İÇ KONTROL, RİSK YÖNETİMİ VE KURUMSAL YÖNETİM SÜREÇLERİNİN DEĞERLENDİRİLMESİNE YÖNELİK ÖLÇEKLERİN GÜVENİLİRLİK VE GEÇERLİLİK ÇALIŞMASI

Öz

İç denetim tüm organizasyonların; iç kontrol, risk yönetimi ve yönetişim süreçlerinin etkililiğinin değerlendirilmesinde temel fonksiyondur. Bu çalışmanın amacı iç denetimin, temel kurumsal süreçler olan iç kontrol, kurumsal risk yönetimi ve kurumsal yönetim süreçlerini değerlendirebileceği ölçekler oluşturmak ve bu ölçeklerin güvenilirlik ve geçerliliğini test etmektir. Çalışmanın kavramsal çerçevesi iç denetim, kurumsal yönetim, iç kontrol ve risk yönetimi yazınından istifade etmek suretiyle ölçekler oluşturulmuş, Türkçeye çevrilerek adapte edilmiş ve bu ölçeklerin güvenilirliği ve geçerliliği test edilerek; kurumsal risk yönetimi, iç kontrol ve kurumsal yönetimin etkililiğinin değerlendirilebileceği ölçekler oluşturulmuştur. Çalışmada, Türkiye’nin en büyük 1000 işletmesi hedef grup olarak seçilmiş ve bu işletmelerden 299 tanesi örneklem olarak alınmak suretiyle testler gerçekleştirilmiştir.

Anahtar Kelimeler

• İç Denetim,kurumsal risk yönetimi,iç kontrol,kurumsal yönetim

Kaynakça

1. Albercht, W.S., Howe, K.R., Schueler, D.R., Stocks, K.D. (1988), Evaluating The Effectiveness of Internal Audit Departments, Instute of Internal Auditors, Altomante Springs, Florida
2. Agbejule, A., Jokipii, A. (2009), Strategy, Control Activities, Monitoring And Effectiveness, Managerial Auditing Journal Vol. 6 No. 24 , 500-522.
3. AICPA, (2016),The State of Risk Oversight: An Overview of Enterprise-Wide Risk Management Practices, North Carolina: The ERM Initiative in the Poole College of Management at North Carolina State University.
4. Bahrman, D., (2011), Evaluating ang Improving Organizational Governance, Florida: Altamonte.
5. Beasley, M., Pagach, D., Warr, R., (2008),The Information Conveyed in Hiring Announcements of Senior Executives Overseeing Enterprise-Wide Risk Management Processes, Journal of Accounting, Auditing and Finance 23(3), 311-332.
6. Brickley, J.A., Zimmerman, J., (2010),Corporate Governance Myths: Comments On Armstrong, Guay and Weber, Journal of Accounting and Economics , 235-245.
7. Büyüköztürk, Ş., (2006), Veri Analizi El Kitabı, 6. Baskı. Ankara: Pegem A Yayıncılık.
8. Chapman, R., (2006), Enterprise Risk Management: Simple Tools and Techniques for Enterprise Risk Management. John Wiley&Sons Ltd.

9. COSO. (2013). Internal Control—Integrated Framework, Comitte of Sponsoring Organizations (COSO).
10. Çokluk, O., Şekercioğlu, G., Büyüköztürk, G., (2012), Sosyal Bilimler İçin Çok Değişkenli SPSS ve Lisrel Uygulamaları, Ankara: Pegem Akademi Yayıncılık.
11. D’Aquila, J. (1998), Is The Control Environment Related To Fiancial Reporting Decisions, Menagerial Auditing Journal Vol. 13 No. 8 , 472-478.
12. Farrell, M., Gallagher, R., (2014),The Valuation Implications of Enterprise Risk Management Maturity, The Journal of Risk and Insurance. 82, No. 3 , 625-657.
13. FERMA, (2003), A Risk Management Standard, Brüksel: Avrupa Risk Yönetimi Derneleri Fedarasyonu.
14. Geiger, M.A., Cooper, M., (2004),Internal Control Components: Did COSO Get It Right?,CPA Journal, Vol. 74, Issue 1, , 28-31.
15. Grambling, A., Maletta, M., Schneider, A., Church, B. (2004),The Role Of The Internal Audit Function In Corporate Governance: A Synthesis Of The Extant Internal Auditing Literature And Directions For Future Research. Journal of Accounting Literature Vol. 23 No. 1 , 194‐244.
16. Gürbüz, S.,Şahin, F., (2016),Sosyal Bilimlerde Araştırma Yöntemleri, Ankara: Seçkin Yayıncılık.
17. Hermanson, D.R., Smith, J.L.,Stephens, N.M., (2012),How Effective are Organizations Internal Controls? Insight Into Specific Internal Control Elements, Current İssues in Auditing Vol. 6 No 1 , 31-50.
18. Hillson, D., (1997), Towards a Risk Maturity Model. International Journal of Project and Business Risk Management, 35-45.
19. Holton, G., (2004), Defining Risk, Financial Analysis Journal , 19-25.
20. Hoyt, R.E., Liebenberg, A., (2011), The Value of Enterprise Risk Management, Journal of Risk and Insurance, 78(4) , 795-822.
21. IIA, (2013), International Professional Practices Framework, Altamonte Springs, FL: (IPPF) The Instıtute of Internal Auditors.
22. IIA, (2016), Uluslararası Mesleki Uygulama Çerçevesi (UMUÇ), Florida: The Istitute of Internal Auditors.
23. Jones, M. J. (2008), Internal Control, Accountability And Corporate Governance Medieval And Modern Britain Compared, Accounting, Auditing & Accountability journal , 1052-1075.
24. Kosmala, W. M., (2014), Risk Management Practices from Risk Maturity Models Perspectives, JEEMS, 19 (2),133-159.
25. Moeller, R.R., (2009), Brink’s Modern Internal Auditing: A Common Body of Knowledge, New Jersey.: Wiley.
26. Monda, B., Giorgino, M., (2013), An ERM Maturity Model, Presented at the: 2013 Enterprise Risk Management Symposium April 22-24, Chicago.
27. Muneeza, İ.A., Wajeeh, A., (2012), Strategic Corporate Governance For Sustainable Mutual Development, International Journal of Law and Management , 197-208.
28. Özbek, Ç., (2012), İç Denetim,İstanbul: Türkiye İç Denetim Enstitüsü.
29. Palermo, T. (2011), Managing Organizational Culture for Effective Internal Control From Practice Management, Managerial Auditing Journal, Vol. 21 No. 1 , 63-80.
30. Pickett, S., (2010), Internal Auditing Handbook, West Sussex: Wiley.
31. Porter, B., Simon, J., Hatherly, D., (2003), Principles of External Auditing, Wiley.
32. RIMS, (2011), An Overview of Widely Used Risk Management Standards and Guidelines, A Joint Report of RIMS Standards and Practices Committee and RIMS ERM Committee.
33. Sakarya, Ş., Kara, S., (2012), Kurumsal Risk Yönetimi Çerçevesinde Risk Odaklı İç Denetim ve İMKB Uygulaması, Ankara SMMO Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi , 69-95.
34. Sawyer, L., (2012), İç Denetçiler İçin Rehber, İstanbul: Türkiye İç Denetim Enstitüsü
35. Sawyer, L., (2016), İç Denetçiler İçin Rehber, İstanbul: Türkiye İç Denetim Enstitüsü.
36. Stringer, C., Carey, P. (2002), Internal Control Re-design: an Exploratory Study of Australian Organizations, Accounting, Accountability & Performance, Vol. 8 No. 2 , 61-86.
37. Uzun, A., (1997), İç Denetimin Toplam Kalite Yönetimindeki Yeri ve Uygulamadan Örnekler, 6. Kalite Kongresi, Toplam Kalite Yönetimi.
38. Wilkinson, N. (2014), A Framework For Organizational Governance Maturity: An Internal Audit Perspective. University of Pretoria.