YENİ MEVZUATA GÖRE VERGİ İNCELEMESİ VE MÜKELLEF HAKLARI

Öz

Vergiler, devletlerin egemenlik erklerinin doğal bir sonucu olarak halktan kimi zaman ayni kimi zamanda nakdi olarak alınan değerlerdir. Bu noktada vergileme ilişkisi içerisinde vergi alacaklısı devlet, vergi borçlusu ise halktır. Devletler vergi alacaklarında kayıp ve kaçakları en aza indirecek önlemlere mevzuatlarında yer vermektedir. Bu önlemler özellikle tarhiyat aşamasında yer almaktadır. Her ne kadar vergi tarhiyatı beyan esaslı olsa da re’sen, idarece ve ikmalen tarhiyatlarda söz konusudur. Beyana dayalı tarhiyatların kontrolünde, re’sen, idarece ve ikmalen yapılan tarhiyatların gerçekleştirilmesinde vergi incelemesi müessesesi ön plana çıkmaktadır. Bu müessesenin etkin ve etik çalışması hem vergi alacağının güvence altına alınmasında hem de mükellef haklarının korunmasında önemli bir rol oynamaktadır. Çalışmada 6009 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile yapılan vergi incelemesi müessesine yönelik değişikliklerin, mükellef hakları ve söz konusu müessesenin genel esasları hakkındaki etkileri incelenerek ve kanunun faydası üzerinde fikir ve öneriler beyan edilecektir.

Anahtar Kelimeler

• Vergi, Vergi İncelemesi, Tarhiyat, Vergi Alacağı, Mükellef Hakları

NEW LEGISLATION TO THE TAX REVIEW AND TAXPAYER RIGHTS

Öz

Taxes, as a result of the natural powers of sovereignty of states, sometimes the same and sometimes in cash received from the public values. States, tax receivables in the law of the measures is to minimize losses and leakages. These measures include in particular stage of assessment. Although tax assessment based on how much each statement on its own initiative, the administration, and there is supply assesment. Company management based on self-control, on its own initiative, the administration and the institution of tax investigation supply come to the fore the realization of the company management. Income tax asset to this institution and in the assurance of effective and ethical Works as well as play an important role protecting the rights of taxpayers. In this study, the Income Tax Law No. 6009 on the Amendment of Certain Laws and Decree Law enterprises, changes to tax review, taxpayer rights and the estabilishment in question by investigating the effect of general principles and benefits of the law will be declared on the ideas and suggestions.

Anahtar Kelimeler

• Tax, Tax Review, Officio, Tax Receivable, Taxpayer Rights

Kaynakça

1. Akarca, Akif ve Mehmet Şafak, Vergi incelemesi hakkında bilinmesi gerekenler, http://www.duranyagmurlu.com/makaleler/haber_oku.php?haber_id=4, E.T.1.11.2011.
2. Arpacı, A. Ömer. (2004). Vergi incelemesi ve incelemeyle ilgili olarak mükellefe ve denetim elemanın yükümlülükleri. Vergi Sorunları Dergisi, S. 194,s. 40- 41.
3. Baykara, Bekir. (2007). Vergi İncelemesi Sırasında Mükellef Hakları, www.baykaraymm.com/.../vergi_incelemesi_sirasinda_mukellefin_haklari.doc, E.T. 01. 11.2011.
4. Baykara, Bekir. (2010). Vergi incelemesinde 6009 sayılı kanun’dan önceki ve sonraki durum ve değerlendirilmesi-II, Yaklaşım Dergisi, S.215, http://www.yaklasim. com/mevzuat/dergi/makaleler/20101118009.htm , E.T. 01.11.2011.
5. Ceylan, Murat. Vergi incelemesi hakkında bilinmesi gerekenler’, http://www. alomaliye.com/murat_ceyhan_vergi_incelemesi.htm, E.T.01.11.2011.
6. Çetin, Rızkullah. (2011). Vergi incelemesinde yeni düzenlemeler ve özellikli durumlar’’, E-Yaklaşım, S.221, http://www.yaklasim.com/mevzuat/dergi/readframe. asp?file_name=20110 519276.htm
7. Demirci, Azmi. (1999). Vergi incelemesi ve kapsamı, Vergi Dünyası Dergisi, S. 211, ss. 41-53.
8. Demirci, Azmi. (2010). Vergi incelemesine başlaması ve sona ermesi, Yaklaşım Dergisi, S.215, http://www.yaklasim.com/mevzuat/dergi/makaleler/201011 18052.htm, E.T. 01.11.2011.

9. Erol, Ahmet. (2010). Vergi incelemesi sırasında mükellef hakları-I, Yaklaşım Dergisi, S.207, ss. 17-20.
10. Erol, Ahmet. (2010), Vergi incelemesi sırasında mükellef hakları-II, Yaklaşım Dergisi, S.208, ss. 30-34.
11. Erol, Ahmet. (2010). Mükellef hakları yönünden 6009 sayılı yasa ile getirilen hükümlerin değerlendirilmesi-i, Yaklaşım Dergisi, S.216, ss. 19-23.
12. Gündüz, Fatih. (2011). Vergi incelemelerinde uyulacak esaslara ilişkin yeni düzenleme, Mali Çözüm Dergisi, (Mart-Nisan), ss. 171-176.
13. Karaman, Vacide. (2011). Vergi incelemelerinde mükellef hakları, Yaklaşım Dergisi, Sayı 228, http://www.yaklasim.com/mevzuat/dergi/read_frame.asp?file_ name=20111220604.htm, E.T. 01.11.2011.
14. Ozansoy, Ahmet (2010). 6009 sayılı kanunla getirilen mükellef hakları, Yaklaşım Dergisi, S. 213, ss. 62-67.
15. Özdoğan, Onur. Vergi incelemesi hakkında, http://www.turkhukuksitesi.com/ makale _ 415.htm, E.T.01.11.2011.
16. Öztürk, Nadir. (2011), Vergi incelemesi ve denetimi ile ilgili yeni düzenlemeler-III, Yaklaşım Dergisi, S.221, ss. 54-62.
17. Saraç, Osman. (2005). Vergi incelemesi–1, Maliye ve Sigorta Yorumları Dergisi, S. 434, ss. 112-115.
18. Şeker, Nezih. (1994). Hukuksal yapısıyla vergi incelemesi, Beta Yayınları, İstanbul.
19. Toprak, Mehmet Burak. (2011). Tam ve sınırlı inceleme, E-Yaklaşım, S. 219, http://www.yaklasim.com/mevzuat/dergi/read_frame.asp?file_name=20110318877.htm , E.T. 01.11.2011.
20. Yetkiner, Erkan. (2011). 6009 Sayılı kanun ile vergi incelemelerine uyulacak esaslara ilişkin yapılan yeni düzenlemeler, Vergi Dünyası Dergisi, S.359, ss. 28-32.