VERGİ CEZA HUKUKUNDA VERGİ SUÇLARI KAPSAMINDA CEZAYI ETKİLEYEN HUSUSLAR

Yıl 2021, Cilt: 21 Sayı: 3, 545 - 571, 30.11.2021

Taner Ercan

https://doi.org/10.11616/asbi.957875

Öz

Hukuk devleti prensipleri gereği kanunsuz vergi olmadığı, her türlü verginin yasalarda yer aldığı şekil ve usullerde toplanacağı kabul edilmektedir. Söz konusu durumda vergileme alanında hayatın olağan akışına yönelik olarak birtakım uyuşmazlıklar ortaya çıkabilmektedir. Vergisel alanda kabahat ve vergi suçu bağlamında zuhur eden olası uyuşmazlıklar, idari yargı ve vergi ceza yargısı çerçevesinde çözümlenmektedir. Vergi suçlarında korunan hukuki yarar kamu düzeni ve hazine yararı olmasından dolayı vergi suçu vergi ceza hukuku kapsamında değerlendirilmektedir. Söz konusu süreçte vergi suçuna yönelik durum muhtelif şekillerde devam ettiği gibi farklı biçimlerde de sona ermekte ve ceza sürecinden etkilenebilmektedir. Bu minvalde çalışmadaki amaç ceza hukuku bağlamında vergi ceza hukukunun yeri ve önemini tespit etmek ayrıca vergi ceza hukuku kapsamında ortaya çıkan vergi suçlarını yasalar çerçevesinde kanunlarda belirtilen yönde etkileyen, sona erdiren unsurları ortaya koymaktır.

Anahtar Kelimeler

Vergi Ceza Hukuku, Vergi Suçları, Suç, Ceza, Vergi Kaçakçılığı

ISSUES AFFECTING THE PENALTY WITHIN THE SCOPE OF TAX CRIMES IN TAX CRIMINAL LAW

Öz

It is accepted that there are no illegal taxes in accordance with the principles of the rule of law, and that all kinds of taxes will be collected in the manner and in accordance with the laws. In this case, some disputes may arise in the field of taxation regarding the ordinary course of life. Possible disputes arising in the context of misdemeanor and tax crime in the tax field are resolved within the framework of administrative jurisdiction and tax criminal jurisdiction. Since the legal benefit protected in tax crimes is the benefit of public order and treasury, tax crime is evaluated within the scope of tax criminal law. In the process in question, the situation regarding tax crime continues in various ways and ends in different ways and can be affected by the criminal process. In this context, in our study, the place and importance of tax criminal law in the context of criminal law will be emphasized and the factors that affect and terminate tax crimes that occur within the scope of tax criminal law within the framework of the law will be examined.

Anahtar Kelimeler

Tax Criminal Law, Tax Offences, Crime, Punishment, Tax Evasion

Kaynakça

• Ağar, S. (2016). Vergi Ceza Hukuku Kapsamında “Gizleme (İbraz Etmeme)” Suçunun “Kanunilik” Unsuru, Legal Mali Hukuk Dergisi, 12(134), s.469-547.
• Akbulut, B. (2015). Ceza Hukukuyla Bağlantılı Anayasa Mahkemesi Bireysel Başvuru Kararları, Ceza Hukuku ve Kriminoloji Dergisi, 3(2), s.319-328.
• Akkaş, H. (2008). Koşullu Salıverme, Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 11(1-2), 305-335.
• Albayrak, M. (2008). Şikâyete Tabi Suçların Özellikleri Ve Bu Suçlara Bağlanan Hukuki Sonuçlar, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, 77, s.281-306.
• Altundiş, M. (2007). Vergi Usul Kanunu’nda Yer Alan Vergi Suç ve Cezaları ile Yeni Türk Ceza Kanunu’nun Bu Suçlara Etkisi, Ankara Barosu Dergisi, 65(1), s.168-179.
• Apaydın, C. ve Kaplan, H. (2019). Ceza İnfaz Sistemi ve Denetimli Serbestlik, İstanbul Aydın Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 5(2), s.185-207.
• Bayraklı, H.H. ve Hatipoğlu, M. (2018). İzaha Davet Ve İzah Üzerine Yapılacak İşlemlerin Davaya Konu Olması, İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 9(2), s.561-592.
• Bozdanoğlu, B. (2016). Vergi Hukuku ve Ceza Hukuku Normları Açısından Pişmanlık: Sorunlar-Yaklaşımlar-Çözüm Önerileri, Vergi Sorunları Dergisi, 335, s.44-59.
• Denizhan, H. (2006). Yeni Türk Ceza Kanunda Erteleme Kurumu Üzerine Bir İnceleme, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, 65, s.214-245.
• Düzgün, M.Ö. (2017). Vergi Hukukunun Hukuk Sistemi İçindeki Yeri ve Diğer Hukuk Dalları İle İlişkisi, http://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/ozden/005/, Erişim tarihi (15.04.2021).
• Erdem, M.R. (2001). Ceza Hukukunda Cezaların Ertelenmesine İlişkin Düzenlemelere Anayasal Bakış, Anayasa Yargısı Dergisi, 18, s.17-40.
• Erman, S. (1988). Vergi Suçları, İstanbul: İstanbul Üniversitesi Fen Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi.
• Eroğlu, O. (2013). Vergi Ceza Hukuku Açısından Kanunilik İlkesi, Eskişehir Osmangazi Üniversitesi İİBF Dergisi, 8(3), s.57-179.
• Eşitli, E.A. (2013). Suçların ve Cezaların Kanunilik İlkesi, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, 104, s.225-246.
• Gözlüklü, B. (2020). Son Düzenlemeler Çerçevesinde İzaha Davet Müessesi, https://vergiport.com/, Erişim tarihi (18.04.2021).
• Güleç, S.S. (2008). Türk Ceza Kanununda Haksızlık Yanılgısı (m.30/4), Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 10(1), s.59-91.
• Güneş, G. (2011). Verginin Yasallığı İlkesi, 3. Baskı, İstanbul: XII Levha Yayıncılık.
• Güngör, D., Ergün, G.O. (2016). Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması. Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 65(4), s.1951-1965.
• Karaaslan, E., Aksakal, K. ve Çetin, A. (2001). Ceza Yasamızda Önödeme Kurumu, Prof. Dr. Mahmut Tevfik Birsel’e Armağan, s.547-573.
• Karaarslan M. (2006). Ceza Mevzuatında Yapılan Değişikliklerin Vergi Kaçakçılığı Suçuna Etkisi, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, 64, s.115-150.
• Karakoç, Y. (2010). Türk Vergi Ceza Hukuku Üzerine Bir Değerlendirme, Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 12, s.3-26.
• Özer, E. (2015). Vergi Suç ve Cezalarıyla Hürriyeti Bağlayıcı Cezaların İlişkisi - Türkiye ve Amerika Birleşik Devletleri Örneği (Vergisini Ödemeyen Hapis Yatmalı Mı?), Vergi Sorunları Dergisi, 317, s.72-84.
• Özgenç, İ. (2001). Bir Ceza İnfaz Rejimi Olarak Erteleme, Anayasa Yargısı, 17(1), s.99-148.
• Şenyüz, D. (2020). Vergi Ceza Hukuku, 11. Baskı, Bursa: Ekin Yayınevi.
• Şenyüz, D., Yüce M. ve Gerçek A. (2021). Vergi Hukuku, 12. Baskı, Bursa: Ekin Yayınevi.
• Türkal H., Ekici M.S. ve İnan, M. (2010). Vergi Suç ve Kabahati Kavramı, 4369 Sayılı Yasa Öncesinden Günümüze Yürürlükteki Vergi Suçları-Kabahatleri ve Cezaları, Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 18(1), s.45-83.
• Üstün, Ü.S. (2001). Cezai Yaptırım Gerektiren Vergi Suçları ve Yargılama Usulü, Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi. 9(3-4), s.293-323.
• Yavuz, H.A. (2012). Denetimli Serbestliğin Türk Ceza Adalet Sistemindeki Tarihsel Gelişim Süreci, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, 100, 317-342.
• Yavuz, E. ve Akçay, F. (2017). Ölüm Vakalarının Türkiye’de Vergisel Açıdan Doğurduğu Hukuki Sonuçlar, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, 8(31), s.27-45.
• Yıldırım A. (2018). Mayınlı Bir Alan: Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması Kararının Denetimi, Uyuşmazlık Mahkemesi Dergisi, 11, s.435-480.
• Yiğit, U. (2004). Vergi Usul Kanunu’nda Hürriyeti Bağlayıcı Suç ve Cezalar Vergi Kaçakçılığı Suçları ve Diğer Hürriyeti Bağlayıcı Vergi Suç ve Cezaları, İstanbul: Beta Yayıncılık.
• 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu, (1961, 04 Ocak), Resmi Gazete (Sayı 10703).
• 2709 Sayılı Kanun Türkiye Cumhuriyeti Anayasası, (1982, 18 Ekim), Resmi Gazete (Sayı 17863).
• 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu, (2004, 26 Eylül), Resmi Gazete (Sayı 25611).
• 5271 Sayılı Ceza Muhakemesi Kanunu, (2004, 04 Aralık), Resmi Gazete (Sayı 25673).
• 5275 Sayılı Ceza ve Güvenlik Tedbirlerinin İnfazı Hakkında Kanun, (2004, 13 Aralık), Resmi Gazete (Sayı 25685).