RESPONSIBILITY OF WAGEWORKER AND EMPLOYER IN MINIMUM LIVING ALLOWANCE IMPLEMENTATION

Öz

The minimum living allowance application in the Income Tax Law No.193 and applied to wage income obtained by real persons with fully responsible has been applied since 2008. The wage income from the minimum living allowance application is utilized by taxpayers who are subject to tax and those who submit annual returns because they are not subject to withholding. The minimum living allowance amount is calculated on the basis of the annual gross amount of the minimum wage applicable at the beginning of the calendar year in which the wage is obtained as a result of the multiplication of the income tax tariff corresponding to the first income slice by applying the rates determined by considering the status of the wageworker and his/her family. The minimum living allowance amount calculated by the employers is paid to the wage by deducting the income tax calculated over the monthly wage amount paid to the employees. In addition, these amounts are deducted from the total of the taxes offset by withholding in the withholding tax return by the employers. The proper functioning of the system depends on fulfilling responsibilities of wageworker and employers in accordance with the legal regulations.

Anahtar Kelimeler

• Wageworker,minimum living allowance,calculation of minimum living allowance,unfairly paid minimum living allowance

ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ UYGULAMASINDA ÜCRETLİ VE İŞVERENLERİN SORUMLULUĞU

Öz

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununda yer alan ve tam mükellef gerçek kişilerin elde ettiği ücret gelirlerine uygulanan asgarî geçim indirimi uygulaması 2008 yılından bu yana uygulanmaktadır. Asgari geçim indirimi uygulamasından ücret geliri tevkif suretiyle vergiye tabi tutulan ücretliler ile tevkifata tabi tutulmadığı için yıllık beyanname veren ücretliler yararlanmaktadır. Asgari geçim indirimi tutarı, ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan asgarî ücretin yıllık brüt tutarına ücretlinin kendisi, eşi ve çocuklarının durumu dikkate alınarak belirlenen oranların uygulanmasıyla bulunan tutarın, gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine karşılık gelen oranla çarpımı sonucu yıllık ve aylık olarak hesaplanmaktadır. İşverenler tarafından hesaplanan asgari geçim indirimi tutarı, çalışanlara ödenen aylık ücret tutarı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilmek suretiyle ücretliye ödenmekte ve bu tutarlar işverenler tarafından muhtasar beyannamede tevkif suretiyle kesilen vergiler toplamından mahsup edilmektedir. Sistemin doğru işleyebilmesi, ücretli ve işverenlerin yasal düzenlemeler doğrultusunda sorumluluklarını yerine getirmesine bağlı bulunmaktadır.

Anahtar Kelimeler

• asgari geçim indirimi,asgari geçim indiriminin hesaplanması,Ücretli,haksız ödenen asgari geçim indirimi

Kaynakça

1. T.C. Yasalar (06.01.1961). 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu. Ankara: Resmi Gazete (10700 sayılı)
2. T.C. Yasalar (04.01.1961). 213 sayılı Vergi Usul Kanunu. Ankara: Resmi Gazete (10703 sayılı)
3. T.C. Yasalar (04.04.2007). 5615 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun. Ankara: Resmi Gazete (26483 sayılı)
4. T.C. Yasalar (21.03.2018). 7103 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun. Ankara: Resmi Gazete (30373 2. mük. sayılı)
5. Hazine ve Maliye Bakanlığı (04/12/2007). Gelir Vergisi 265 Seri No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (26720 sayılı)
6. Hazine ve Maliye Bakanlığı (24/06/2008). Gelir Vergisi 267 Seri No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (26916 sayılı)
7. Hazine ve Maliye Bakanlığı (12/08/2009). Gelir Vergisi 272 Seri No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (27317 sayılı)
8. Hazine ve Maliye Bakanlığı (28/10/2016). Gelir Vergisi 294 Seri No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (29871 sayılı)

9. Hazine ve Maliye Bakanlığı (11/06/2018). Gelir Vergisi 303 Seri No’lu Genel Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (30448 sayılı)
10. Gelir İdaresi Başkanlığı (29.03.2019). 115 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri. Ankara
11. www.gib.gov.tr/Rehberler/Ücret Geliri Elde Edenler İçin Vergi Rehberi, Yayın No:246. 2019
12. Türkay, İ. (2008). Asgari geçim indirimi uygulaması. Maliye ve Hukuk Yayınları, 88-89
13. Türkay, İ. (2008). “150 Soruda Asgari Geçim İndirimi Uygulaması”, TÜRMOB Yayınları, 2013:4
14. Türkay, İ. (2011). “Soru ve Cevaplarla Asgari Geçim İndirimi Uygulaması I-VI” Yaklaşım Dergisi. 2011:6-11
15. Türkay, İ. (2011). “Asgari Ücretin Net Tutarının Vergi Tarifesi Nedeniyle Düşmemesi İçin Sürekli İlave AGİ Uygulaması ile Telafi-si”, Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi. 2018:173
16. Türkay, İ. (2019). “2019 Yılında Çalışanların Yararlanacağı AGİ Tutarları”, Maliye Postası. 2019/2
17. Türkay, İ. (2019). “2019’da Çalışanlara Ödenecek AGİ Tutarları”, Ocak/2019: Vergialgı.net. 2019/1: 20.05.2019 tarihinde vergialgı.net veri tabanından erişildi.
18. Türkay, İ. (2019). “Mart 2019’da Yıllık Beyanname Veren Ücretli AGİ’den Yararlanabilir mi?”, Mart/2019: 20.05.2019 tarihinde vergialgı.net veri tabanından erişildi.
19. Büyük Mükellef Vergi Dairesi Başkanlığı (29.07.2013) 4597866-120[32-2013]-114 sayılı muktezası. İstanbul: Büyük Mükellef Vergi Dairesi Başkanlığı
20. Kayseri Vergi Dairesi Başkanlığı (27.07.2016) 50426076-120[32-2015/20-597]-122 sayılı muktezası. Kayseri: Kayseri Vergi Dairesi Başkanlığı
21. https://www.csgb.gov.tr/media/7353/asgarİ-ücret-2018.pdf, erişim tarihi: 31.03.2019
22. http://www.gib.gov.tr/yardim-ve-kaynaklar/sikca-sorulan-sorular,erişim tarihi:15.04.2019