ACCOUNTING AND REPORTING FOR THE STRIPPING COSTS IN THE SURFACE MINING ENTITIES

Yıl 2016, Cilt: 12 Sayı: 30, 39 - 61, 01.12.2016

Metin Saban

https://doi.org/10.17130/ijmeb.20163024224

Cited By: 1

Öz

Surface mining open pit is the predominant type exploitation method worldwide mining industry and the waste removal stripping is important activity. The International Accounting Standard Board IASB was issued “IFRIC Interpretation 20 Stripping Costs in the Production Phase of a Surface Mine” that was developed by the IFRS Interpretations Committee. The interpretation was issued in response to the current different practices in accounting for stripping costs in the surface mining entities. The same interpretation has also been published by Public Oversight, Accounting and Auditing Standards Authority in Turkey as “TFRS Interpretation 20”. With the execution of IFRIC 20 and TFRS Interpretation 20, many mining companies may have to change their accounting policies in respect of stripping costs. The interpretation only applies to stripping costs incurred during the production phase. The aim of this study is to shed light on the problems on accounting and reporting of the stripping costs in the surface mining entities according to IFRS and TFRS

Anahtar Kelimeler

Surface Mining, Stripping Activity, Accounting For Stripping Costs, IFRIC 20

YER ÜSTÜ MADEN İŞLETMELERİNDE DEKAPAJ MALİYETLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI

Öz

Yerüstü madenciliği dünya çapındaki madenciliğin hakim bir tipidir ve toprak örtüsünün kaldırılması dekapaj önemli bir faaliyettir. Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu UMSK , UFRS Yorumlama Komitesi tarafından geliştirilen “IFRIC Yorum 20- Açık İşletme Madeninin Üretim Aşamasındaki Dekapaj Maliyetleri” isimli yorumu yayımlamıştır. Yorum yerüstü maden işletmelerindeki dekapaj maliyetleri ile ilgili farklı uygulamalara tepki olarak yayımlanmıştır. Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu Türkiye’de TFRS Yorum 20 olarak yayımlamıştır. UFRS Yorum 20 ve TFRS Yorum 20 uygulamasında birçok maden şirketi dekapaj maliyetleri ile ilgili mevcut muhasebe politikalarını değiştirmek zorunda kalabilirler. Yorum sadece yer üstü madenciliğinin üretim aşamasındaki dekapaj maliyetlerine uygulanmaktadır. Bu çalışmanın amacı, yer üstü maden işletmelerindeki dekapaj maliyetlerinin IFRS ve TFRS’ye göre muhasebeleştirilmesi ve raporlanmasındaki sorunlara ışık tutmaktır.

Anahtar Kelimeler

Yer Üstü Madencilik, Dekapaj Faaliyeti, Dekapaj Maliyetlerin Muhasebeleştirilmesi, IFRIC 20

Kaynakça

• Sayılı Maden Kanunu. (1985, Haziran 15). Erişim Tarihi:14.06.2016 http://www.mevzuat. gov.tr/MevzuatMetin/1.5.3213.pdf
• Akıncı, Ö. (2007). Maden işletmelerinde jeoloji bilgisinin mühendislik problemlerine etkisi. Selçuk Üniversitesi Mühendislik-Mimarlık Fakültesi Dergisi, 73-81.
• An, B., & Erkaya, H. (2005). Açık işletme projelerinde jeodezik çalışmalar. Harita ve Kadastro Mühendisleri Odası, Mühendidlik Ölçmeleri STB Komisyonu 2. Mühendislik Ölçmeleri Sempozyumu (s. 447-455). İstanbul: Harita ve Kadastro Mühendisleri Odası.
• Arıoğlu, E. (1986). Jeoloji mühendisleri için madencilik bilgisi. İstanbul: İ.T.Ü. Mdencilik Fakültesi Ofset Atölyesi.
• Birtek, N. (1993). Enflasyonist ortamda kamu açık işletmelerinde dekapaj giderlerinin işletmenin performansına etkisi. Türkiye XIII. Madencilik Kongresi (s. 375-384). İstanbul: TMMOB, Maden Mühendisleri Odası.
• Buyruk, A. N. (2013, March). Muhasebe standartlarına göre maden kaynaklarının araştırılması, değerlendirilmesi, dekapaj işlemleri ve muhasebeleştirilmesi. JASSS The Journal of Academic Social Science Studies, 77-90.
• Çelikkaya, A. (2003). Dekapajın yıllara yaygın inşaaat ve onarım işleri kapsamındaki durumu. Süleyman Demirel Üniversitesi, İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 8(3), 27-48.
• ERNST&YOUNG. (2011). Accounting for waste removal costs, a summary of IFRIC interpretation 20. Erişim Tarihi:14.06.2016 http://www.ey.com/Publication/ vwLUAssets/ IFRS_October_2011/$FILE/IFRS-Developments-for-Mining-Metals- Accounting-for-waste-removal-costs.pdf
• Eti Maden İşletmeleri Genel Müdürlüğü Muhasebe Esasları Yönergesi-30 (2008). Erişim Tarihi:14.06.2016 http://www.etimaden.gov.tr /files/files/30_muhasebe_esaslar_ yonergesi_06_02_2015_.pdf
• Eti Maden İşletmeleri Genel Müdürlüğü, Dekapaj İşleri Yönergesi-29. Erişim Tarihi:14.06.2016 http://www.etimaden.gov.tr/files/ files/tenders/2552016151301103_eti-maden-isletmeleri -genel-mudurlugu-emet-bor-isletme-mudurlugu-hisarcik-acik-ocaginda-20600000-ton- kantar-tartim-olc umlu-dekapaj-yapim-isi--5483.pdf
• Haner, B. (2007). Maden işletme II açık işletme ve yer altı işletmeciliği. Zonguldak.
• IFRIC 20 (2011). Stripping costs in the production phase of a surface mine. Erişim Tarihi:14.06.2016 http://eifrs.ifrs.org/eifrs/bnstandards/en/2016/ifric20.pdf
• IFRS Interpretation Committee. (2010, August). Stripping costs in the production phase of a surface mine, draft IFRIC interpretation DI/2010/1. Erişim Tarihi:14.06.2016 ap2AobsIFRICIAS16Productionstrippingcostscostsandbenefit.pdf
• http://www.ifrs.org/Meetings/Documents/IFRICMar10/1003
• KPMG (2011). IFRS first impressions: Production stripping costs. Erişim Tarihi:19.06.2016 https://home.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2011/11/First-Impressions-O-1110- Production-stripping-costs.pdf
• Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği Seri No:1. (1992, Aralık 26). Erişim Tarihi:14.06.2016 http://www.resmigazete.gov.tr/main.aspx?home=http ://www. resmigazete.gov.tr/arsiv/21447_1.pdf&main=http://www.resmigazete.gov.tr/ arsiv/21447_1.pdf
• PWC (2012a). Finacial reporting in the mining industry, international financial reporting standards. Erişim Tarihi:14.06.2016 http://www.pwc.com/gx/ en/mining/publications/ assets/pwc-financial-reporting-in-the-mining-industry-2012.pdf
• PWC (2014b). Practical guide to IFRS, IFRIC 20, stripping costs in the production phase of a surface mine. Erişim Tarihi:14.06.2016 http://www.pwccn.com/ webmedia/ doc/635485452162806852_ifrs_practical_guide_oct2014.pdf
• Sevilengül, O. (2014). Genel muhasebe 17. Baskı. Ankara: Gazi Kitabevi.
• TFRS (2013). Yorum 20 açık işletme madeninin üretim aşamasındaki dekapaj maliyetleri. Erişim Tarihi:14.06.2016 https://www.kgk.gov.tr/contents/files /Pdf/tfrs_yorum_20.pdf
• VUK (1961). Genel tebliği seri No:55. Erişim Tarihi:14.06.2016 http://www.verginet.net/ dtt/2/GT55_3471.aspx