.
• ŞANVER, Salih (Nisan 1976). “Ticaret Hukuku ve Vergi Hukuku”, İktisat ve Maliye, C. XXIII, S 1, s. 26-28.
• THURONYI, Victor (1996). “Drafting Tax Legislation”, içinde Tax Law Design and Drafting, Editör; Victor Thuronyi, USA: IMF, s. 71-94.
• TUNAYA, Tarık Zafer (1969). Siyasi Müesseseler ve Anayasa Hukuku, İstanbul: İkinci Baskı, Sulhi Garan Matbaası Varisleri Koll. Şti.
• VANISTENDAEL, Frans (1996). “Legal Framework for Taxation”, içinde Tax Law Design and Drafting, Editör; Victor Thuronyi, USA: IMF.
• YILMAZ, Elif (2009). “Uzlaşma Müessesesinin Hukuki Niteliği ve Temel Vergilendirme İlkeleri Açısından Değerlendirilmesi”, Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, C. XII, S 1-2, s. 321-351.
• YÜCE, Turhan Tûfan (1968). Ceza Muhakemesi Hukukunda Hukuk Devleti Esasları, Erzurum: Atatürk Üniversitesi Yayınları No: 59.
• YÜZBAŞIOĞLU, Necmi (2003). Anayasa Hukukunun Temel Kavramları ve Türk Anayasa Hukuku, Ankara: Turhan Kitabevi
• ZANOBINI, Guidio (1964). İdari Müeyyideler, Çev. Yılmaz Günal, Ankara.
• WALINE, Marcel (1979). “Vergi Cezalarının Hukuki Niteliği” Çev,. Tahsin Yağmurlu, Danıştay Dergisi, S 34-35, s. 76-81.
• WALKER, Samuel (1989). Sense and Nonsense about Crime A Policy Guide, Pacific Grove, Clifornia: 2nd Edition, Brooks/Cole Publishing Company.
• WILSON James Q. (1992). American Government, Massachusetts: Fifth Edition, D. C. Heath and Company.