BİNA VERGİSİ MATRAHINI ETKİLEYEN BİR UNSUR OLARAK BİNA İNŞAAT SINIFININ TESPİTİ

Öz

Emlak vergileri belediye gelirleri arasında büyük öneme sahip olan bir gelir türüdür. Belediyeler, emlak vergilerinden biri olan bina vergisinin tarhiyatı sürecinde birtakım yetkilere sahiptir. Bu yetkilerden biri de bina vergisi değerinde göz önünde bulundurulan bina inşaat sınıfı bildiriminin doğruluğunu denetlemek ve gerektiğinde tespit edeceği bina sınıfına dayalı ek vergi tarh ettirmektir. Ancak uygulamada belediyelerin bu yetkisini kullanırken bir takım hukukî gereklilikleri göz ardı ettiği ve 1982 yılına dayalı bina inşaat sınıfının tespitine yönelik cetvel nedeniyle hakkaniyetsiz sonuçların doğduğu görülmektedir. Çalışmada, bina inşaat sınıfının tespitine dayalı tarhiyat işlemlerinin hukuka uygunluğu için göz önünde bulundurulması gereken hususlar tespit edilmekte ve daha adaletli bir emlak vergisi tarhiyatı için yapılabilecek kanunî değişiklikler üzerinde durulmaktadır.

Anahtar Kelimeler

• Emlak vergisi
• Bina vergisi
• Bina inşaat sınıfı
• Bina inşaat sınıfının tespiti
• İdarece tarhiyat

DETERMINATION OF BUILDING CONSTRUCTION CLASS AS AN ELEMENT AFFECTING THE BUILDING TAX BASE

Öz

Property taxes are a very important revenue item among municipal revenues. Municipalities have many certain powers to determine the value of the building tax, which is one of the property taxes. One of these powers is to audit the accuracy of the building construction class declaration considered in the building tax value and to assess additional taxes based on the building class to be determined when necessary. However, in practice, it is observed that municipalities ignore certain legal requirements while exercising this authority and unfair results arise due to the ruler for the determination of the building construction class based on 1982. This study aims to determine the issues that should be taken into consideration for the legality of the assessment procedures based on the determination of the building construction class and emphasizes the legal amendments that can be made for a fairer taxation.

Anahtar Kelimeler

• real estate tax
• building tax
• building construction class
• determination of building construction class
• administrative assessment

Kaynakça

1. Alkan, Fırat: “Laminat Parkelerin Kalınlık ve Kalite Sınıflarına Göre Özelliklerinin Karşılaştırılması”, T.C. Bartın Üniversitesi Fen Bilimleri Enstitüsü Orman Endüstri Mühendisliği Anabilim Dalı, Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Bartın, 2019.
2. Arslan, Ahmet: “Emlak Vergisi Açısından Bina Kavramı”, (Vergi Sorunları Dergisi, S. 332, Mayıs 216, s. 85-90).
3. Akdoğan, Abdurrahman: Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, Gazi Yayınları, 16. Baskı, Ankara 2023.
4. Aşcı Akıncı, Nuray: “Emlak Vergisi Takdir Komisyonları Kararlarına Karşı Dava Açma Hakkı (Taraf Ehliyeti ve Dava Açma Süresi Yönünden Bir Değerlendirme)”, Vergi Sorunları Dergisi, S. 243, Nisan 2017, s. 29-42, (Takdir Komisyonları).
5. Aşcı Akıncı, Nuray: Teoride ve Uygulamada Emlak Vergisi, On İki Levha Yayıncılık, İstanbul 2022, (Emlak Vergisi). Ay, Nurettin: “İç Mekân Zemin Kaplamasında Laminat Parkelerin Tercih Sebepleri”, (Gazi Üniversitesi Fen Bilimleri Enstitüsü Mobilya ve Dekorasyon Eğitimi Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi) Ankara, 2001.
6. Balcı, Mustafa: “Arazi ve Arsa Birim Değerlerine İlişkin Takdir Komisyonu Kararlarına Karşı Açılacak Davalarda Süre Aşımı Sorunu-2”, www.vergialgi.com, E.T. 27.04.2024).
7. Bilici, Nurettin: Vergi Hukuku, Savaş Yayınevi, 54. Baskı, Ankara 2023.
8. Birsenoğul, Hakan: Vergi Hukukunda Yorum, Yetkin Yayınları, Ankara, 2019.

9. Can, Bilal/Bülbül, Zübeyr/Dağaşan, Veysel: Açıklamalı ve İçtihatlı Belediyelerde Emlak Vergisi Uygulaması, Türkiye Belediyeler Birliği, 2. Baskı, Eylül 2019.
10. Canbazoğlu, Kerem: “Vergı̇lendı̇rme ve Vergı̇ Alacağının Cebren Tahsı̇lı̇ Süreçlerı̇nde Tesı̇s Edı̇len İşlemlerı̇n Ayrılabı̇lı̇r İşlem Teorı̇sı̇ Çerçevesı̇nde Yargısal Denetı̇m”, TBB Dergisi 2010 (89), s. 154-195.
11. Candan, Turgut: “Takdir Komisyonu Kararlarına Karşı Açılacak İdari Davalarda Hasım Sorunu”, Danıştay Dergisi, S. 64-65, Y. 17, s. 5-13.
12. Çağan, Nami: Vergilendirme Yetkisi, Kazancı Hukuk Yayınları, İstanbul 1982.
13. Gök, Özgecan: “Emlak Vergisi Matrahını Belirleyen Takdir Komisyonu Kararlarının Dava Konusu Edilebilirliği (Bir Anayasa Mahkemesi Karararı’nın Sonuçlarının Değerlendirilmesi), IV. Vergi Hukuku Konferansı Genç Hukukçular/Yeni Yaklaşımlar, On İki Levha Yayıncılık, İstanbul 2016.
14. Göker, Cenker: Vergi Hukukunda Takdir Komisyonları, Oniki Levha Yayınları, İstanbul 2021.
15. Hacıköylü, Canatay/Heper, Fethi: “Emlak Vergisinde Matrah Tespitine İlişkin Sorunlar ve Çözüm Önerileri”, Maliye Dergisi, S. 158, Ocak-Haziran 2010, s. 1-14.
16. Hegger, Manfred/Drexler, Hans/Zeumer, Martin: Adım Adım Yapı Malzemeleri, Yapı Endüstri Merkezi- YEM Yayın-194, İstanbul, 2012, (Çev. Volkan Atmaca).
17. Kabakçı Karadeniz, Hülya: Türkiye’de Emlak Vergisi ve Değerli Konut Vergisi, Seçkin Yayıncılık, İstanbul 2021.
18. Kaneti, Selim: Vergi Hukuku, 2. Bası, (Filiz Kitabevi), İstanbul 1989.
19. Kaneti, Selim/Ekmekci, Esra/Güneş, Gülsen/Kaşıkcı, Mahmut: Vergi Hukuku, Filiz Kitabevi, İstanbul 2019.
20. Karagöz, Işıl/Arslan, Metin: “Bina Vergisine Esas Rayiç Bedellerin Belirlenmesinde Yaşanan Sorunların Analizi: Kayseri İli Talas İlçesi Örneği”, İdeal Kent Dergisi, Sayı 27, Cilt 10, Yıl 2019-2, s. 840-873. Karakoç, Yusuf: Genel Vergi Hukuku, 2. Baskı, Yetkin Yayınları, Ankara 2019, (Genel Vergi).
21. Karakoç, Yusuf: Vergi Yargılaması Hukuku Açısından Takdir Komisyonu Kararları, Vergi Dünyası, S. 161, Ocak 1995, s. 110-116, (Takdir Komisyonu).
22. Keleş, Özgür: Malzeme Bilimi ve Mühendisliği, Ders Notları, (https://web.itu.edu.tr/ozgulkeles/dersler/MalzemeBilimi_01_2010.pdf , E.T. 31.01.2024).
23. Nemli, Gökay: Sentetik Laminat Endüstrisi Ders Notları, (Karadeniz Teknik Üniversitesi Orman Fakültesi Yayınları), Ders Teksirleri Serisi No: 71, Trabzon, 2003, (file:///C:/Users/kullanici/Downloads/sentetik%20laminat%201.pdf , E.T. 31.01.2024).
24. Oktar, S. Ateş: Vergi Hukuku, Türkmen Kitabevi, 16. Baskı, İstanbul 2022.
25. Onaran, Kâşif: Malzeme Bilimi, Düzeltilmiş Birinci Baskı, (Çağlayan Basımevi), İstanbul, 1986.
26. Organ, İbrahim/Çiftçi, Taha Emre: Türkiye’de Emlak Vergisi Uygulamasından Kaynaklanan Sorunlar ve Çözüm Önerileri, Niğde Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Yıl: Ekim 2015, Cilt-Sayı: 8 (4), s. 127-147.
27. Öncel, Mualla/Kumrulu, Ahmet/Çağan, Nami/Göker, Cenker: Vergi Hukuku, Turhan Kitabevi, 28. Baskı, Ankara 2019.
28. Özkök Çubukçu, Dilek: Emlak Vergisinde Vergi Değeri, Savaş Yayınevi, Ankara 2014.
29. Özrahat, Evrim; “Değişik Gazlar İçin Çift Camlı Pencere Boyutlarının Sayısal İncelenmesi”, (T.C. Erciyes Üniversitesi Fen Bilimleri Enstitüsü Makine Mühendisliği Anabilim Dalı, Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi) Kayseri, 2007.
30. Saban, Nihal: Vergi Hukuku, Beta Yayınevi, 9. Baskı, İstanbul 2019.
31. Sağlam, Musa: “Emlak Vergisi Kanunu’na Göre Vergi Değerinin Tespiti ve Vergi Değerinin İlgili Diğer Vergilere Etkisi”, (Vergi Sorunları Dergisi, S. 324, Eylül 2015, s. 20-23).
32. Sarıaslan, Osman: “Takdire Dayalı Tarhiyatlarda Sistem Eleştirisi ve Reform İhtiyacı”, (TAAD, Y. 7, S. 29, 2017, s. 193-224).
33. Schwarz, Bernhard/Pahlke, Armin/Keβ, Thomas: AO/FGO Kommentar, www.haufe.de , E.T: 31.01.2024) Serfiçeli, Y. Saip: Malzeme Bilgisi, Geliştirilmiş İkinci Baskı, (Form Ofset), Ankara, 2000. Şenyüz, Doğan/Yüce, Mehmet/Gerçek, Adnan: Vergi Hukuku (Genel Hükümler), Ekin Yayınevi, 14. Baskı, Bursa 2023.
34. Taşkan, Yusuf: Vergi Hukuku, Adalet Yayınevi, 6. Baskı, Ankara 2023.
35. Taylar, Yıldırım: Emlak Vergisi Kanunu’nda Arsa Sayılabilecek Arazilerin Belirlenmesi Hususunda Cumhurbaşkanına (Önceden Bakanlar Kuruluna) Verilen Yetkinin Vergilerin Kanuniliği İlkesi Çerçevesinde Değerlendirilmesi, Prof. Dr. Nami Çağan Anısına Vergilendirme Yetkisi Sempozyumu, (Ed. Prof. Dr. Cenker Göker/Dr. Öğretim Üyesi Zeynep Müftüoğlu), Atılım Yayınları, Ankara 2023, s. 194-211, (Emlak Vergisi). Taylar, Yıldırım: Vergi Hukukunda Vergiyi Doğuran Olay, On İki Levha Yayınları, İstanbul 2021, (Vergiyi Doğuran Olay).
36. Uzun, Hüseyin: Mühendisler İçin Malzeme Biliminin Temel İlkeleri, (Değişim Yayınları), İstanbul, 2012.