SUBMISSION OF BOOKS, RECORDS AND DOCUMENTS NOT SUBMITTED DURING TAX INSPECTION TO THE TAX JUDICIARY ORGANS DURING JUDGEMENT PROCESS

Yıl 2018, Cilt: 20 Sayı: 2, 375 - 408, 21.12.2018

Yıldırım Taylar

Öz

The purpose of book and document method is to establish a system

allowing determination of taxes and relevant accounts and statuses of taxpayers

and third parties in relation with taxpayers by means of records and

documentation. The aim of this system is to determine the true nature of taxable

event with the help of books and documents. Since subject of proof in tax

judgement is the taxable event, the books and documents serving as the means of

determination of such events constitute the most important means of proof.

This study includes some assessments and determinations regarding

whether books, documents and records which were not/could not be presented

during tax examination can be presented to judiciary organs during judgement

process or not, and recommends several solutions. In this scope, we shall

endeavour to explain whether presentation to judiciary authorities, subject of

this study, is possible in the context of doctrine and judiciary practices.

Anahtar Kelimeler

Tax Law, Books-records and documents, Submission, Tax Inpection, Tax judiciary organs

VERGİ İNCELEMESİ SIRASINDA İBRAZ EDİLMEYEN DEFTER, KAYIT VE BELGELERİN YARGILAMA AŞAMASINDA VERGİ YARGISI ORGANLARINA İBRAZI

Öz

Defter ve belge düzeniyle amaçlanan, defter ve belgelerin yardımıyla

mükellef veya onunla ilişkide bulunan üçüncü kişilerin vergi ile ilgili hesap ve

durumlarının ortaya çıkarılmasına olanak veren bir sistem kurulmasıdır. Bu

sistemin amacı ise vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyetinin defter ve belgelerin

yardımıyla tespit edilmesidir. Vergi yargılamasında ispatın konusunu

vergiyi doğuran olay oluşturduğundan, vergiyi doğuran olayın tespitinde araç

olarak yararlanılabilen defter ve belgeler de en önemli ispat aracıdır.

Çalışma kapsamında vergi incelemesi sırasında ibraz edil(e)meyen defter,

belge ve kayıtların yargılama aşamasında yargı organlarına ibraz edilip edilemeyeceği

konusunda değerlendirme ve tespitler yapılmakta, bazı çözüm önerilerinde

bulunulmaktadır. Bu çerçevede çalışma konusu olan yargı mercilerine

ibrazın mümkün olup olmadığı doktrin ve yargı uygulamaları çerçevesinde açıklanmaya

çalışılmaktadır.

Anahtar Kelimeler

Vergi hukuku, defter-kayıt ve belgeler, ibraz, vergi incelemesi, vergi yargısı organları

Kaynakça

• Ağar, Serkan: Vergi Kaçakçılığı Kapsamında Defter ve Belgeleri İbraz Etmeme Suçu, (Seçkin Yayıncılık), Ankara, 2016.
• Akdoğan, Abdurrahman: Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, 11. Baskı, (Gazi Kitabevi), Ankara 2013.
• Akkaya, Mustafa: “Vergi Yargısında Yargılama Süreçlerinin Yeniden Değerlendirilmesi”, (Danıştay ve İdari Yargı Günü 144. Yıl Sempozyumu, Ankara 2012), s. 179-184.
• Artun, Emine Sevcan: “Vergi Yargılaması Hukukunda Adil Yargılanma Hakkı Açısından Özellik Arz Eden Durumlar”, (V. Genç Vergi Hukukçuları Sempozyumu Genç Hukukçular/Yeni Yaklaşımlar Sempozyum Kitabı, Ekin Basım Yayım Dağıtım, Bursa 2015), s. 105- 154.
• Ateşağaoğlu, Erdem: “Vergi Usul Kanunu Md. 3/B Hükmü Çerçevesinde KDV İndirimi Uygulamasının Değerlendirilmesi”, (Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: XX, Yıl: 2016, Sayı:1), s. 235-268.
• Bahçeci, Barış: “Vergi Mahkemesinin Tarhiyat Tutarını Vergi İdaresi Yerine Belirlemesi”, (Üçüncü Genç Vergi Hukukçuları Konferansı, Editör: Cenker Göker/İ. Hakan Furtun/Cihat Öner/İnci Solak Akman/ Tuğçe Akdemir, Savaş Yayınevi, Ankara 2015), s. 115-148.
• Bayar, İbrahim Nihat: Vergi Kaçakçılığı, (Mali Akademi Yayınları), Ankara 2013.
• Bayraklı, Hasan Hüseyin: Vergi Suç ve Kabahatleri, Afyonkarahisar 2011. (Vergi Suç ve Kabahatleri).
• Bayraklı, Hasan Hüseyin: Vergi Yargılama Hukuku, Afyonkarahisar 2013, (Vergi Yargılama Hukuku).
• Bilici, Nurettin: Vergi Hukuku, (Savaş Yayınevi), 44. Baskı, Ankara 2018.
• Candan, Turgut: “30’uncu Yılında KDV Uygulamaları-3”, https://www.vergiportali.com/Content.aspx?Type=GuestOfMonthD&Id =4517 (Erişim: 29.08.2017).
• Candan, Turgut: Açıklamalı İdari Yargılama Usulü Kanunu, 7. Baskı, (Yetkin Yayınları), Ankara 2017, (İdari Yargılama Usulü Kanunu).
• Çağlayan, Ramazan: İdari Yargılama Hukuku, 7. Baskı, (Seçkin Yayıncılık), Ankara 2015.
• Demirbaş-Aksüt, Burcu: “Vergi Yargılaması Hukukunun Anayasal Temelleri”, (Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: 12, Özel Sayı 2012), s. 257-312.
• Gerçek, Adnan: Türk Vergi Hukukunda İdarenin Takdir Yetkisi, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara 2006.
• Gözübüyük, A. Şeref/Tan, Turgut: İdare Hukuku Cilt II İdari Yargılama Hukuku, 8. Bası, (Turhan Kitabevi), Ankara 2016.
• İbiş, Recep: Vergi Yargılamasında Re’sen Araştırma, (Yaklaşım Yayıncılık), Ankara 2013.
• Kalabalık, Halil: İdari Yargılama Usulü Hukuku, 10 Baskı, (Sayram Yayınları), Konya 2016.
• Karadevelioğlu, Celâl: İdari Yargılama Usulü Kanunu, 9. Baskı, (Adalet Yayınevi), Ankara 2016.
• Karahanoğulları, Onur: “İdari İşlem Niteliğinde Yargı Kararları ve Vergi Davaları”, (Prof.Dr. Şeref Gözübüyük’e Armağan, Ankara 2005), s. 199-214.
• Karakoç, Yusuf: Genel Vergi Hukuku, 7. Bası, (Yetkin Yayınları), Ankara 2014, (Genel Vergi).
• Karakoç, Yusuf: Vergi Yargılaması Hukuku, 4. Baskı, (Yetkin Yayınları), Ankara 2017, (Vergi Yargılaması).
• Kırbaş, Sadık: Vergi Hukuku, 19. Baskı, (Siyasal Kitabevi), Ankara 2012.
• Kızılot, Şükrü: Vergi Uyuşmazlıklarıyla İlgili Danıştay Kararları ve Özelgeler (Muktezalar), Cilt 7, (Yaklaşım Yayıncılık), Ankara 2005.
• Oktar, S. Ateş, “Vergi Usul Hukukunda Vergi Kesenlerin Sorumluluğu ve Müteselsil Sorumluluk Üzerine Düşünceler”, (Sayıştay Dergisi, Sayı: 25, Nisan-Haziran 1997), s. 63-105, (Sorumluluk).
• Oktar, S. Ateş: Vergi Hukuku, 12. Baskı, (Türkmen Kitabevi), İstanbul 2017, (Vergi Hukuku).
• Okumuş, Semi/Göze, Mustafa Kemal: “Vergi İnceleme Elemanına İbrazdan Kaçınılan Yasal Defter ve Belgelerin Tarhiyat Sonrasında Mahkemeye İbraz Edilmesi”, (Vergi Sorunları, Sayı: 280, Ocak 2012), s. 47-51.
• Öncel, Mualla/Kumrulu, Ahmet/Çağan, Nami: Vergi Hukuku, 25. Bası, (Turhan Kitabevi), Ankara 2016.
• Öner, Erdoğan: Vergi Hukuku, 4. Baskı, (Seçkin Yayıncılık), Ankara 2014.
• Özkök, Cihangir: “İnceleme Elemanına İbraz Edilmeyen Defter ve Belgelerin Yargı Aşamasında İbrazının KDV İndirimine Etkisi”, http://www.alomaliye.com/2017/01/20/defter-ve-belgelerin-yargiasamasinda- ibrazi/ (Erişim. 10.02.2017).
• Pekcanıtez, Hakan: Pekcanıtez Usul Medeni Usul Hukuku, Cilt III, 15. Bası, (Oniki Levha Yayınları), İstanbul 2017.
• Pınar, Burak: “Yargı Kararları Işığında Vergi İncelemesinde Yükümlü Haklarının İhlaline İlişkin Tespitler”, (International Journal of Public Finance, Vol.1, Issue:1, 2016, http://dergipark.gov.tr/download/articlefile/ 328091), s. 23-60.
• Saban, Nihal: Vergi Hukuku, 8. Baskı, (Beta Basım Yayım Dağıtım), İstanbul 2016.
• Sarıcaoğlu, Ercan: Türk Vergi, Hukukunda Vergi Suç ve Kabahatleri Bakımından Yorum ve İspat, (Adalet Yayınevi), Ankara 2017.
• Soydan, Başar: Türk Vergi Hukukunda Vergi İncelemesi, (Oniki Levha Yayınları), İstanbul 2015.
• Şeker, Sakıp: “Defter ve Belgelerin İnceleme Elemanına İbraz Edilmemesinin Sonuçları”, https://www.kanitymm.com.tr/makale/2000- 08%20YAKLASIM%20-%20DEFTER%20VE%20BELGELERIN%20 INCELEME%20ELEMANINA%20IBRAZ%20EDILMEMESININ%20S ONUCLARI.pdf. (Erişim. 10.02.2017).
• Şenyüz, Doğan/Yüce, Mehmet/Gerçek, Adnan: Türk Vergi Sistemi, 15. Baskı, (Ekin Kitabevi), Bursa 2018, (Türk Vergi Sistemi).
• Şenyüz, Doğan/Yüce, Mehmet/Gerçek, Adnan: Vergi Hukuku, 9. Baskı, (Ekin Kitabevi), Bursa 2018, (Vergi Hukuku).
• Şenyüz, Doğan: Vergi Ceza Hukuku, 8. Baskı, (Ekin Kitabevi), Bursa 2015.
• Taylar, Yıldırım: “Vergi Yargılaması Hukukunda İspata İlişkin Genel Esaslar ve Bu Bağlamda Bir Danıştay Kararının Değerlendirilmesi”, (Muallâ ÖNCEL’e Armağan, Cilt II, Ankara 2009), s. 1189-1222.
• Üstün, Ümit Süleyman: Türk Vergi Hukukunda İdarenin Takdir Yetkisi, (Turhan Kitabevi), Ankara 2007.
• Yaltı, Billur: Vergi Yükümlüsünün Hakları, (Beta Basım Yayım Dağıtım), İstanbul 2006.