5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU

Öz

Bu çalışmada 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’da, araştırma ve geliştirme faaliyetleri yürüten gerçek ve tüzel kişilere sağlanacak teşvikler açıklanmıştır. Özellikle 5746 sayılı kanunda sigorta primi işveren desteği gibi çeşitli destekler yer almasına rağmen bu çalışmada daha çok her iki kanunda da yer alan vergilendirme ile ilgili hususlar üzerinde durulacaktır. 5746 sayılı kanun hükmüne göre araştırma ve geliştirme faaliyetleri yürüten gerçek ve tüzel kişiler teşvik ve istisnalardan tek bir kanun çerçevesinde yararlanılabilmektedir. Bu bağlamda vergisel anlamda hangi kanunun daha avantajlı olduğu önem arz etmektedir. Çalışma gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin hangi teşvikten yararlanacaklarının ayrımını yapıp karar verebilmeleri için iki kanun arasında karşılaştırmalar üzerine odaklanmıştır. 

Anahtar Kelimeler

• Ar-Ge,Teşvik,Ar-Ge Harcamalarının Vergilendirilmesi

Taxation Situation Of Research And Development Expenses In The Context Of The Law No 5520 And 5746

Öz

In this study; incentives which are provided to real and legal persons operating research and developing activities have been explained in the context of no 5520 Corporate Tax Law and no 5746 on Supporting Research and Development Activities. In this study it will urge upon taxation issues in both law; even there is various incentives such as employer’s national insurance contribution in 5746 law. According to no 5746 law, real and legal persons can only benefit in the context of one law for incentives and exceptions. Thus, it has importance to know which law is more advantageous on taxation.  So, in order to guide income and corporate taxpayer’s decisions on choosing one of these laws, the study focused on comparison between these laws.

Anahtar Kelimeler

• R&D,Incentive,Taxation of R&D Expenditures

Kaynakça

1. Altuncu, H. , Kütük Z. ve Akdağ Y. (2014), Vergisel İşlemlerin Muhasebeleştirilmesi, Vergi Müfettişleri Derneği, Ankara. Dünya Bankası, World Development Indicators, Science&Technology.
2. Erdem, T. (2008), Ar-Ge Teşvik Uygulamasında Yeni Dönem, Maliye ve Sigorta Yorumları, Sayı: 510.
3. Göçer, İ. (2013), Ar-Ge Harcamalarının Yüksek Teknolojili Ürün İhracatı, Dış Ticaret Dengesi ve Ekonomik Büyüme Üzerindeki Etkileri, Maliye Dergisi, 165 (2), ss.215-240.
4. Griffith, R. (2000), How Important is Business R&D for Economic Growth and Should the Government Subsidise it?, The Institute for Fiscal Studies Briefing Note No. 12, London.
5. Guellec, D. & Potterie, B.P. (2001), R&D and Productivty Growth: Panel Data Analysis of 16 OECD Countries, OECD Economic Studies, No.33, 2001/II, pp.103-126.
6. Kiraz, A. (2013), Kurumlarda “Ar-Ge İndirimi” Uygulamasında Dikkat Edilecek Hususlar, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 295, ss.45-64.
7. Kurtoğlu, Y. (2014), Orta Gelir Tuzağından Çıkış, Ekonomik Yaklaşım, 25(90), ss.71-90.
8. OECD. (2002). Science, Technology and Innovation Indicators in Changing World; Responding to Policy Needs.

9. Önder, R. (2015), Gelişmekte Olan Ülkeler ve Yapısalcı Maliye Tartışması, Vergi Raporu Dergisi, Sayı: 188, ss. 65-94.
10. Pessoa, A. (2010), R&D and Economic Growth: How Strong Is the Link?, Economic Letters, 107, pp.152-154.
11. Pohjola, M. (2000), Information Technology and Economic Growth: A Cross-Country Analysis, WIDER Working Papers No.173, World Institute for Development Economics Research, 1-20.
12. Romer, P.M. (1986), Increasing Returns and Long-Run Growth, The Journal of Political Economy, 94(5), pp.1002-1037.
13. Romer, P.M. (1990), Endogenous Technological Change, The Journal of Political Economy, 98(5), pp.71-102.
14. Samimi, A. J. & Alerasoul, S. M. (2009), R&D and Economic Growth: New Evidence from Some Developing Countries, Australian Journal of Basic and Applied Sciences, 3 (4), pp.3464‐3469.
15. Solow, R.M. (1957), A Contribution to the Theory of Economic Growth, Quarterly Journal of Economics, 70, pp.65-79. Sylwester, K. (2001), R&D and Economic Growth, Knowledge, Technology, &Policy, 13 (4), pp.71‐84.
16. Tokay, H. (2002), Araştırma ve Geliştirme Maliyetlerinin TMS-15’e Göre Muhasebeleştirilmesi, Yaklaşım Dergisi, Sayı:120, ss.50-57.
17. Tuncer, S. (2010), Türkiye’de Ar-Ge Teşvikleri ve Uygulaması, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara.
18. Ulku, H. (2004), R&D, Innovation, and Economic Growth: An Empirical Analysis, IMF Working Paper, 04/185.
19. World Economic Forum http://www3.weforum.org/docs/WEF_GlobalCompetitivenessReport_2014-15.pdf
20. World Economic Forum, The Global Competitiveness Report 2013–2014.
21. Yıldız, A. (2015), Orta Gelir Tuzağı ve Orta Gelir Tuzağından Çıkış Stratejileri, Fırat Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, Cilt: 25, Sayı: 2, ss.155-170.
22. Yıldız, A. M. (2010), Teknokent ve Ar-Ge Teşvik Rehberi, Ankara SMMM Odası, Yayın No:75, Ankara.
23. 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu.
24. 5746 Sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun.
25. Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği.
26. 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği.
27. 1 Seri No.lu 5746 Sayılı Kanun Genel Tebliği.
28. 18.06.2014 Tarihli 29034 Sayılı Resmi Gazete, 2014/6400 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi.
29. Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı, B.07.1.GİB.4.06.18.02-32Mük.257-7913-275 Sayılı, 21.02.2012 Tarihli Özelge.
30. Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı, B.07.1.GİB.4.06.16.012010KVK107677 Sayılı, 29.08.2011 Tarihli Özelge.
31. Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı, 64597866VUK31327 Sayılı, 19.02.2013 Tarihli Özelge.
32. Eskişehir Vergi Dairesi Başkanlığı, B.07.1.GİB.4.26.15.01KVK492841 Sayılı, 13.06.2011 Tarihli Özelge.
33. http://www3.weforum.org/docs/WEF_GlobalCompetitivenessReport_2014-15.pdf (Erişim Tar: 13.05.2015).
34. http://www.utb.org.tr/makaleler/arge-nedir-nasil-yapilmalidir.html (Erişim Tarihi: 15.05.2015).
35. http://www.kanitymm.com.tr/makale/2008-01%20YAKLASIM%20ARGE%20INDIRIMI%2 0VE%20MUHASEBESI.pdf (Erişim Tarihi: 20.05.2015).