ÇALIŞANLARA TEK İŞVERENDEN/BİRDEN FAZLA İŞVERENDEN VEYA İŞVEREN DEĞİŞİKLİĞİNDE ÖDENEN ÜCRETE VERGİ TARİFESİ UYGULAMASI

Yıl 2020, Cilt: 9 Sayı: 24, 284 - 312, 31.08.2020

İmdat Türkay

https://doi.org/10.31199/hakisderg.754952

Öz

İşverene bağlı olarak çalışan milyonlarca ücretliyi ilgilendiren en önemli konulardan biri de kendilerine ödenen brüt ücret tutarından kesilen gelir vergisi tutarıdır. 7.12.2019 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7194 sayılı Kanunla, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununda 1.1.2020 tarihinden itibaren uygulanmak üzere ücret gelirlerinin vergilendirilmesinde önemli değişiklikler yapılmıştır. Vergi İdaresi tarafından hazırlanan 311 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde ise gerek ücret gelirlerinin yıl içinde tevkif suretiyle vergilendirilmesi, gerekse yıllık olarak elde edilen tevkifata tabi ücret gelirlerinin hangi şartlarla yıllık beyanname verilmesi gerekeceği konusunda kapsamlı açıklamalar yapılmıştır. Genel Tebliğle yapılan açıklamalardan biri de kamuda veya özel sektörde tek işverenden veya birden fazla işverenden yıl içinde ücret geliri elde edilmesi durumunda vergi tarifesinin nasıl uygulanacağı yani kümülatif matrahın devam mı ettirileceği yoksa matrahın her işverende sıfırlanması mı gerektiği konusuna açıklık getirilmesi olmuştur. Vergi İdaresi tarafından yapılan düzenleme ile gerek kamuda gerekse özel sektörde hangi durumlarda tek işveren hangi durumlarda birden fazla işverenden ödeme yapıldığının tespiti konusunda çok net belirlemeler yapılmış olup işverenler ve çalışanlar ücret ödemelerinin vergilendirilmesi konusunda rahatlatılmıştır. Ayrıca, genel tebliğde tek işverenden veya birden fazla işverenden tevkifata tabi ücret geliri elde edenlerin hangi durumlarda yıllık beyanname vermesi gerektiği de örneklerle ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Yapılan düzenleme sonucunda kamuda farklı birimler tarafından yapılan ücret ödemelerine aynı vergi tarifesinin uygulanması sağlanmış, ayrıca kamu veya özel sektörde tek işverenden elde edilen ve belirlenen tutarı geçen ücretler de yıllık beyan kapsamına alınmıştır

Anahtar Kelimeler

Ücret, tek işveren, birden fazla işveren, işveren değişikliği, vergi tarifesi

Destekleyen Kurum

gelir İdaresi Başkanlığı

Proje Numarası

1

Teşekkür

şimdiden çalışmaya emek veren herkese teşekkür ederim.

APPLICATION OF A TAX TARIFF TO EMPLOYEES FROM SINGLE EMPLOYER/MULTIPLE EMPLOYERS OR THE WAGE PAID IN AN EMPLOYER CHANGED

Öz

It is the amount of income tax deducted that determines the employee's tax burden on an issue that is very closely related to the wage income generated by millions of employees depending on an employer. With the Law No. 7194 published in the Official Gazette dated 7.12.2019, significant changed were made in the Income Tax Law No. 193 on taxation of wage revenues to be applied as of 1.1.2020. In the Income Tax General Communiqué no. 311, prepared by the Tax Administration, comprehensive explanations were made regarding the taxation of wage income through withholding during the year and the annual declaration of the wage income subject to withholding annually. One of the explanations made in the General Communiqué is how to apply the tax tariff in case of earning income from a single employer or multiple employers in the public or private sector during the year. In this context, it has been clarified whether the cumulative base will be continued or whether the base should be reset in each employer. With the regulation made by the Tax Administration, very clear determinations have been made in the public and private sector in determining in which cases a single employer has been paid from multiple employers, and the employers and employees have been relieved about the taxation of wage payments. In addition, the general communiqué describes in detail with the examples in which those who earn wage income subject to withholding from single employer or multiple employers should give annual returns.

Anahtar Kelimeler

Wage, single employer, multiple employers, employer changed, tax tariff

Proje Numarası

1

Kaynakça

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (Ocak 6,1961). Resmi Gazete (10700 sayılı)
• 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu (Aralık 10, 2003). Resmi Gazete (25326 sayılı)
• 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun. (Aralık 7,.2019). Resmi Gazete (30971 sayılı)
• 2393 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (Nisan 11,2020). Resmi Gazete (31096 sayılı)
• Gelir Vergisi 128 Seri No’lu Genel Tebliği (Ocak 31,1981). Resmi Gazete (17237 sayılı)
• Gelir Vergisi 160 Seri No’lu Genel Tebliği. (Kasım 21, 1989). Resmi Gazete (20349 sayılı)
• Gelir Vergisi 310 Seri No’lu Genel Tebliği (Aralık 27, 2019). Resmi Gazete (2. Mükerrer 30991 sayılı)
• Gelir Vergisi 311 Seri No’lu Genel Tebliği (Mayıs 27, 2020). Resmi Gazete (31137 sayılı)
• Türkay, İ. (2020). 404 soru ve cevapla ücret ödemelerinin vergilendirilmesi.Ankara: Seçkin Yayınevi.
• Çakmak, T. (2020). İş değişikliğinde kümülatif matraha göre ücret vergilemesi geri mi geldi?. Haziran/2020: https://kpmgvergi.com. 16.06.2020 tarihinde kpmgvergi.com veri tabanından erişildi
• Türkay, İ, (2020). Yönetim/denetim/tasfiye kurulu üyelerine ödenen ücretin vergisini işveren karşılayabilir mi?. e-Yaklaşım Dergisi, 6.