İnternet Ortamında Bazı Faaliyetlerin Kavramsal Tanımları ve Türk Vergi Sistemi Karşısındaki Durumlarının Değerlendirmesi

Yıl 2016, Cilt: 14 Sayı: 27, 583 - 604, 01.06.2016

Ceyda Kükrer

Öz

Günümüzde teknolojik gelişmelere bağlı olarak internet ortamında bir çok değişik faaliyet de ortaya çıkmıştır. Bu sektörde yer alan kurumların ve verilen hizmetlerin vergilendirilmesi konusu da bu gelişmelere paralel olarak önem kazanmıştır. Türkiye’de bu faaliyetlerin vergilendirilmesi, oldukça karmaşık ve ayrıntılı bir yapıya sahiptir. Çeşitli dönemlerde yürürlüğe giren bir çok kanun ile sektöre ilişkin düzenlemelerin yapılmış olması vergi yapısının karmaşık bir hale gelmesine yol açmıştır.Bu çalışmanın amacı, internet ortamında kullanılan ya da hizmete sunulan bazı faaliyetler için oluşan vergi konusunu analiz etmektir. Çalışmada, kurum ve kuruluşların internet ortamında kullanılan ya da hizmete sunulan bazı faaliyetleri dolayısıyla hangi tür vergilere tabi oldukları incelenmiş ve ortaya çıkan sorunlar belirlenerek çözüm önerileri sunulmuştur. Bu kapsamda, vergi kanunları ve ikincil mevzuat incelenmiş ve Türkiye’de vergi mevzuatında doğrudan ve dolaylı olarak bu faaliyetlerin vergilendirilmesine yönelik çeşitli hükümlerin olduğu görülmüştür

Anahtar Kelimeler

Türk Vergi Sistemi, İnternet, vergilendirme

The Applications of Some Activities Issued on the Internet and the face of Turkish Tax System

Öz

In today’s world there have emerged many technological innovations in terms of technological developments via the Internet. Imposition of taxes on the corporations acting within this sector and taxation of the services has also gained importance in parallel with this development. In Turkey, taxation of the services provided represent quite complicated and exhaustive nature. Regulations regarding the sector that have been via several laws put into force at several times have caused the tax structure to become complicated. This study aims to analyze the tax issue arising from the corporations acting within this sector and the services consumed or provided. In this paper we address, institutions and organizations were examined due to acting or using the services via Internet to which kind of tax they are subject and recommendations were presented by indicating issues arised. In this context, the tax laws and secondary legislation were examined by content analysis and, it was seen that in Turkey, there were directly and indirectly some provisions in Tax legislation for informatics technology

Anahtar Kelimeler

Turkish Tax System, internet, taxation

Kaynakça

• Ahi G. (2013), http://www.digitalage.com.tr./elektronik para. html, erişim tarihi: 10.04.2015
• Allen F.; Mcandrews J.; Strahan, P., “E-Finance:An Introduction.”, Journal of Fi- nancial Researh 22: Ocak/Şubat, 2002
• Altındağ M. (2004). Hediye çeklerinin gider kaydedilmesi ve KDV karşısındaki durumu. Yaklaşım Dergisi, 133(1).
• Altındağ M. (2001). Katma Değer Vergisinde vergiyi doğuran olay ve özel durum- lar. Mali Çözüm Dergisi. 57(12), 34-43.
• Anderson M.M., “The Electronic Check Architecture”, Financial Services Techno- logy Consortium, Version 1.0.2, September,1998
• Belov D., Rajam S., Summers Q.,Sun Q. (2014). Challenges and new business op- portunities for Bitcoin. Engineering Leadership Professional Program (ELPP). UC Berkeley.
• Dokuzuncu Kalkınma Planı . http://ekutup.dpt.gov.tr/plan/plan9.pdf, erişim tari- hi:22.04.2015.
• Dönmez R. (1999) “Vergi Hukuku Açısından Küreselleşme ve Elektronik Ticaret”, Anadolu Üniversitesi, İ.İ.B.F. Dergisi, Eskişehir.
• Dülger İ. (2013). Konsinye satışlarda belge düzeni-muhasebe kayıtları KDV ve ÖTV Uygulaması.http://www.vergidegundem.com/tr_TR/blog?blogid=2226678. html,Erişim: 8.03.2015
• Eğilmez M. (2013). Bitcoin. http://www.mahfiegilmez.com/2013/11/bitcoin.html. erişim:3.3.15
• Elele O. (2014). Sanal para Bitcoin’in vergilendirilmesi, http://www.blogspot.com. tr. Erişim: 09.02.2015.
• Elele O. (2014). Elektronik para İle alışverişin vergilendirilmesi. http://www. blogs- pot.com.tr. Erişim; 03.05.2015
• Elele O. (2014). “Uygulama (Aplikasyon) Satışlarında Vergileme”. Economist, Ağustos 2014.
• Ekin N. (1998) “Bilgi Ekonomisinde Elektronik Ticaret”, İstanbul Ticaret Odası Ya- yınları, No:61, İstanbul
• Ercan İ. (2011). Hediye Çeki Uygulaması Ve KDV KarşısındakiDurumu. Mali Çö- züm Dergisi. 144(12).
• Erkan M. (2000), “Yeni Bir Finansman Aracı: Barter”, Vergi Dünyası, Sayı:221, Ocak.
• Ergüler D. (2013). İnternetin sanal para birimi: Bitcoin. http://www..denizergurel. net/bitcoin. html. erişim:13.02.2015.
• Ersoy U. (2009). Bir İnsan Hakkı Olarak, Kişisel Verilerin Korunması. Gazi üniversi- tesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu yönetimi Anabilim dalı Siyaset ve Sosyal Bilimler Bölüm Dalı, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Ankara.
• Güngördü A., Zengin B. Elektronik ödeme sistemlerinin olası etkileri üzerine bir inceleme. Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi 15(3).
• Karame G.O.,Androulaki E., Capkun S. (2012). Double-spending fast payments in bitcoin. CCS ‘12 Proceedings of the 2012 ACM conference on Computer and communications security. USA.
• Klein, L. R.. (1998). “Evaluating the Potenial of Interactive Media Through New Lens: Search Versus Experience Goods”, Journal of Business Research, 41 (3).
• Mcquail D. ve Windhak, S. (2007), İletişim Modelleri: Kitle İletişim Çalışmalarında. Ankara: İmge Kitapevi.
• Özdan V. (2014). 22 Soruda Bitcoin ve Litecoin nedir, ne değildir, http://www.stan- dartsapma.com. erişim: 25.03.2015.
• Öztürk R.(2013). Sanal Mağazalar Aracılığıyla Yapılan Mal Satışlarında Dik- kat Edilmesi GerekenNoktalar.http://www.ramisozturk.com.tr/mukellef- panosu/131-sanal-magazalar-araciligiyla-yapilan-mal-satislarinda-dikkat- edilmesi-gereken-noktalar.html. erişim:21.04.2015.
• Taşdöken S. “Mobil Uygulama Satışlarının Vergilendirilmesi:BESP Eylem Planı Çerçevesinde Bir Değerlendirme”, Vergi Sorunları Dergisi Yıl:38. Sayı:326, Ka- sım 2015
• Shcherbak S. (2014). How should Bitcoin be regulated. European Journal of Legal Studies. 7(1).
• Uslu, Z. K. (2007), “Yeni İletişim Araçları ve Toplumsal Etkileri”, Sosyoloji Araştır- maları Dergisi, Cilt 1, Sayı 1.
• Ünsal G. (2006). 08.03.2006 Tarihli ve 5472 Sayılı Kanunla Yapılan Değişikliklere Göre Güncellenen; Madde Gerekçeleriyle Mülga 4389 Sayılı Kanunun İlgili Hükümleriyle Birlikte 5411 Sayılı Bankacılık Kanunu. BDDK yayını, Ankara.
• Williams, F., Dordick, H ve Jesuale, H. (1985), “Focus Group and Questionnaire on Communication”, Williams, F. (Ed), Social Research and the Telephone. Ed.. Los Angeles: Herbert Dordick and Associates.
• Yazıcı, A. (1999), Sanal Para Uygulama Ortamları ve Etkileri. Anadolu Üniversitesi Yayınlanmamış Doktora Tezi, Eskişehir.
• Kanun-Tebliğ-Yönetmelik-Yasal Düzenlemeler
• Sayılı Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun, R.G 25.02.1930 Tarih, S. 1433
• Sayılı vergi Usul Kanunu, R.G. Tarih 10.01.1961, S.10703 – 10705
• Sayılı Gelir Vergisi Kanunu, R.G. Tarih 06.01i1961, S.10700
• Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, R.G. Tarih 02.11.1984, S. 1856
• “6493 sayılı Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetle- ri ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında Kanun “ , R.G. 27.06.2013 Tarih, S.28690.
• “Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para İhracı ile Ödeme Kuruluşları ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında Yönetmelik “, R.G. 27.06. 2014 Tarih, S.29043.
• “Elektronik Haberleşme Sektöründe Kişisel Verilerin İşlenmesi ve Gizliliğin Ko- runması Hakkında Yönetnelik”, R.G. 24.07.2012 Tarih, S.28363.
• “Elektronik Haberleşme Sektöründe Kişisel Verilerin İşlenmesi ve Gizliliğin Ko- runması Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik”, R.G. 11.07.2013, S. 28704.
• 01.2001 Tarih ve 5166 Sayılı Özelge
• 06.2011 Tarih ve B.07.1.GİB.4.06.18.02.3229/7799-395 Sayılı Özelge
• 09.2012 Tarih ve 67854564–1741–815 Sayılı Özelge.
• 09.2013 Tarih ve 1457 Sayılı Özelge.
• 11.2013 Tarih ve 166 Sayılı Özelge.