TMS-12 GELİR VERGİLERİ STANDARDINA GÖRE ERTELENMİŞ VERGİLER VE MUHASEBE UYGULAMALARI

Yıl 2009, Sayı: 32, 97 - 112, 14.05.2015

Azzem Özkan

Öz

Ulusal ve uluslararası muhasebe standartları mevcut muhasebe uygulamalarımıza bazı önemli farklılıklar getirmektedir. Bunlardan en önemlilerinden biri de TMS-12 Gelir Vergileri Standardıdır. Bu standarda göre, vergi mevzuatının hiçbir zaman kabul etmediği gelir ve giderler sürekli farkları oluşturur. Sürekli farklar ertelenmiş vergi varlığı ya da ertelenmiş vergi yükümlülüğü doğurmaz.

Gelir veya gider unsurlarının ortaya çıkma zamanı ile vergi mevzuatı tarafından tanınma zamanı farklı ise muhasebe karı (ticari kar) ile mali kar arasında geçici bir fark oluşur. Geçici farkların vergi etkisi bilançoda ertelenmiş vergi varlığı veya ertelenmiş vergi yükümlülüğü olarak; gelir tablosunda ise ertelenmiş vergi gideri veya ertelenmiş vergi geliri olarak raporlanır.

Anahtar Kelimeler

TMS-12, Ertelenmiş Vergi Varlığı, Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü

Kaynakça

• AKDOĞAN, Nalan; (2006), “UMS-12 Gelir Vergileri Standart Hükümlerine Göre Dönem Karından İndirilecek Vergi Giderinin Hesaplanması ve Er- telenmiş Vergilerin Muhasebeleştirilmesi”, Muhasebe ve Denetime Bakış, 5(17), ss.1-18.
• BEYAZITLI, Ercan, Orhan Çelik ve Saim Üstündağ; (2006), Türkiye Muha- sebe Standartlarına Genel Bakış, Tesmer Yayın No:67, Ankara.
• CİVAN, Mehmet; (2008), TMS-12 Gelir Vergileri Standardı Uygulama Rehberi, Tesmer Yayını, No: 82, Ankara.
• DİNÇ, Engin; (2007), “Muhasebe ve Vergi Kuralları Arasındaki İlişki ve Gelir Vergileri (TMS 12) Standardının Muhasebe Uygulamalarına Etkisi”, Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 28, ss.21-48.
• EPSTEIN, Barry J and Abbas Ali Mirza; (2006), Interpretation and Application of International Accounting and Financial Reporting Standards, John Wiley&Sons Inc.
• GÜCENME GENÇOĞLU, Ümit; (2007), Türkiye Muhasebe Standartları ve Uygulamalar, Türkmen Kitabevi Yayınları, İstanbul.
• GÜCENME Ümit ve Aylin POROY; (2007), “Vergilerin Muhasebeleştirilmesi, Ertelenen Vergi Varlık ve Yükümlülükleri”, Muhasebe ve Denetime Bakış, 6(21), ss.1-16.
• KAVAL, Hasan; (2005), Muhasebe Denetimi-Uluslararası Finansal Rapor- lama Standartları Uygulama Örnekleriyle, Gazi Kitabevi Yayını, Ankara.
• MISIRLIOĞLU, İsmail Ufuk; (2005), “Kurum Kazancı Üzerinden Hesaplanan Vergilerin Raporlanması”, İSMMO Mali Çözüm, ss.51-65.
• ÖRTEN, Remzi, Hasan KAVAL ve Aydın KARAPINAR; (2007), Türkiye Muhasebe-Finansal Raporlama Standartları (TMS – TFRS), Gazi Kitabevi Yayınları, Ankara.
• TMSK, Gelir Vergilerine İlişkin Türkiye Muhasebe Standardı (TMS-12) Hak- kında Tebliğ, Sıra No: 31; Resmi Gazete, 28.03.2006 – 26122.