The Judicial Analaysis of Elements of the Tax Audit Process as an Administrative Act

Öz

Öz

Le contrôle fiscal est une mesure qui sert à déterminer l’exactitude de la déclaration de contribuable et assurer le paiement du montant réel des taxes qui doivent être payées. Le présent travail est effectué à fin de prouver que l’acte d’examen fiscal effectué par les agents de l’Etat, est un acte administratif ordinaire par sa nature juridique. De cet effet, les actes qui sont réalisés par les agents de l’administration à fin de calculer les taxes sont également des actes administratifs. En plus, les actes d’examen fiscal porte toutes les spécifités et caractéristiques des actes administratifs. Les non-conformités et les illégalités concernant les éléments des actes administratifs, tels que la compétence, la forme, le motif, l’objet et l’objectif, concernent également les actes de contrôle fiscal. Par ailleurs, si on fait une distinction à partir des activités de l’administration, il se fait claire que le contrôle fiscal peut être pris en considération comme une activité de police effectuée par l’administration.

Anahtar Kelimeler

• Acte administratif
• Eléments des actes administratifs
• Police administratif
• Examen fiscal
• Contrôle fiscal

VERGİ İNCELEME İŞLEMİNİN BİR İDARİ İŞLEM OLARAK UNSURLARI YÖNÜNDEN HUKUKİ ANALİZİ

Öz

Bu çalışma vergi hukukunda mükelleflerin beyanlarının doğruluğunu tespit etmek ve ödenmesi gereken gerçek vergi miktarının ödenmesini sağlamak amacıyla yapılan vergi incelemesinin, hukuki mahiyeti itibariyle bir idari işlem olduğunu açıklama çabasına özgülenmiştir. Gerçekten de hem vergi hukukunda uygulanan tarh, tebliğ, tahakkuk tahsil işlemleri hem de vergi inceleme memurları tarafından yapılan vergi incelemesi bir idari işlemdir. Bu yönüyle vergi inceleme işlemi, bir idari işlemin bütün özellik ve unsurlarını taşımaktadır. İdari işlemin yetki, şekil, sebep, konu ve amaç olarak sayılan unsurları ve bu unsurlardaki hukuka aykırılıklar vergi inceleme işlemi için de geçerlidir. Ayrıca bu işlem idarenin faaliyetleri bakımından bir ayrıma tabi tutulduğunda idari kolluk faaliyetinin özelliklerini taşıdığı görülecektir.

Anahtar Kelimeler

• İdari İşlem
• İdari İşlemin Unsurları
• İdari Kolluk
• Vergi İncelemesi
• Vergi Denetimi

Kaynakça

1. AKDOĞAN Abdurrahman, Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, Gazi Kitabevi, 9. Baskı, Ankara, 2009.
2. BAYKARA Bekir, “Vergi Cezası Kesme İşleminin Hukuki Analizi”, Vergi Dünyası Dergisi, Ekim 2004, Sayı 278 (baykaraymm.com-15 Mart 2014) .
3. BAYKARA Bekir, “Vergi Tarh İşleminin Hukuki Analizi”, Yaklaşım Dergisi, Şubat 2004, Sayı 134, (baykaraymm.com-15 Mart 2014) .
4. Bilici Nurettin, Vergi Hukuku, Genel Hükümler, Türk Vergi Sistemi, Seçkin Yayınları, 24. Bası, Ankara, 2010.
5. ÇAKIR Hüseyin Melih, Danıştay Kararları Çerçevesinde Yokluk Teorisi, Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yüksek Lisans Tezi, İstanbul, 2010 (http//:academia.edu-15 Mart 2014)) .
6. GÖREN Ömer, “Vergi İncelemesi Hukukunda Yenilikler”, Ankara Barosu Dergisi, Yıl 2012, Sayı 3, ss. 416-427.
7. GÖZLER Kemal, İdare Hukuku Dersleri, Ekin yayınları, 14. Baskı, Bursa, 2013.
8. GÖZLER Kemal, “Yorum İlkeleri”, In Ozan Ergül, Anayasa Hukukunda Yorum ve Norm Somutlaşması, Türkiye Barolar Birliği Yayınları, Ankara, 2013.

9. GÖZÜBÜYÜK Şeref ve TAN Turgut, İdare Hukuku, Cilt 1 ve 2, Genel Esaslar, Turhan Kitabevi, 8. Bası, Ankara, 2011.
10. KIZILOT Şükrü, ŞENYÜZ Doğan, TAŞ Metin, DÖNMEZ Recai, Vergi Hukuku, Yaklaşım Yayıncılık, 3. Baskı, İstanbul, 2008.
11. NAS Adil, “Türk Vergi Hukukunda Vergi İncelemesi,” Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Yıl 2012, Cilt 61, Sayı 4, ss. 1307-1335.
12. OKTAR Ateş, Vergi Hukuku, Türkmen Kitabevi, 4. Baskı, İstanbul, 2009.
13. ÖNCEL Mualla, KUMRULU Ahmet, ÇAĞAN Nami, Vergi Hukuku, 10. Baskı, Ankara, 2010.
14. ÖZAY İl Han, Günışığında Yönetim, Filiz Kitabevi, İstanbul, 2004.
15. ÖZKER A. Niyazi, “Vergi Denetiminde Fonksiyonel Yapı ve Denetime Özgü Beklentiler”, Akdeniz İİBF Dergisi, Sayı 4, 2002 .
16. SABAN Nihal, Vergi Hukuku, Beta yayınevi, 4. Baskı, İstanbul, 2006.
17. ŞEKER Nezih, Hukuksal Yapısıyla Vergi İncelemesi, Beta Yayınları, İstanbul, 1994.
18. TORUNOĞLU Tahsin, Vergi İncelemesi, Dokuz Eylül Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Kamu Hukuku Anabilim Dalı Yüksek Lisans Tezi, İzmir, 2010 (Ulusal Tez Merkezi: tez.yok.gov.tr 15 Mart 2014) .
19. Servet Uçkan, Türkiye’de Vergi İncelemesi, İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Maliye Anabilim Dalı Yüksek Lisans Tezi, 2010 (Ulusal Tez Merkezi: tez.yok.gov.tr – 15 Mart 2014) .
20. YERLİKAYA Gökhan Kürşat, “Türk Vergi Hukukunda Vergi İncelemesi Yetkisi Kavramı ve 3568 Sayılı Kanun İle İlişkisi”, Erzincan Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Yıl 2011, Cilt XV, Sayı 1-2, ss. 1-24.
21. Anayasa Mahkemesi, 15.10. 1991, 29/137, AYMKD, C.27/93-2 (http://kazancı. com - 28 Şubat 2014) .
22. Danıştay 4. Dairesinin kararı, E. 2006/4226, K. 2007/224, T. 6.2.2007 (http://uyap.gov.tr-15 Mart 2014) .
23. Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu Kararı, E. 2010/707, K. 2012/618, T. 26.12.2012 (http://uyap.gov.tr-15 Mart 2014) .
24. http://www.parl.gc.ca/HousePublications/Publication.aspx?DocId=2885545&Language=F&Mode=1&Parl=39&Ses=1 (27 Şubat 2014) .
25. http://www.haberdar.com/kendisini-vergi-memuru-olarak-tanitan-dolandirici-yakalandi-259935-haberi (15 Mart 2014) .