Legal Regulations Concerning the Acts and Penalties Constituting Tax Evasion Crime: Comparison between Turkey and Italy

Yıl 2023, Cilt: 5 Sayı: 4, 258 - 275, 20.10.2023

Şebnem Ekeryılmaz

https://doi.org/10.47103/bilturk.1366116

Öz

Tax law is a branch of science that has rules that regulate the legal relations that arise as a result of the use of tax authority by the state that holds the taxing authority, on the one hand, and the obligations of taxable persons, on the other hand. Behaviors of taxpayers that violate the relevant rules and require heavy sanctions constitute tax crimes. Among tax crimes, smuggling crimes are prosecuted in Article 359 of the Tax Procedure Law. The aim of the study is to compare the legal regulations regarding the acts and penalties that constitute the crime of tax evasion in Türkiye and Italy, and to offer suggestions to make the provisions regarding tax evasion more effective in our country. The reason for making a comparison with Italy; This is due to the fact that smuggling crimes have detailed legal regulations in the relevant country and that no study examining Italy on this subject has been found in the literature before. Our study will contribute to the literature in this direction.

Anahtar Kelimeler

Tax Procedure Law, Tax Evasion Crimes in Turkey, Tax Evasion Crimes in Italy

Vergi Kaçakçılık Suçunu Oluşturan Fiiler ve Cezalarına İlişkin Yasal Düzenlemeler: Türkiye ve İtalya Karşılaştırması

Öz

Vergi hukuku, bir yandan vergilendirme yetkisini elinde bulunduran devletin yetkisini kullanması, bir yandan vergiye tabi kişilerin üzerine düşen yükümlülükleri neticesinde meydana gelen hukuki ilişkileri düzenleyen kurallara sahip bilim dalıdır. Yükümlülerin ilgili kurallara aykırı olan davranışlarından ağır yaptırımları gerektirenler vergi suçlarını oluşturmaktadır. Vergi suçları içerisinde kaçakçılık suçları Vergi Usul Kanunun 359. maddesinde hüküm altına alınmıştır. Çalışmanın amacını Türkiye ve İtalya’da vergi kaçakçılık suçunu oluşturan fiillere ve cezalarına ilişkin yasal düzenlemelerin karşılaştırmasının yapılarak, ülkemizde vergi kaçakçılığına ilişkin hükümlerin daha etkin hale getirilebilmesi için öneriler sunulması oluşturmaktadır. İtalya ile karşılaştırma yapılmasının gerekçesini; kaçakçılık suçlarının ilgili ülkede detaylı yasal düzenlemeye sahip olması ve daha önce literatürde İtalya’yı bu hususta inceleyen çalışmaya rastlanılmamış olması oluşturmaktadır. Çalışmamızın literatüre katkısı da bu yönde olacaktır.

Anahtar Kelimeler

Vergi Usul Hukuku, Türkiye'de Vergi Kaçakçılığı Suçları, İtalya'da Vergi Kaçakçılığı Suçları

Kaynakça

• Altıngöz Zarplı, S., & Duran, A. (2021). Kamu Alacaklarının Korunmasında Hükümsüz Sayılan Tasarruflar ve Tasarrufun İptali Davası. Bilecik Seyh Edebali University Journal of Social Sciences, 6(2), 323-332.
• Arıkan, Z., & Bakmaz, Ü. Z. (2020). Sahte Fatura Olgusunun Türk Vergi Hukuku Açısından Değerlendirilmesi. Mali Cozum Dergisi/Financial Analysis, 30(162), 33-50.
• Ayyıldırım, K., Güller, A., Bilik, M., & Bulut, T. (2021). Türk Vergi Kaçakçılık Suçlarının Tarihsel Gelişimi Ve Sorunlarına Genel Bir Bakış, Vergi Raporu Dergisi, 263, 144-173.
• Bayraklı, H.H. (2017). Pişmanlık ve Islah Hükümleri Karşısında Vergi Kaçakçılık Suçlarının Konumu. Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, 8(31), 47-64.
• Binis, M. (2021). Vergi uyuşmazlıklarının çevrim içi çözümü: Türk vergi yargı sistemi üzerine değerlendirme. Business and Economics Research Journal, 12(3), 653-667.
• Biniş, M. (2012). Türk Vergi Hukukunda Vergi Hataları ve Sonuçları, Adalet Yayınevi, Ankara.
• Bozdağ, C. A., & Rakıcı, C. (2023). Vergi Dairesi Personelinin ve Mükelleflerin Vergi Karmaşıklığı Algısı: Trabzon Örneği. Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi, (38), 181-197.
• Bozdoğanoğlu, B. (2022). Tüm Yönleriyle Vergileme ve Ceza Kesme İşlemine Karşı Başvuru Yolları. Seçkin Yayıncılık, Ankara.
• Ceyhan, S.C. (2023). Vergi Suçlarında Yargılama Süreci (7394 Sayılı Kanun Değişikliklerine Göre). Yetkin Yayınları, Ankara.
• Çiftçi, T. E. (2021). Vergi kaçakçılık suçlarında soruşturma evresi. Fiscaoeconomia, 5(2), 630-651. doi: 10.25295/fsecon.873942.
• Gaygılı, A. K. (2018). Türkiye’de vergi cezası, denetimi ve uzlaşma oranları üzerine optimal vergi stratejisi, Legal Yayıncılık, İstanbul.
• Kaneti, S., Ekmekci, E., Güneş, G., Kaşıkçı, M. (2022). Vergi Hukuku, Filiz Kitabevi, 2.baskı, İstanbul.
• Karakoç, Y. (2021). Vergi yargılaması hukuku. Yetkin Yayınları, 5. Baskı, Ankara.
• Küçük, E. Ö. (2018). Gelir Vergisi Kanunu Tasarlamak: İlke ve Teknik. Ankara Barosu Dergisi, 76(1), 219-244.
• Kükrer Mutlu, C., & Durnaoğlu, C. (2020). Türkiye'de Vergi Cezalarının Caydırıcılığı ve Gönüllü Vergi Uyumu: Afyonkarahisar İli Örneği. Antalya Bilim University Law Review, 8(16).
• Melis, G. (2022). Manuale di diritto tributario. G Giappichelli Editore.
• Mirzaoğlu, Y. (2022). İdari Yargılama Usulü Hukuku. Lex&Tax Yayınları, 6. Baskı, Ankara.
• Oktar, S. A. (2022). Vergi hukuku. Türkmen kitabevi, 22. baskı, İstanbul.
• Ömercioğlu, A. (2022). 7318 Sayılı Kanun İle Eklenen Vergi Kaçakçılığı Suçları. Erciyes Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 17(1), 167-192.
• Öz, E. & Armağan, A. (2018). Yargı Organları Kararlarına Göre Vergi Kaçakçılığı Suçlarını Önlemede Adli Vergi Cezalarının Rolü. Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, (33), 1-38.
• Öz, E. & Ceyhan, C. S. (2023). İngiltere, Abd, Almanya Ve Fransa’da Vergi Suçları Ve Yargılama Sürecinin Değerlendirilmesi, Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, 14(55), 135-172.
• Özen, M. (2023). 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nda düzenlenen vergi suçları ve kabahatleri. Adalet Yayınevi, 6. baskı, Ankara.
• Şenyüz, D. (2022). Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Etkin Pişmanlık, Legal Mali Hukuk Dergisi, 18(211), 1457-1488.
• Şenyüz, D. (2022). Vergi Ceza Hukuku, Ekin Yayınevi, 12. Baskı, Bursa.
• Şenyüz, D., Yüce, M., & Gerçek, A. (2022). Vergi Hukuku, 13. Baskı, Ekin Basım, Bursa.
• Şişman, G., & Sarsıkoğlu, Ş. (2022). Vergi Kaçakçılığı Suçunda Etkin Pişmanlık. Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 30(3), 1591-1623.
• Türker, D. (2023). Vergi Kaçakçılığı Suçu Soruşturmalarında İnceleme ve Mütalaa Şartına Getirilen İstisnai Düzenlemelerin Değerlendirilmesi. Ankara Hacı Bayram Veli Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 27(1), 321-358.
• Ümit, C. (2021). Kaçakçılıkla Mücadele Kanununda Etkin Pişmanlık Uygulaması: Yasal Gelişmeler Işığında Analitik Bir İnceleme Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizleme Suçunda Cezai Sorumluluk. İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 12(1), 133-147.
• Ünal, E.(2021). Vergi Usul Kanununun 359’uncu Maddesinin b Fıkrasında Düzenlenen Vergi Kaçakçılığı Suçu. Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Hukuk Araştırmaları Dergisi, 27(2), 1260-1297.
• Yakar, S., Elbir, G., & Kandır, S. (2021). Vergi Cezalarına İlişkin Duyuruların Banka Pay Getirilerine Etkisinin Araştırılması. Maliye ve Finans Yazıları, (Özel Sayı 2), 219-232.
• Yeniay, A. (2022). Karşılaştırmalı Hukuk Açısından Almanya ve Türkiye'de Vergi Kaçakçılığı Uygulamaları. Eurasian Academy of Sciences Social Sciences Journal, (45), 86-96.
• Yılmazoğlu, Y. E. (2022). Anayasa Mahkemesinin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 367. maddesinin son fıkrasının İptali Yönündeki Kararının Vergi Uyuşmazlığından Doğan İdari Davalara Etkileri. Ankara Barosu Dergisi, 80(3), 255-327.
• Yüce, M. (2023). Vergi Yargılama Hukuku. Ekin Yayınevi, 7.baskı, Bursa.
• Yüce, M. (2021). Vergi kaçakçılığı suçu (sahte belge ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma suçu) ve yargılama usulü. Adalet Yayınevi, 2. baskı, Ankara.
• Anayasa Mahkemesinin 2019/4 Esas Sayılı 2021/78 Karar Sayılı 4.11.2021 tarihli kararı. 213 Sayılı 4.1.1961 tarihli Vergi Usul Kanunu.
• 7194 Sayılı 7.12.2019 tarihli Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun.
• 22.10.2022’de güncellenen 10.03.2000 tarihli DECRETO LEGISLATIVO, n.74. https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&id={FE9108E0-2C82-4A25-82AC-CE9B0C467F00}&codiceOrdinamento=200000100000000&articolo=Articolo%201(Erişim Tarihi: 01.09.2023)
• https://www.normattiva.it/atto/caricaDettaglioAtto?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2000-03-31&atto.codiceRedazionale=000G0112&atto.articolo.numero=0&atto.articolo.sottoArticolo=1&atto.articolo.sottoArticolo1=10&qId=&tabID=0.7909362837457918&title=lbl.dettaglioAtto (Erişim Tarihi: 20.09.2023)
• https://www.avvocatodelgiudice.com/evasione-fiscale#:~:text=Il%20reato%20di%20dichiarazione%20infedele,prima%20era%20di%203%20milioni (Erişim tarihi: 10.08.2023).