Vergi Kaçakçılığı Suçları

Yıl 2023, Cilt: 13 Sayı: 26, 291 - 322, 31.12.2024

Enver Bozkurt , Tuğçe Özkeçeci

Öz

Sosyal devlet anlayışına göre devlet halka kamu hizmeti niteliği taşıyan hizmetler sunar. Kamu
harcamasını gerektiren söz konusu hizmetler sunulurken, hizmet kalitesinin ve sürekliliğinin
sağlanabilmesi finansmanı gerektirir ki; bu noktada finansmanın kaynağının da geniş anlamda
vergi ile olduğu kuşkusuzdur. Bir başka deyişle kamu harcamaları/kamu hizmetleri vergilerle
finanse edilir. Çağdaş vergi sistemleri vergi ödevlerinin beyanına dayanır. Beyan esasının
mükelleflerin mali gücüne/ödeme potansiyeline göre vergi alınmasının sağlayacağı kabulüne
dayanmakla birlikte, vergilendirmede adalet ilkesi, mükelleflerin beyanlarının gerçek ve doğru
olup olmadığının denetimi gerekli ve zorunludur. Bu gereklilik ve zorunluluğun etkin bir vergi denetimini
gerektirdiği de açıktır. Vergileme konusu unsurların bir bölümünün devlete vergi olarak
verilmesi, verginin somut bir karşılık içermemesi vergi adıyla yapılacak ödemenin boşa gittiği
algısını da beraberinde getirdiğinden verginin devlete ödenmemesi için legal ve illegal yöntemlere
başvurulduğu olgusuyla sıkça karşılaşılır. Maliye teorisinde “vergiye karşı tepkiler” başlığı
altında incelenen tepkilerden biri de vergi kaçakçılığıdır. Makalemizde, kayıt dışı ekonomimin
en önemli nedenlerinden birini oluşturan vergi yasalarına açık aykırılık içeren eylemlerden oluşan
vergi kaçakçılığı suçu incelenmektedir.

Anahtar Kelimeler

Vergi, Vergi kaçakçılığı, Mükellef, Vergiyi doğuran olay, Ceza

Kaynakça

• Akarca, A. / Şafak, M. “İşletmelerde Vergi Planlamasının Önemi”, (Çevrimiçi) https:// www.muhasebenet.net/mh_0208_isletmelerde%20vergi%20planlamasinin%20 onemi.html,Erişim Tarihi: 10.07.2024.
• Akdoğan, A. (2006). Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi (6 b.). Ankara: Gazi Kitabevi.
• Akkaya, M. (2002). Vergi Hukukunda Ekonomik Yaklaşım İlkesi. Ankara: Turhan Kita¬bevi.
• Akman, T. Ş. (2008). Vergi Hukukunda Peçeleme Kavramının Hukuksal ve Sosyolojik Analizi. Ankara Barosu Dergisi, 66(3), 26-48.
• Alptürk, E. (2005). Vergi Kaçakçılığı ve Karapara Aklama Faaliyetlerine Karşı Mücadele İnterpol ve Eurupol. Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi (22).
• Aslanpınar, Y. (2021). TCK’nın Genel Hükümleri Çerçevesinde Vergi Kaçakçılığı Suçları. Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• Aydemir, Ş. (1995, Şubat). Kayıt Dışı Ekonomi Üzerine (II). Vergi Dünyası, 35-49.
• Aydın, S. (2004). Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Vergi Kaybını Önleme Açısından Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belgelerin Analizi ve Değerlendirilmesi. Vergi Sorunları (185), 29-34.
• Bahşi, S. (2019). Vergi Kaçakçılığının Nedenleri. İzmir YMMO Dergisi, 1(2), 89-95.
• Candan, T. (2010). Vergi Suçları ve Cezaları (3 b.). Ankara: Maliye Hukuk Yayınları.
• Centel, N. / Zafer, H. / Çakmut, Ö. (2011). Türk Ceza Hukukuna Giriş (7 b.). İstanbul: Beta Yayınları.
• Çelikkaya, A. “Mükelleflerin Vergiye Gönüllü Uyumunu Etkileyen Faktörler”, E-Akademi Dergisi, S. 5, 2002 (Çevrimiçi) http://www.e-akademi.org/makaleler/ acelikkaya-1.htm, Erişim Tarihi: 10.07.2024.
• Çavuş, A. (2016). Suç Genel Teorisi Işığında Vergi Kaçakçılığı Suçları. Beta Basım Yayın Dağıtım.
• Edizdoğan, N. / Taş, M. / Çelikkaya, A. (2007). Vergi Ceza ve Yargılama Hukuku. An¬kara: Ekin Yayınevi.
• Ekmekçi Çalıcıoğlu, E. (2010). Küreselleşme ve Vergilendirmede Yeni Eğilimler. İstan¬bul: Kazancı Yayınları.
• Erdem, T. (2011). Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmadan Belge Basılması ve Bu Bel-gelerin Bilerek Kullanılması Suçları. Vergi Sorunları Dergisi (268).
• Erman, S. (1988). Vergi Suçları. İstanbul: İstanbul Üniversitesi Fen Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi Prof. Dr. Nazım Terzioğlu Basım Atölyesi.
• Günay, Ö. (2007). OECD Yaklaşımı Çerçevesinde Vergi Kaçırma ve Vergiden Kaçın¬ma. Vergi Dünyası (312), 86-91.
• Kaneti, S. (1986/1987). Vergi Hukuku. İstanbul: İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Yayınları.
• Karakoç, Y. (2004). Türkiye’de vergi Kayıp ve Kaçakları Önleme Yolları 19. Maliye Sem-pozyumu Kitabı. Bursa.
• Karakoç, Y. (2016). Vergi Ceza Hukuku. Ankara: Yetkin Yayınları.
• Kaşıkçı, M. (2007). Türk Hukukunda Vergi Kaçakçılığı Suçları. İstanbul: Ethemler Ya-yıncılık.
• Kıldiş, Y. (2000). Kayıt Dışı Ekonominin Ulusal-Uluslararı Boyutu ve Çözüm Önerileri. Dokuz Eylül Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 2(2).
• Kızılot, Ş. / Kızılot, Z. (2011). Vergi, Ticaret ve Ceza Hukuku Yönünden Kaçakçılık Suç¬ları ve Naylon Fatura (4 b.). Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
• Mutluer, M., Öner, E. / Kesik, A. (2007). Teoride ve Uygulamada Kamu Maliyesi. İstan¬bul: Bilgi Üniversitesi Yayınları.
• Oğuzman, K. / Öz, T. (2013). Borçlar Hukuku: Genel Hükümler (Cilt I). İstanbul: Vedat Kitapçılık.
• Ok, N. / Gündel, A. (2002). Açıklamalı-İçtihatlı Ceza Mahkemelerinin Görevine Giren Vergi Kaçakçılığı Suçları. Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• Oktar, S. (2012). Vergi Hukuku (8 b.). İstanbul: Türkmen Kitabevi.
• Oktar, S. A. (2009). Muhasebe Hileleri ve Bir Hukuka Uygunluk Sebebi. Vergi Sorun¬ları Dergisi, 32(249), 7-14.
• Oslu, G. S. (2013). Vergi Kaçakçılığı Suçu ve Cezası. Yüksek Lisans Tezi. İstanbul: İstan¬bul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü.
• Öncel, M., Kumrulu, A. / Çağan, N. (2011). Vergi Hukuku (20 b.). Ankara: Turhan Kitabevi.
• Öner, E. (2005). Osmanlı İmparatorluğu ve Cumhuriyet Döneminde Mali İdare. Anka¬ra: Maliye Bakanlığı Yayını.
• Öner, E. (2013). Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi (2 b.). Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• Örs, T. (2021). Türk Vergi Hukukunda Kanuna Karşı Hilenin Karşılığı Olan Peçeleme ile Muvazaanın Yeri ve Örneklendirilmesi. Tezsiz Yüksek Lisans Dönem Projesi. De¬nizli: Pamukkale Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü.
• Öz, S. (2005). Uluslararası Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri. Ankara: Maliye ve Hu¬kuk Yayınları.
• Özcan, O. (2015). Vergi Suçları. Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• Özgenç, İ. (2013). Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler (8 b.). Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• Şenyüz, D. (2008, Mayıs). Peçeleme ile Muvazaanın Niteliği ve Arasındaki Farklar. Yaklaşım, 16(185), 24-27.
• Şenyüz, D. (2012). Vergi Ceza Hukuku (6 b.). Bursa: Ekin Yayınevi.
• Şenyüz, D. / Yüce, M. / Gerçek, A. (2017). Vergi Hukuku (Genel Hükümler) (8 b.). Bursa: Ekin Yayınevi.
• Taştan, M. (2015). Vergi Kaçakçılığı Suçları (2 b.). Ankara.
• Tekin, S. (1993). Vergi Teorisi. İzmir: Anadolu Matbaacılık.
• Topçu, H. İ. (2005). Vergi Denetimi Beyan Dış Ekonomi İlişkisi İstanbul Örneği. Ya-yımlanmamış Yüksek Lisans Tezi. İstanbul: Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü.
• Turhan, S. (1998). Vergi Teorisi ve Politikası (6 b.). İstanbul: Filiz Kitabevi.
• Uğur, H. / Elibol, M. (2015). Açıklamalı-İçtihatlı Vergi Suçları. Ankara: Adalet Yayınevi.
• Vural, Y. İ. (2012). Küreselleşme Sürecinde Türk Vergi Sistemi ve Ulusal Rekabet Gücü, Prof. Dr. Aytaç Eker & Yrd. Doç. Dr. Ayşegül Eker’e Armağan Kitabı. İzmir: Dokuz Eylül Üniversitesi Yayınları.
• Yiğit, U. (2004). Vergi Kaçakçılığı Suçları ve Diğer Hürriyeti Bağlayıcı Vergi Suç ve Ceza-ları. İstanbul: Beta Yayınları.