KURUMLAR VERGİSİ KANUNU KAPSAMINDA DAR MÜKELLEF KURUMLARIN VERGİLENDİRİLMESİ

Yıl 2017, ICMEB17 Özel Sayısı, 456 - 466, 01.12.2017

Şerif Emre Gökçay

Öz

Vergi kanunlarının yer bakımından uygulanması mükellefiyet türü açısından farklılık taşımaktadır. Gerek 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu gerekse 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu vergi mükelleflerini tam ve dar olmak üzere ikiye ayırmakta ve uygulamada bir takım farklılıklar öngörmektedir. Küreselleşmenin etkisiyle yabancı sermaye yatırımları artmakta ve uluslarası alanda vergilendirme sorunları ortaya çıkmaktadır. Çalışmada, yabancı sermaye yatırımlarının dar mükellefiyet kapsamında vergilendirilmesi ve tabi oldukları vergileme rejiminin esasları öğreti ve mevzuat çerçevesinde incelenmektedir.

Anahtar Kelimeler

Dar mükellefiyet, Kurumlar Vergisi, Vergilendirme Yöntemleri

TAXATION OF LIMITED TAXPAYER CORPORATES UNDER THE CORPORATE INCOME TAX LAW

Öz

The implementation of tax laws differs in terms of the type of liability. Both the Personal Income Tax Code no. 193 and the Corporate Income Tax Code no. 5520 divides taxpayer’s liability into unlimited and limited liability and foresees a number of differences in taxation process. With the effect of globalization, foreign capital investments increase and taxation problems in the international level arise. In this study, taxation process of foreign corporates’ incomes and earnings within the scope of limited tax liability and the principles of their taxation regime will be examined within the framework of the doctrine and the legislation

Anahtar Kelimeler

Limited Tax Liability, Corporate Income Tax, Taxation Process

Kaynakça

• Akkaya, Ş. (2015). Küreselleşen ekonomik sorunlar ve vergilemenin küreselleşmesi. İstanbul: Filiz.
• Aksoy, Ş. (2010). Vergi hukuku ve türk vergi sistemi. İstanbul: Filiz.
• Avi-Yonah, R.S. (2013). Arguments for and against territoriality. Tax Notes, 139(7), 797 – 799.
• Başak, L. (2007). Dar mükellefiyete tabi kurumlar ve vergilendirme. Ankara: Yaklaşım.
• Batırel, Ö. F. (1990). Çifte vergilemeyi önleme konusunda OECD model antlaşması ve kurumlar vergisi uyumu. Vergi Dünyası, 111, 45 – 50.
• Bulutoğlu, K. (2004). Türk vergi sistemi. İstanbul: Batı Türkeli.
• Ekmekçi, E. (1994). Kurumlar vergisinde dar yükümlülük. İstanbul: Kazancı.
• Freedman, J. (2000). Limited liability: Large company theory and small firms. The Modern Law Review, 63(3), 317 – 354.
• Green, R. A. (1993). The future of source-based taxation of the income of multinational enterprises. Cornell Law Faculty http://scholarship.law.cornell.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1567&context=facpub Paper 952, 18
• – 86. Retrieved September 15, 2017, from
• Kane, M. A. (2015). A defense of source rules in international taxation. Yale Journal on Regulation, 32(2), 312 – 361.
• Kaneti, S. (1989). Vergi hukuku. İstanbul: Filiz.
• Ministry of Finance. (2007). Kurumlar vergisi genel tebliği Seri No:1. Retrieved September 15, 2017, http://www.gib.gov.tr/fileadmin/user_upload/Tebligler/5520/3.html
• OECD. (2014). Model tax convention on income and on capital. Retrieved September 15, 2017, http://www.oecd.org/tax/treaties/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2015-full-version- 9789264239081-en.html
• Oktar, S.A. (2016). Türk vergi sistemi. İstanbul: Türkmen.
• Oktar, S.A. (2017). Vergi hukuku. İstanbul: Türkmen.
• Öncel, M., Kumrulu, A., & Çağan, N. (2015). Vergi hukuku. Ankara: Turhan.
• Özbalcı, Y. (2002). Kurumlar vergisi kanunu yorum ve açıklamaları. Ankara: Oluş.
• Safoğlu, N. B. (2007). Türk vergi sisteminde gelirin elde edilmesinde tahakkuk ve tahsil esasları. (Unpublished Master’s Thesis). İstanbul University Institute of Social Sciences, İstanbul.
• Şenyüz, D., Yüce, M., & Gerçek, A. (2012). Türk vergi sistemi. Bursa: Ekin.
• Şirin, E. (2006). Türkiye’de doğrudan yabancı sermaye yatırımları ve vergilendirme rejimleri. İstanbul: Vedat.
• Tekin, C. (2008). Dar mükellef kurumların türkiye'de elde ettikleri tevkifata tabi tutulmuş kazanç ve iratların beyanı. Vergi Sorunları, 236, 101 – 108.
• Tuncer, S. (2007). Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ve Türkiye. Vergi Dünyası No: 311. Retrieved September 15, 2017 from https://www.vergidunyasi.com.tr/Makaleler/4449
• Tuncer, S. (2008). İşletme vergiciliğinden vergi planlamasına. Yaklaşım, No: 181, January 2008. Retrieved September 15, 2017 from http://uye.yaklasim.com/dergiler
• Turan, H., & Yücel, S. (1999). Dar mükellef kurumlar. Ankara: Maliye Hesap Uzmanları Derneği.
• Turhan, S. (1998). Vergi teorisi ve politikası. İstanbul: Filiz.
• Vural, Y. (2015). Kurumlar vergisi rehberi. Vergi Sorunları, 319. Retrieved September 15, 2017 from http://www.vergisorunlari.com.tr/Content/userfiles/files/Kurumlar_Vergisi_Rehberi_2015_0.pdf
• Yaltı Soydan, B. (1995). Uluslararası vergi anlaşmaları. İstanbul: Beta.