ŞİRKETLERİN KARŞILAŞTIKLARI HİLE VE SUİSTİMAL KAYNAKLI ZARARLARIN ULUSLARARASI BOYUTLARININ ANALİZİ

Yıl 2020, Cilt: 9 Sayı: 17, 108 - 135, 09.07.2020

Seval Kardeş Selimoğlu , Mehtap Altunel

Öz

Ekonominin en küçük dinamikleri şirketler. Şirketlerin yaşamlarının sürdürülebilirliği, ülkenin ekonomik yapısının düzgün işlemesi için bir ön koşuldur. Sürdürülebilirliklerini sağlamak için, bu kadar önemli bir görevi üstlenen şirketler, karşılaştıkları hileler ve suiistimalleri tespit etmek ve önlemek için önlemler almalıdır. Şirketlerin karşılaştığı en önemli hileler ve suiistimallerin muhasebe uygulamalarında ortaya çıkmaktadır. Muhasebede, hile ve suiistimal kavramı birtakım kişi veya grupların, birilerini yanıltacak davranışlarda bulunması şeklinde kısaca ifade edilebilir. Muhasebe hile ve suiistimallerden öncelikle işletmenin kendisi zarar uğrarken ülke ekonomisine de zarar vermektedir. Dolayısıyla muhasebe hile ve suiistimalleri hem mikro hem makro açıdan etkiye sahiptir. Bu anlamda işletmelerin olası muhasebe hile ve suiistimalleri tespit edebilmesi ve bu farkındalık ile faaliyetlerini sürdürmesi hem kendi sürekliliklerini sağlaması hem de ülke ekonomisi açısından büyük öneme sahiptir.
ACFE (Association of Certified Fraud Examiners-Sertifikalı Hile Uzmanları Birliği) dünyanın en büyük hile karşıtı kurumu ve hileye karşı eğitimlerde önde gelen sağlayıcı olarak kendini tanımlamaktadır. ACFE tarafından “Mesleki Hile ve Suiistimaller Üzerine Uluslar İçin Rapor” adı altında 1996 yılından itibaren iki yılda bir kapsamlı bir rapor yayınlanmaktadır. Bu çalışma ile 2020 yılında yayınlanan rapor kapsamında hile ve suiistimallerin boyutunu ortaya konularak hem literatüre katkı hem de işletmeler tarafından farkındalığın artırılması amaçlanmaktadır. Çalışma sonucunda ACFE tarafından 2020 yılında sunulan rapora göre hilenin sebep olduğu kaybın 3,6 milyar ABD dolarından fazla olduğu ve hilenin birçok yönden farklılık gösterdiği sonucuna ulaşılmıştır.

Anahtar Kelimeler

Muhasebe, Hileli Finansal Raporlama, Ekonomi, Uluslararası Boyut

THE ANALYSIS OF INTERNATIONAL DIMENSIONS OF FRAUD LOSSES FACED BY COMPANIES

Öz

The smallest dynamos of the economy are companies. Sustainability of companies’ lives is a prerequisite for the country's economic structure to function properly. In order to ensure their sustainability, companies that have undertaken such an important task should take measures to detect and prevent frauds and abuses they face. The most important frauds faced by companies emerge in accounting practices. The concept of fraud can be expressed briefly in the form of behavior that misleads someone or groups. While the company itself suffers primarily from frauds, it also damages the country’s economy. Therefore, accounting frauds have both micro and macro effects. In this sense, it is important for businesses to recognize their possible accounting and misconduct and to continue their activities with this awareness, both for their own continuity and for the economy of the country.
ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) is the world's largest anti-cheating institution and is recognized as a leading provider of anti-fraud training. Since 1996, a comprehensive report has been published by ACFE under the title "Report to The Nations on Occupational Fraud and Abuse”. With this study, the size of fraud and abuse was revealed within the scope of the report published by ACFE in 2020. In this way, it is aimed both to contribute to the literature and to raise awareness by businesses. As a result of the study, according to the report presented by ACFE in 2020, it was concluded that the loss caused by the fraud was more than 3,6 billion USD and the fraud differed in terms of employee position, gender, tenure, business size, business type etc.

Anahtar Kelimeler

Accounting, Fraudulent Financial Reporting, Economics, International Dimension

Kaynakça

• Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). (1996). Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/uploadedfiles/acfe_website/content/documents/1996-rttn.pdf adresinden alındı
• Association of Certified Fraud Examiners(ACFE). (2010). Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/uploadedFiles/ACFE_Website/Content/documents/rttn-2010.pdf adresinden alındı
• Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). (2012). Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/uploadedfiles/acfe_website/content/rttn/2012-report-to-nations.pdf adresinden alındı
• Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). (2014). Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-to-nations.pdf adresinden alındı
• Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). (2016). Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/rttn2016/docs/2016-report-to-the-nations.pdf adresinden alındı
• Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). (2018). Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/report-to-the-nations/2018/default.aspx adresinden alındı
• Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). (2020). Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse. https://www.acfe.com/report-to-the-nations/2020/adresinden alındı
• Bozkurt, N. (2016). İşletmelerin Kara Deliği Hile Çalışan Hileleri. İstanbul: Alfa Yayınları.
• Doğan, Z., Gülçin, K., & Nazlı, E. (2018). Muhasebe Meslek Mensuplarının Hile Yapmaya Eğilim Düzeylerinin Tespitine İlişkin Bir Araştırma. Ömer Halisdemir Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 11(4), 64-83.
• KGK. (tarih yok). Bağımsız Denetim Standardı 240: Finansal Tabloların Bağımsız Denetiminde Bağımsız Denetçinin Hileye İlişkin Sorumlulukları. Kamu Gözetim Kurumu: https://kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v2/BDS/BDS%20240(1).pdf adresinden alındı
• Lanza, R. B. (2003). Proactively Detecting Occupational Fraud Using Computer Audit Reports . USA: The IIA Research Foundation.
• Mengi, B. T. (2012). Hile Denetiminde Yetkinliklerin Değerlendirilmesi-Hile Karosu. Mali Çözüm Dergisi.
• PWC. (2020). PwC’s Global Economic Crime and Fraud Survey. PWC. https://www.pwc.com/fraudsurvey adresinden alındı
• Reding, K., Sobel, P., Anderson, U., Head, M., Ramamoorti, S., Salamasick, M., & Riddle, C. (2013). Internal Auditing Assurance&Avisory Services. The IIA Research Foundation.
• Rezaee, Z. (2002). Financial Statement Fraud Prevention anad Detection. New York: John Wiley & Sons, Inc.
• Rezaee, Z. (2005). Causes, consequences, and deterence of financial statement fraud. Critical Perspectives on Accounting, 16, 277–298. Türedi, S. Ç. (2005). İşletmelerde İç Kontrol Sistemini Oluşturan Unsurlardan Kontrol Çevresinin (Ortamı) İncelenmesi. Mevzuat Dergisi, 8(91).
• Türk Dil Kurumu. (tarih yok). https://sozluk.gov.tr/?kelime= adresinden alındı
• Wolfe, D., & Hermanson , D. (2004). The Fraud Diamond : Considering The Four Elements of Fraud. The CPA Journal, 38-42.
• Yardımcıoğlu, M., Koca, N., Günay, Y., & Kocamaz, H. (2014). Yolsuzluk, Muhasebe Hileleri Ve Örnekleri. Kahramanmaraş Sütçü İmam Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 4(2), 171-188.