İşletme Birleşmelerinin Mevzuat Boyutu ve Muhasebe Uygulamaları: UFRS/UMS ve VUK Kapsamında İncelenmesi

Yıl 2014, Cilt: 18 Sayı: 1, 17 - 43, 01.06.2014

İsrafil Zor Yusuf Dinç Selim Cengiz

Öz

Bu çalışmanın amacı, ulusal ve uluslararası alanda oluşturulmuş işletme birleşmelerinin mevzuat boyutunu ve muhasebe uygulamalarını incelemek ve mevcut farklılıkları ortaya koymaktır. Bu değerlendirme yapılırken işletme birleşmeleri, Türk Vergi Mevzuatı ve UFRS/UMS-3 açısından incelenerek, uygulanan yöntemler, konuyla ilgili standart ve ülkemizdeki uygulamalar arasındaki değişiklikler ve bu değişikliklerin mali tablolara yansıtılması ile ilgili muhasebe uygulamalarına sayısal örnekler yer verilmiştir. Çalışmanın sonucunda birleşmeyle ilgili mevcut düzenlemeler arasında önemli farklılıklar olduğu belirlenmiştir.

Anahtar Kelimeler

İşletme Birleşmeleri, Muhasebe, Uygulamaları

Regulatory Aspects of Business Combination and Accounting Practices: IFRS /IAS and TPL in the Context of Examination

Öz

The purpose of this study, national and international legislation in the field of business combinations formed to examine the size and accounting practices and the gaps are available. In making this assessment business combinations, Turkish tax legislation and IFRS/IAS-3 terms of examining the methods applied, the relevant standards and applications in our country between the changes and have those changes reflected in financial statements related to accounting practices numerical examples are given. About incorporating the results of the study determined that there are significant differences between the current arrangements are.

Anahtar Kelimeler

Business Combinations, Accounting Practices

Kaynakça

• Abbasoğlu, M. Nadi, (1990). Kurumlarda Tasfiye, Birleşme ve Devir Hükümlerine Genel Bir Bakış. Kurumlarda Tasfiye (1)” Vergi Sorunları Dergisi, Maliye Gelirler Kontrolörleri Derneği Yayını, Sayı IV.
• Akay, H. (1997). İşletme Birleşmeleri ve Muhasebesi, İstanbul.
• Aksu, Mine., (2007), TMS-36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü, UFRS/UMS Uyumlu Türkiye Muhasebe Standartları Uygulaması(Yorum-Açıklama-Örnekler), (Editörler: Necdet Sağlam, Salim Şengel ve Bünyamin Öztürk), Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları No: 52.
• Arıkan, Ö., (2004). Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarında Yapılan Son Değişikliklerle İşletme Birleşmelerinin Finansal Raporlaması, Muhasebe ve Denetime Bakış, s. 63 – 85.
• Arıkan, Özlem (2004). Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarında Yapılan Son Değişikliklerle İşletme Birleşmelerinin Finansal Raporlanması – Rakamsal Örneklerle Eskiyle Karşılaştırılabilir Bir Analiz, Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, Eylül.
• Ataman Akgül, Başak ve Hüseyin Akay (2002). Uluslararası Muhasebe Standartları ve Türkiye’de Uygulama Etkinliğine İlişkin Bir Araştırma, İstanbul: Türkmen Kitabevi.
• Bozkurt, İ. (2013), Türkiye Muhasebe Standartları, Adalet Yayın Evi, Ankara.
• Doyrangöl, Nuran Cömert (1996). Finansal Terimler Sözlüğü, Türkmen Kitabevi, İstanbul.
• Ersoy, A. (2004). “Uluslararası Muhasebeye Göre Ticari Birleşmeler ve Konsolidasyon Uygulamaları –I”, Yaklaşım, Sayı 136, s. 47-52.
• Ersoy, A. ve Buyruk A., (2006). İşletme Birleşmelerinin Uluslararası muhasebe standardı (22) ve Uluslararası Finansal Raporlama Standardı (UFRS 3)’e göre incelenmesi ve Muhasebeleştirilmesi, Muhasebe-Finansman Dergisi, (Ekim 2005/ Nisan2006).
• Gözler, K. (2003). Hukuka Giriş, Bursa.
• Gür, M. (1986). Kurumlar Vergisi Kanunu Yorum ve açıklamaları, Ankara (2. Baskı).
• Harden, Stuart; Kevin Chiu; Frances Franco Valdez (2005). “Business Combinations Requiring the Acquisition Method”, California CPA, October, s. 18-20.
• Hazel Johnson, Merger and Aquisitions, London (1999). Financial Times Prentice Hall, s.45.
• Holzmann, Oscar J. (2006). Tom Robinson; “Business Combinations Revisited”, The Journal of Corporate Accounting&Finance, January/February, p. 75-78.
• Hopkins, P.E., Houston, R., W. ve Peters, M., F., (2000). Purchase, pooling and equity analysts’ valuation judgements. The Accounting Review. 75. 256 – 278.
• Hüseyin A. (1997). “İşletme Birleşmeleri ve Muhasebesi”, İstanbul, s.98.
• Karapınar, A. (2003). İşletme Birleşmeleri ve Uluslararası Muhasebe Standartlarına Göre Değerlendirilmesi, Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, Sayı:8, s.84.
• Karapınar, A. (2006). İşletme birleşmeleri. Gazi Kitabevi, Ankara.
• Kavak, A. (2005). Tasfiye, Birleşme, Devir ve Bölünme İşlemleri, Ankara, Maliye ve Hukuk Yayınları.
• Kazım, Y. (1997). “VUK, GVK, KVK ve KDVK Açısından Değerleme”, Maliye Hesap Uzmanları Derneği Yayını, İstanbul, s.429. Maliye Bakanlığının 2.7.1987 tarih ve 22124 sayılı müktezası (Mehmet Maç; “a.g.e.”, s. 371.)
• Konor, V. (1997). “Anonim İşletmelerde Birleşme ve Devir”. Mükellefin dergisi, Sayı:54. Ankara, Haziran.
• Minter, Frank C. (1999). “Business Combinations: The Next Accounting Albatros?”, The Journal of Corporate Accounting and Finance, Winter, p. 11-20.