A Research upon Independency of Internal Auditors in Turkish Banking Sector

Yıl 2018, Sayı: 642, 441 - 468, 01.08.2018

Mustafa Tevfik Kartal Özer Depren Serpil Kılıç Depren

Öz

This paper is prepared to make an evaluation about independence of bank auditors in practice. In order to reach the stated aim, a research is made with employees who work in internal control and internal audit departments. Factor regression model was performed in order to determine areas to be improved. According to result of analysis, there are some restrictions r egarding internal auditors’ independency concentrated on all related areas except reaching required d ocuments and related staff. To compliance with regulations fully and benefit from auditors’ work, it is appropriate that banks should take corrective actions about restrictions. In this context, issues stated in our study will guide bank about characteristics. This paper has pioneer characteristics in terms of independency of internal auditors in Turkey

Anahtar Kelimeler

Banking, Independency of Internal Auditors, Factor Analysis, Regression Analysis, Turkey

Türk Bankacılık Sektöründe İç Denetçilerin Bağımsızlığı Üzerine Bir Araştırma

Öz

Bu çalışma iç denetçilerin uygulamada bağımsızlıklarının değerlendirilmesi amacı ile hazırlanmıştır. Belirtilen amaca ulaşılabilmesi için iç kontrol ve iç denetim bölümlerinde görev yapan personellere yönelik anket çalışması yapılmıştır. Uygulamada geliştirilmesi gereken alanların belirlenmesi için faktör analizinin ardından regresyon analizi uygulanmıştır. Analiz sonuçlarına göre ilgili belgelere ve kişilere ulaşma haricindeki tüm alanlarda denetçi bağımsızlığını sınırlayan hususlar bulunmaktadır. Düzenlemelere tam uyum sağlanması ve denetçilerin çalışm alarından fayda sağlanabilmesi için belir- tilen sınırlamalara ilişkin bankaların düzeltici aksiyonlar alması yerinde olacaktır. Bu bağlamda ça- lışmada tespit edilen hususlar bankalara yol gösterici olacaktır. Türkiye’de iç denetçilerin bağımsızlı- ğına yapılan bu çalışma öncü bir çalışma olma özelliği taşımaktadır

Anahtar Kelimeler

Bankacılık, İç Denetçilerin Bağımsızlığı, Faktör Analizi, Regresyon Analizi, Türkiye

Kaynakça

• AHMAD, Zaini and Dennis TAYLOR; (2009), “Commitment to Independence by Internal Auditors: The Effects of Role Ambiguity and Role Conflict”, Managerial Auditing Journal , 24(9), ss. 899- 925.
• AKSOY, Tamer; (2006), Tüm Yönleriyle Denetim, AB ile Müzakere ve Uyum Sürecinde Denetimde Yeni Bir Paradigma . Cilt 1-2, Genişletilmiş 2. Baskı, Yetkin Yayınları, Ankara.
• AKSOY, Tame r; (2007), Basel II ve İç Kontrol , Yayın No: 53, Ankara SMMM Odası Yayınları, Ankara.
• ATAĞAN, Hilmi; (2007), Uluslararası Gelişmeler Çerçevesinde Denetçinin Bağımsızlığı , (Yayın- lanmamış Yüksek Lisans Tezi) İzmir, Dokuz Eylül Üniversitesi. BK; (2005), 5411 sayılı, 01.11.2005 tarihli Resmi Gazetede yayınlanmış.
• BAOTHAM, Sumintorn and PhaprukeUSSAHAWANITCHAKIT; (2009), “Audit Independence, Quality, and Credibility: Effects on Reputation and Sustainable Success of CPAs in Thailand”, International Journal of Business Research , 9(1), pp. 1-25.
• BDDK; (2014), Bankaların İç Sistemleri ve İçsel Sermaye Yeterliliği Değerlendirme Süreci Hakkında Yönetmelik, 11.07.2014 tarihli Resmi Gazetede yayınlanmış.
• CRONBACH, Lee Joseph; (1951), “Coefficient Alpha and the Internal Structure of Tests” Psychometrika , 16 (3), ss. 297-334.
• ÇETİNKAYA, Neslihan; (2017), “Risk Odaklı Denetimde Denetim Kanıtının Kalitesinin Önemi ve Bir Araştırma”, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi , 19(1), ss. 109-133.
• ÇOKLUK, Ömay, Güçlü ŞEKERCİOĞLU ve Şener BÜYÜKÖZTÜRK; (2012), Sosyal Bilimler İçin Çok Değişkenli İstatistik: SPSS ve Lisrel Uygulamaları , Pegem Akademi Yayıncılık, Ankara.
• DALAK, Güldem; (2000), “Denetim ve Ka lite Denetimi”, Muğla Üniversitesi SBE Dergisi , 1(1), ss. 65-79.
• ERDOĞAN, M.;(2002), “Muhasebe, Denetim ve Bağımsız Denetimin Gerekliliği”, Doğuş Üniversi- tesi Dergisi , 5, ss. 61-63.
• ERKEN, Hasan; (2009), “Denetimde ‘Bağımsızlık’ Kavramı”, Denetişim Dergisi , 1,ss. 16-27. GUJARATI, Damodar N.; (2004), Basic Econometrics , TheMcGraw−HillCompanies.
• GÜRBÜZ, Hasan; (1995), Muhasebe Denetimi , Gözden Geçirilmiş Genişletilmiş 4. Baskı, Bilim Teknik Yayınevi, Eskişehir.
• GÜRSU, Ayşe Sunay; (2010), Aracı Kurumlarda Denetim Komitesi ve Bir Uygulama . (Yayınlanma- mış Yüksek Lisans Tezi) İstanbul, Marmara Üniversitesi.
• HAMID, Khamsi Che Abdul; (2015), “A Review on Independence and Authority of Internal Audi- tor”, Advanced Science Letters , 21(6), pp.1621-1623.
• IIA; (2010a), Uluslararası İç Denetim Standartları, Uluslararası Mesleki Uygulama Çerçevesi.
• IIA; (2010b), 1130 no.lu Uygulama Önerisi. Uluslararası Mesleki Uygulama Çerçevesi.