OECD ÜLKELERİNDE YAPILAN VERGİ REFORMLARININ DEĞERLENDİRİLMESİ

Öz

This paper examines the issues of tax reform in OECD countries. Tax reform is an on-going process, with tax systems continuously adopting to reflect changing economic, social and political circumstances. Over the last two decades, almost all OECD countries have undertaken structural changes in their tax system which have altered the way these systems function and their economic and social impacts. This paper focuses on USA, France, Japan, and Turkey, which has recently presented tax reforms and analyses the tax reforms in each country

Anahtar Kelimeler

• -

OECD ÜLKELERİNDE YAPILAN VERGİ REFORMLARININ DEĞERLENDİRİLMESİ

Öz

Bu çalışma, OECD ülkelerindeki vergi reformu sorununu incelemektedir. Vergi reformu, vergi sistemlerinin değişen ekonomik, sosyal ve siyasi koşulları yansıtacak şekilde sürekli bir biçimde uyum sağlamasını gerektiren bir süreçtir. Son yirmi yılda, OECD ülkelerinin hemen hemen hepsi vergi sistemlerinde, vergi sistemlerinin fonksiyonlarını, ekonomik ve sosyal etkilerini değiştiren yapısal değişiklikler gerçekleştirdiler. Bu çalışma, son zamanlarda vergi reformu gerçekleştiren ABD, Fransa, Japonya ve Türkiye gibi ülkeler üzerinde odaklanmakta ve bu ülkelerdeki vergi reformlarını analiz etmektedir

Anahtar Kelimeler

• -

Kaynakça

1. AĞBAL, Naci, “OECD Üyesi Ülkelerde Vergi Yükünün Gelişimi”, Yaklaşım Dergisi, Yıl. 9, Sayı. 103, Temmuz 2001, ss. 70-76.
2. ARIKAN, Zeynep, “Türk Vergi Sisteminin Genel Değerlendirilmesi ve Çözüm Önerileri”, Vergi Sorunları Dergisi,
3. Gelir Kontrolörleri Derneği Aylık Yayını, Sayı: 199, Nisan 2005, ss. 151-166.
4. BOSKIN, Michael J., “Perspectives on Tax Reform”, Policy Brief, Stanford Institute for Economic Policy Research,
5. December, 2005, pp. 1-6.
6. DALSGAARD, Thomas ve KAWAGOE, Masaaki, “The Tax System in Japan: A Need For Comprehensive Reform”,
7. OECD Economics Department Working Papers No. 231, OECD Publishing, ECO/WKP (2000) 4, 2000, pp. 1-88.
8. EDWARDS, Chris, “Corporate Tax Reform: Kerry, Bush Congress Fall Short”, Tax & Budget Bulletin, Cato

9. Institute Policy Analysis, No. 21, September 2005, pp. 1-2.
10. GANGHOF, Steffen, “Globalization, Tax Reform Ideals and Social Policy Financing”, Global Social Policy
11. Copyright, Vol. 5, SAGE Publications (London, Thousand Oaks, Ca and New Delhi), 2005, pp. 77-95.
12. GİRAY, Filiz, “Küreselleşme Sürecinde Vergi Rekabeti ve Boyutları”, Akdeniz İ.İ.B.F. Dergisi, (9), 2005, ss. 93- 122.
13. JOUMARD, Isabelle, “Tax System in European Union Countries”, OECD Economics Department Working Papers,
14. ECO/WKP(2001)27, No. 301, June 2001, pp.1-56.
15. KAPUCU, Naim ve KÖSECİK, Muhammet, “Lessons From Best Practices: Japanese Administratives Reforms”,
16. İ.Ü. Siyasal Bilgiler Fakültesi Dergisi, No. 33, Ekim 2005, ss. 211-229.
17. KARACA, Yüksel, “Vergi Entegrasyonu: Teori ve Tartışmalar”, Yaklaşım Dergisi, Yıl. 9, Sayı. 103, Temmuz 2001, ss. 63-66.
18. KPMG “KPMG’s Corporate Tax Rate Survey”, January 2007, pp. 1-25
19. KRAUSS, Mel ve BIRD, Richard M., “The Value Added Tax: Critique of a Review”, Journal of Economic
20. Literature, Vol. 9, No. 4, December 1971, pp. 1167-1173.
21. LEIBFRITZ, Willi ve O’BRIEN, Paul “The French Tax System: Main Characteristics, Recent Developments and
22. Some Considerations For Reform”, OECD Economics Department Working Papers, ECO/WKP(2005)26, No. 439, July 2005, pp.1-42.
23. LINDHOLM, R. W., “The Value Added Tax: A Short Review of the Literature”, Journal of Economic Literature,
24. Vol. 8, No. 4, December 1970, pp. 1178-1189.
25. MUDRY, Kyle ve BRYAN, Justin, “Individual Income Tax Rates and Shares, 2005”, IRS, SOI Tax Stats - Individual
26. Income Tax Rates and Tax Shares, pp. 8-47. www.irs.gov/pub/irs-soi/05inrate.pdf Erişim: 20.01.2009.
27. NORREGAARD, John ve KHAN, Tehmina S., “Tax Policy: Recent Trends and Coming Challenges”, IMF Working
28. Paper, WP/07/274, December 2007, pp. 1-59.
29. OECD, “Reforming Personal Income Tax”, Policy Brief, 2006, pp. 1-8. www.oecd.org/publications/Policybriefs Erişim: 18.11.2008.
30. OECD, “Revenue Statistics 1965-2007, Special Feature: Taxing Power Of Sub-Central Governments, OECD
31. Publishing, 2008 Edition, Paris, 2008.
32. OWENS, Jeffrey, “Fundamental Tax Reform: The Experience of OECD Countries”, Tax Foundation Background
33. Paper, Number 47, February, 2005, pp. 1-32.
34. ÖNCEL, Mualla ve ÇAĞAN, Nami, “Mali Hukuk Bilgisi”, Banka ve Ticaret Hukuku Araştırma Enstitüsü T. İş
35. Bankası A.Ş. Vakfı, Yayın No: 401, Bankacılar Serisi No: 22, Onikinci Baskı, Ankara 2003.
36. ÖNER, Erdoğan, “Amerika Birleşik Devletleri Federal Vergi İdaresi: IRS”, T.C. Maliye Bakanlığı Araştırma,
37. Planlama ve Koordinasyon Kurulu Başkanlığı, Yayın No: 2005/366, Ankara, Ocak 2005.
38. ÖZ, Ersan, “Türkiye’de Vergilendirme ve Ekonomik Kriz Beklentisi”, Vergi Sorunları Dergisi, Gelir Kontrolörleri
39. Derneği Aylık Yayını, Yıl. 29, Sayı. 212, Mayıs 2006, ss. 138-144.
40. PECHMAN, Joseph A., “Tax Reform: Theory and Practice”, The Journal of Economic Perspectives, Vol. 1, No. 1,
41. Summer, 1987, pp. 11-28.
42. SARAÇOĞLU, Fatih, “Avrupa Birliği’nde Vergi Uyumlaştırma Süreci ve Türkiye”, Maliye ve Hukuk Yayınları,
43. Yayın No: 36, Nisan 2006.
44. SLEMROD, Joel, “Optimal Taxation and Optimal Tax Systems”, The Journal of Economic Perspectives, Vol. 4,
45. No.1, Winter, 1990, pp. 157-178.
46. STEUERLE, C. Eugene, “Tax Reform: Prospects and Possibilites”, Statement Before the Committee on the Budget
47. United States House of Representatives, October, 6, 2004, pp. 1-8.
48. SUSAM, Nazan ve SUSAM, Mustafa, “A.B.D.’de 2001 ve 2003 Vergi İndirimi Tedbirleri ve Bu Tedbirlerin
49. Ekonomiye Etkileri”, İktisat Fakültesi Mecmuası, İstanbul Üniversitesi Yayın No: 4530, Cilt. 54, Sayı. 2, İstanbul 2004, ss. 117-152.
50. SWANK, D., “Funding the Welfare State: Globalization and the Taxation of Business in Advanced Market
51. Economies”, Political Studies, 46(4), 1998, pp. 671-692.
52. SWANK, D., “Tax Policy in an Era of Internationalization: An Assessment of a Conditional Diffusion Model of the
53. Spread of Neoliberalism”, paper presented at the International Diffusion of Political and Economic Liberalization
54. Conference, Weatherhead Center for International Affairs, Harvard University, 3-4 October, 2003.
55. SWANK, D. ve STEINMO, S., “The New Political Economy of Taxation in Advanced Capitalist Democracies”,
56. American Journal of Political Science, 46(3), 2002, pp. 642-655.
57. TEZCAN, Keramettin, GERÇEK, Adnan ve SARILI, Mustafa Ali, “OECD Ülkelerinde Vergi İdaresinin
58. Karşılaştırmalı Yapısı ve Türkiye’de Gelir İdaresinin Yeniden Yapılandırılmasının Değerlendirilmesi”, Vergi
59. Sorunları Dergisi, Gelir Kontrolörleri Derneği Aylık Yayını, Yıl. 29, Sayı. 213, Haziran 2006, ss. 100-125.
60. TOPAL, A. Kadir, “Belediyelerin Özgelirlerinin Arttırılmasında Vergilendirme Yetkisi: Ülkeler arası Bir
61. Karşılaştırma”, Atatürk Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, Cilt. 18, Sayı. 3-4, Eylül 2004, ss. 119-133.
62. TOSUNER, Mehmet ve ARIKAN, Zeynep, “Vergi Usul Hukuku”, Gözden Geçirilmiş ve Yenilenmiş Bası, İlkem Ofset, İzmir 2008a.
63. TOSUNER, Mehmet ve ARIKAN, Zeynep, “Türk Vergi Sistemi”, Gözden Geçirilmiş ve Yenilenmiş Bası, Neşa Ofset, İzmir 2008b.
64. YARAŞLI, Genç Osman, “Türkiye’de Vergi Reformu”, T.C. Maliye Bakanlığı, Araştırma, Planlama ve
65. Koordinasyon Kulu Başkanlığı, Yayın No: 2005/ 367, 2005.
66. YERLİKAYA, G. Kürşat, “Karbon Vergisi”, Atatürk Üniversitesi Erzincan Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt. VII, Sayı.
67. 1-2, Haziran 2003, ss. 699-700.
68. ZEE, Howell, H., “Personal Income Tax Reform: Concepts, Issues and Comparative Country Developments”, IMF
69. Working Paper, Fiscal Affairs Department WP/05/87, April 2005, pp. 1-58.
70. 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, T.C. Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel
71. Müdürlüğü, Sayı: 2004/1, Şubat, Ankara 2004. EKLER
72. EK OECD Ülkelerinde Toplam Vergi Gelirleri 2008 ( GSYİH’ya oranla % ) YILLAR 1975 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2005 2006 2007 KANADA MEKSİKA - A.B.D AVUSTURALYA - JAPONYA - KORE 25,5 28.7 YENİ ZELLANDA AVUSTURYA 43,0 41.9 BELÇİKA 45,8 44.4
73. SLOVAK CUMHURİYETİ - - - - 34,0 31,6 33,1 33.8 31.8 29.8 29.8 İSPANYA İSVEÇ 42,0 İSVİÇRE TÜRKİYE 23.7 İNGİLTERE 36.6 OECD TOPLAM 36.1 - OECD AMERİKA OECD PASİFİK 28.8 - OECD AVRUPA 38.4
74. Kaynak: OECD, “Revenue Statistics 1965-2007: Special Feature: Taxing Power Of Sub-Central Governments,
75. OECD Publishing 2008 Edition, Paris, 2008, pp. 19’dan uyarlanmıştır.
76. EK Kurumlar Vergisi Oranları, 2007 AVRUPA ASYA/PASİFİK A.B.D. LATİN AMERİKA DİĞER Avusturya: 25.0
77. Avusturalya: 30.0 A.B.D: 40.0
78. Arjantin: 35.0 Kanada: 36.1 Belçika: 30.0
79. Bangladeş: 30.0 Belize: 25.0 Kıbrıs 10.0
80. Hırvatistan: 20.0 Çin: 33.0 Bolivya: 25.0 İsrail: 31.0
81. Çek Cumhuriyeti: 24.0 Fiji: 31.0
82. Brezilya: 34.0 Rusya: 24.0 Danimarka: 28.0
83. Hong Kong: 17.5 Şili: 17.0 Güney 36.9 Finlandiya: 26.0 Hindistan: 33.6
84. Kolombiya: 35.0 Türkiye: 20.0 Fransa: 33.3 Endonezya: 30.0
85. Kosta Rika: 30.0 Almanya: 38.3 Japonya: 40.6 Dominik 30.0
86. Yunanistan: 29.0 Malezya: 28.0 Ekvador: 25.0 Macaristan: 16.0 Yeni Zelanda: 33.0
87. El Salvador: 25.0 İzlanda: 18.0 Pakistan: 35.0
88. Guatemala: 31.0 İrlanda: 12.5
89. Papua Yeni Gine: 30.0
90. Honduras: 30.0 İtalya: 37.2
91. Filipinler: 35.0 Meksika: 29.0 Lüksemburg: 29.6
92. Singapur: 20.0 Panama: 30.0 Hollanda: 29.6 Güney Kore: 27.5
93. Paraguay: 30.0 Norveç: 28.0
94. Sri Lanka: 32.5 Peru: 30.0 Polonya: 19.0 Tayvan: 25.0 Uruguay: 30.0
95. Portekiz: 27.5 Tayland: 30.0
96. Venezüella: 34.0 Romanya: 16.0 Vietnam: 28.0
97. Slovakya: 19.0 İspanya: 35.0 İsveç: 28.0 İsviçre: 21.3 Ukrayna: 25.0 İngiltere: 30.0
98. Kaynak: KPMG “Corporate Tax Rate Survey”, January 2007, ss 6-7’den uyarlanmıştır.