Uluslararası Çifte Vergilendirmeyi Önlemeye Yönelik Model Vergi Anlaşmaları ve Anlaşmazlıkların Çözüm Yöntemleri

Yıl 2018, Sayı: 12, 30 - 41, 01.04.2018

Gökhan Terzi

Öz

Uluslararası Çifte Vergilendirme UÇV , dünya ticaretinin küreselleşmesiyle ortaya çıkan bir sorundur. Günümüzde, çokuluslu şirketler ürün maliyetini azaltıcı ve vergisel avantajlar nedeniyle en iyi imkânlar sunan ülkelere yönelmektedir. Bu durum, şirket gelirinin iki farklı ülke tarafından vergilendirilmesi ihtimalini doğurmaktadır. Bu nedenle, ülkeler UÇV’nin önlenmesi için anlaşmalar yaparlar. Bu yönüyle, model vergi anlaşmaları ülkeler için hazır bir metin sağlamaktadır. Çalışmada öncelikle UÇV açısından model vergi anlaşmaları açıklanmıştır. Daha sonra, anlaşmalardan doğan sorunların çözüm yöntemleri belirtilmiştir

Anahtar Kelimeler

Vergi, Uluslararası Çifte Vergilendirme, Model Vergi Anlaşması

Model Tax Conventions for Preventing International Double Taxation and Solution Methods of Disputes

Öz

International Double Taxation IDT is a problem emerged with globalisation of the world trade. Nowadays, multinational companies go towards to countries that offer the best opportunities due to decreasing the cost of goods and tax advantages. This situation results in the possibility of taxation of company’s income by two different countries. Therefore, countries make agreements for preventing IDT. From this aspect, model tax conventions provide a prepared text for countries. First, the model tax conventions in terms of IDT are explained in the study. Then, the solution methods of problems arising from conventions are expressed

Anahtar Kelimeler

Tax, International Double Taxation, Model Tax Convention

Kaynakça

• • Akbay, Mehmet (1991/1), Milletlerarası Vergi Anlaşmaları, Vergi Dünyası, Sayı: 113.
• • Akıncı, Ziya (2003), Milletlerarası Tahkim, Ankara: Seçkin Yayınları.
• • Alyanak, Servet (2014/3), Avrupa Birliği Adalet Divanının Teşki- latlanması, Ankara Barosu Dergisi.
• • Balcı, A. Bayazıd (2003, Temmuz), Uluslararası Çifte Vergilendir- me Sorunları-I, Vergi Dünyası, Sayı: 263.
• • Bayar, İbrahim Nihat (2006), Çifte Vergilendirmeyi Önleme An- laşmaları ve Mahsup Sistemi, 1. bsk., Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları.
• • Çubukçu, Murat (2006), Uluslararası Çifte Vergilendirme So- runu, İstanbul: İstanbul Üniversitesi-Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yüksek Lisans Tezi.
• • Ferhatoğlu, Emrah (2008), Uluslararası Vergi Uyuşmazlıkları- nın Giderilmesi: AB Tahkim Anlaşması, Antalya: Türkiye Maliye Sempozyumu.
• • Ferhatoğlu, Emrah (2010), Uluslararası Vergi Uyuşmazlıklarının
• Tahkim Yoluyla Çözümlenmesi, 1. bsk., İstanbul: Beta Yayınları. • Gelir İdaresi Başkanlığı (2009), Çifte Vergilendirmeyi Önleme
• Anlaşmalarında Yer Alan Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Rehber, http://www.gib.gov.tr/fileadmin/mevzuatek/uluslarara- si_mevzuat/ciftever_karsilikli94.pdf, 22/10/2017.
• • Ildır, Ali (1999), Uluslararası Muhasebede Vergilendirme Sorun- ları, Bursa: Uludağ Üniversitesi-SBE, Doktora Tezi.
• • Kara, Çetin (2000), Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları
• Türkiye Uygulaması, Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları. • Kara, Çetin (1995, Eylül-Aralık), Uluslararası Çifte Vergilendirme ve Türkiye’nin Akdettiği Anlaşmalar, Maliye Dergisi.
• • Karakullukçu, Necmi (1971), Milletlerarası Vergi Anlaşmaları
• Ankara: Damga Matbaası • Öncel, Mualla, Kumrulu, Ahmet ve Çağan, Nami (1998), Vergi
• Hukuku, 6. bsk., Ankara: Turhan Kitabevi. • Öz, Ersan ve Çavdar, Fatih (2012, Temmuz), Çifte Vergilendir- menin Önlenmesine Yönelik OECD ve Türkiye Uygulamaları, Vergi Dünyası, Sayı: 371.
• • Öz, Semih (2005, Mart), Uluslararası Vergi Rekabeti ve Vergi
• Cennetleri, Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları. • Tuncer, Selahattin (1974), Çifte Vergileme ve Milletlerarası Vergi
• Anlaşmaları, Ankara: Sevinç Matbaası. • Uluatam, Özhan ve Methibay, Yaşar (2001), Vergi Hukuku, 5. bsk., Ankara: İmaj Yayınevi.
• • Yaltı Soydan, Billur (1995), Uluslararası Vergi Anlaşmaları, İstan- bul: Beta Yayınları.
• • , 22/10/2017.
• • , 22/10/2017.
• • , /10/2017.
• • , 22/10/2017.