Counter Audit Agency in Terms of Security of Taxing: Its Importance, Provisions and Results

Yıl 2019, Cilt: 8 Sayı: EUREFE’19, 415 - 419, 30.12.2019

Mutlu Yoruldu

Öz

Tax
review has been defined in article 134 of Act Tax Procedure Law, number 213.
According to this; “the objective of tax review is to research, determine and
ensure the correctness of the tax to be paid”. In order to ensure the state’s
tax receivable, counter audit agency is one of the tools accepted as a tax
audit technique and a tool that produces decisions and results. Counter audit
gets realized within the scope of Value Added Tax (VAT) refund transactions and
complete approval reports. The counter audit’s objective in VAT refund
processing is to accurately determine the VAT amount to be refunded or deducted
and the objective of counter audit performed within the scope of total approval
is to confirm the accuracy of the tax base and tax amounts included in the
income or corporate tax declaration. In this study, the conceptual and
organizational dimensions and boundaries of counter audit have been identified
and the contributions it has provided to tax audit, its importance in terms of
law and audit and security and the decisions and results it has put forth have
been explained. Using implementation examples, how counter audit has been
implemented as an audit technique in various reviews has been explained and its
legal ramifications have been elaborated.

Anahtar Kelimeler

Counter Audit, Tax, Audit

Vergilendirmenin Güvenliği Açısından Karşıt İnceleme Kurumu: Mahiyeti, Hüküm ve Sonuçları

Öz

Vergi incelemesi, 213
sayılı Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 134. maddesinde tanımlanmıştır. Buna göre;
vergi incelemesinden maksat, “ödenmesi gereken verginin doğruluğunu araştırmak,
tespit etmek ve sağlamaktır”. Devletin vergi alacağının güvence altına
alınabilmesi için vergi denetim tekniklerinden biri olarak kabul edilen ve hukuki
hüküm ve sonuç doğuran araçlardan biri de karşıt inceleme kurumudur. Karşıt
inceleme, Katma Değer Vergisi (KDV) iadesi işlemleri ve tam tasdik raporları
kapsamında yapılmaktadır. KDV iadesi uygulamalarında karşıt incelemenin amacı,
“iade ya da mahsup edilecek KDV tutarını doğru olarak belirlemek, tam tasdik
kapsamında yapılan karşıt incelemenin amacı ise gelir veya kurumlar vergisi
beyannamesinde yer alan matrah ve vergi tutarlarının doğruluğunu teyit
etmektir.” Bu çalışmada karşıt incelemenin kavramsal ve kurumsal boyutları ve
sınırları çizilerek vergi denetimine ve güvenliğine sağlamış olduğu katkılar,
hukuki ve denetim yönüyle mahiyeti ve ortaya çıkardığı hüküm ve sonuçlar
açıklanmıştır. Uygulama örnekleri ile çeşitli incelemelerde karşıt incelemenin bir
denetim tekniği olarak nasıl uygulandığı açıklanmış ve hukuki sonuçları
üzerinde durulmuştur.   

Anahtar Kelimeler

Karşıt İnceleme, Vergi, Denetim

Kaynakça

• Çamlı, A.Y. (2019). Otomatik Stabilizatör Kurumu Olarak: Zekât ve Karz-ı Hasen. Ankara: Detay Yayıncılık.
• Hesap Uzmanları Derneği (2015). Denetim İlke ve Esasları. Cilt 1. İstanbul: Yapım Tanıtım Yayıncılık.
• Karyağdı, N. (2000). 1945 Yılından Beri Toplam Kalite Yönetiminin Felsefesini Uygulayan Bir Kurum: Hesap Uzmanları Kurulu. Yaklaşım Dergisi, 90, 135.
• Mevzual (1961). 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu. Kabul Tarihi: 4/1/1961. (Erişim: 10.09.2019), https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.4.213.pdf
• Mevzuat (1961). 3568 Sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu. Kabul Tarihi: 1.6.1989. (Erişim: 10.09.2019), https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.5.3568.pdf
• Pehlivan, O. (2018). Vergi Hukuku. Trabzon: Celepler Matbaacılık.
• Resmi Gazete (1996). 20 No.lu Serbest Muhasebecilik (SM), Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği. Resmi Gazete Tarihi: 19/02/1996. (Erişim: 10.09.2019), https://www.gib.gov.tr/node/87325
• Resmi Gazete (2000). 27 No.lu Serbest Muhasebecilik (SM), Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği. Resmi Gazete Tarihi: 06/12/2000. (Erişim: 10.09.2019), https://www.gib.gov.tr/node/88556
• Resmi Gazete (2001). 29 No.lu Serbest Muhasebecilik (SM), Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği. Resmi Gazete Tarihi: 02/03/2001. (Erişim: 10.09.2019), https://www.gib.gov.tr/node/89054
• Resmi Gazete (2003). 34 No.lu Serbest Muhasebecilik (SM), Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği. Resmi Gazete Tarihi: 28/05/2003. (Erişim: 10.09.2019), https://www.gib.gov.tr/node/88506
• Sarılı, M.A. (2018). Türk Vergi Hukuku. Ankara: Hermes Tanıtım Ofset.
• Sarısoy, T., & Gözcü, H. (2019). Vergi İncelemelerinde Karşıt Tespit/İnceleme Kavramı ve Uygulama Örnekleri. Vergi Raporu Dergisi, 233, 16-17.
• Tosuner, M., & Arıkan, Z. (2016). Vergi Usul Hukuku. İzmir: Kanyılmaz Matbaası.