AN APPLICATION TOWARDS THE MEASUREMENT OF INTERNATIONAL ACCOUNTING HARMONIZATION: A COMPARISON OF RUSSIA, CHINA AND TURKIYE

Yıl 2007, Cilt: 3 Sayı: 6, 127 - 148, 01.12.2007

Fikret Çankaya

Öz

The basic function of accounting is to provide information for internal and external institutions. The institutions analyzing and processing this information, provided by accounting, rapidly achieve success. Rapid development in information technologies, removal of the duties, and decreasing tariffs have accelerated globalization of markets and business firms. Analyzing information to make investment decisions in a global environment is quite important for business success. Harmonizing accounting systems and standards is crucial for individuals and institutions in evaluating information provided by the financial statements. In this study, first, some basic information regarding internationally harmonized accounting and the harmonizing process is provided, then the findings of a case study which compare countries’ accounting systems to international accounting system are presented

Anahtar Kelimeler

Harmonizations, Convergence, Standardization

Uluslararası Muhasebe Uyumunun Ölçülmesine Yönelik Bir Uygulama: Rusya, Çin ve Türkiye Karşılaştırması

Öz

Muhasebenin temel görevi işletme içi ve işletme dışı kişi ve kuruluşlara bilgi üretmektir. Üretilen bu bilgiyi hızlı bir şekilde analiz eden, kullanan veya fırsata dönüştüren işletmeler başarılı olmaktadır. Bilişim teknolojilerinin yaygınlaşması, gümrük kotalarının kaldırılması veya azaltılması uluslararası piyasaların ve işletmelerin küreselleşmesine neden olmaktadır. Küresel ortamda işletmelerin başarılı olabilmesi için bilgilerin anında analiz edilerek yatırıma dönüştürülmesi gerekir. Bilgiyi kullanma sürecinde kişi ve kurumların finansal tabloları yorumlamalarında muhasebe standartlarının uyumlaştırılması önemli rol oynamaktadır. Bu çalışmada uluslararası muhasebe uyumlaştırması ve uyumlaştırma süreci ile ilgili bilgiler verildikten sonra ülkelerin ulusal muhasebe standartlarının uluslararası muhasebe standartlarına uyum derecelerinin ölçülmesine yönelik bir uygulama yapılmış ve elde edilen sonuçlar yorumlanmıştır.

Anahtar Kelimeler

Uyumlaştırma, Yakınsama, Standartlaştırma

Kaynakça

• Aksoy, Tamer (2005), “Finansal Muhasebe ve Raporlama Standartlarında Uyumlaştırma ve UMS/UFRS Bazında Küresel Muhasebe Standartları Setine Yöneliş Eğilimi”, Mali Çözüm Dergisi, Sayı 71, Nisan -Haziran 2005, ss.182-199.
• Arıkan, Yahya (2006), “Finansal Raporlama Standartları İSMMMO Yuvarlak Masa Toplantısından Notlar”, Mali Çözüm Dergisi, Sayı 72, Haz.-Tem. 2006, ss.7- 17
• Baker, Richard ve Elena Barbu (2007), “The Evoluation Of Research On International Accounting Harmonisation: An Historical and Institutional Perspective”, Socio-Economic Review, October 2007, Vol.5, No.4, ss.1-30. (http.ser.oxfordjournals.org/cgi/reprint/mwm014v1.pdf) (Erişim Tarihi: 02.01.2008).
• Başpınar, Ahmet (2004), “Türkiye’de ve Dünyada Muhasebe Standartlarının Oluşumuna Genel Bir Bakış”, Maliye Dergisi, Sayı 146, ss.42-57.
• Blake, John, Oriol Amat ve Cathrine Growthorpe (1998), “International Accounting Harmonisation- a Comparison of Spain, Sweden and Austria : Economics Working Paper”, http://www.econ.upf.s/docs/papers/downloads/294.pdf (Erişim Tarihi: 02.01.2008).
• Brown, Lehman (2004), “The Gap in GAAP: Bridging the Accountants Standards Gap in China”, January 2004, http://www.lehmanbrown.com/Newsletters/ PTO/LB13.htm, (Erişim Tarihi : 19.07.2007).
• Canibano, Leandro ve Mora Araceli (2000), “Evaluating The Statistical Signifiance of De Facto Accounting Harmonization: a Study of European Global Players”, European Accounting Review, Vol:9, No:3, ss.349-369.
• Chamisa, Edward E. (2000), “The Relevance and Observance of the IASC Standarts in Developing Countries and the Particular Case of Zimbabwe”, The International Journal of Accounting, Vol:35, No:2, ss.267-286.
• Chairas, Ira Y. ve Radianto Wirawan (2001), Accounting Harmonization in ASEAN, Master Thesis, No.2001,05, Göteborg University.
• Chen, Jean ve Peng Cheng (2007), “Corporate Governance and the Harmonisation of Chinese Accounting Practices with IFRS Practices”, Corporate Governance, Vol:15, No.2, March 2007, ss.284-293.
• Chen , Shimin , Zheng Sun ve Wang Yuetang (2002), “Evidence From China on Whether Harmonized Accounting Standards Harmonize Accounting Practices”, Accounting Horizons, Vol:16, No:3, September 2002, ss.183-197.
• European Union, (2003), (www.accountingreform.ru/en/main/ru/materials/ russian/from2003/-13k-) (Erişim Tarihi: 02.01.2008).
• Fritz, Susanne, ve Lammle Christina (2003); “The International Harmonisation Process Accounting Standars”, Linköping Universitiet, International Master Program Starategy and Culture, 2003-3, Yayınlanmamış Master Tezi.
• Goeltz, Richard K. (1991), “International Accounting Harmonisation: The Impossible (and unnececessary) Dream”, Accounting Horizons, Vol:5, No:1, March 1991, ss.85-89.
• Haverty, John L (2006), “Are IFRS and U.S.GAAP Converging? Some Evidence from Peole’s Republic of China Companies Listed on the New York Stock Exchange”, Journal of International Accounting , Auditing and Taxation, Vol:15, ss.48-71.
• Haskins, Mark E., Ferris R. Kenneth ve Thomas I., Selling (2000), International Financial Reporting and Analysis, Second Edition, Irwın McGraw-Hill Companies.
• Hoyle, Joe B., Schaefer Thomas ve Timothy, Doupnik (2004), Advanced Accounting, Mc Gray Hill Company, Seventh Edition.
• Hulle, Karel Van (2002), “International Covergence of Accounting Standarts A Comment On Jeffrey”, Duke Journal of Comparative & International Law, Vol.12, ss.357-363.
• İbiş, Cemal ve Serdar Özkan (2006), “Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS)’na Genel Bakış )”, Mali Çözüm Dergisi, Sayı 74, Ocak-Şubat-Mart 2006, ss.25-43.
• Joumal, Samira ve Sandra Vulin (2004), “Development Of Harmonisation İn The 21st Century-Is Accounting Harmonisation Possible and can it be Measured?”, Department of Business Administration, Master Thesis, Spring Term.
• Karapınar, Aydın (2000), “Uluslararası Muhasebe Standartlarında Firma Karı Üzerine Etki Eden Alternatif Muhasebe Politikalarına ve Türkiye’nin Uyum Derecesine İlişkin Bir Araştırma”, T.C. Gazi Üniversitesi-Sosyal Bilimler Enstitüsü-Muhasebe Finansman Bilim Dalı, Ankara, Doktora Tezi.
• Kennard S. Brackney ve Philip R.Witmer (2005), “The European Union’s International Standarts Setting”, THE CPA Journal, Vol.75, No.11, November, http.// www.nysscpa.org/cpjournal/2005/1105/infocus/p.20.htm. (ErişimTarihi: 19.07.2007).
• Koç Yalkın, Yüksel, Volkan Demir ve Defne Demir (2006), “Uluslararası Finansal Raporlama Standartları ve Türkiye’de Finansal Raporlama Standartlarının Gelişimi”, Mali Çözüm Dergisi (Özel Sayı), Sayı 76, (17. Dünya Muhasebe Kongresi /Kasım 2006), ss:57-73.
• Larson, Robert ve Sara Kenny (1999), “Harmonisation Of International Accounting Standarts : Progress in THE 1990s?”, Multinational Business Review , Spring 1999, Vol.7, Issue.1, ss.1-12.
• Mogul, Samir S. (2003), “Harmonization of Accounting Standarts”, Chartered Accountant, January 2003, ss:681-684
• Munian, Ana Yetano (2003), “Harmonisation At The European Union :a difficult but needed task”, Documento De Trabajo, 2003-07, ss.1-27.
• Murphy, Ann B. (1996), A Temporal Examination Of International Accounting Harmonization: Firm Specific and Enviromental Factors Which Affect The Level And Changes İn The Level Of Harmony Between Countries, May 1996, Yayınlanmamış Doktora Tezi, University of Arkansas.
• Nobes, Christoper ve Robert Parker (2006), Comparative International Accounting, Prentice Hall, ninth edition.
• Özkök, Servet (2000), “Avrupa Birliği’ne Üye Ülkeler Arasında Muhasebe Standartlarını Uyumlaştırma Çalışmaları”, Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, Ekim, ss.87-93.
• Peng, Songlan (2005), “The Harmonisation of Chinese Accounting Standarts With İnternational Accounting Standarts”, Doctor of Philosophy at Virginia Commonwealth University, 2005.
• Rahman, Asheq, Hector Perera ve Sıva Ganesh (2002), “Accounting Practice Harmony, Accounting Regulation and Firm Characteristics”, Abacus, Vol.38, No:1, ss.46-77.
• Roberts, Alan (2002), “The European Union’s Financial Reporting Strategy: Lessons for New Zealand”, Inaugural New Zealand European Studies, ss.2- 29.
• Rostelecom (2007), Financial Reports, http://www.rt.ru/en/centr-invest/ financial/ (Erişim Tarihi : 19.07.2007).
• Seçgen, Begüm (1998), “Uluslararası Muhasebe Uyumlaştırma Çalışmaları ve Türkiye Muhasebe Standartları ile Uyumu”,Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, İstanbul 1998.
• Samuels, John M, A.G. Piper (1985), International Accounting : A Survey, San Martin press, Newyork,1985.
• Taplin, Ross H (2003), “Harmony, Statistical Inference With The Herfindhal H Index and C Index”, Abacus , Vol.39, No.2, ss.82-94.
• Taplin, Ross H (2006), “A Practical Guide To Constructing Specialised Indices Of International Accounting Harmony Using The Harmoniser Software”, Financial Reporting , Regulation and Governance, Vol.5, No.1, ss.1-28.
• Toraman, Cengiz ve Fatih M. Bayramoğlu (2006), “Avrupa Birliği Uyum Sürecinin Muhasebe Uygulamalarına Etkisi”, Mali Çözüm Dergisi (Özel Sayı), Sayı 76, 17. Dünya Muhasebe Kongresi /Kasım 2006), ss.457-480.
• Turkcell (2007), Finansal Raporlar, http://turkcell.com.tr/raporlar/20070227- TCELL-Q42007-Report.pdf.(Erişim Tarihi: 19.06.2007).
• Uddin, Salim (2005), “Global Harmonization of Accounting Standarts”, The Cost and Management, May-June, ss.17-23.
• Ulusan, Hikmet (2005), “Şirketlerde IAS/IFRS’nin Kabulü veya IAS/IFRS’ye Uyum”, Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, Mayıs 2005, ss.9-30.
• Uyar, Süleyman ve Hakan Aygören (2006), “Basel II İlkelerinin Kobi’lere Olası Etkileri:Finansman Maliyeti ,Finansal Raporlama ve Muhasebe Açısından Değerlendirme –Lıkely Effects Of Basel II Principles To Small and Medium Sized Enterprises (SMSs) : An Evaluation İn Terms Of Cost of Capital , Financial Reporting and Accounting”, Mali Çözüm Dergisi, Sayı 77, Ağustos Eylül Ekim 2006, ss.52-70.
• Üstünel, Bülent (2006), “2006 Yılı Türkiye Muhasebe Standartları Yılı Olacak”, Mali Çözüm Dergisi, Sayı 72, Haziran-Temmuz 2006, ss.18-20.
• Vysokov, V. (2007), “Center-invest: banking in Russia using international Accounting Standards”, Bank Center-invest news, 08..06.2007, (http.//www.centrinvest. ru/pdf/p10.pdf), (Erişim Tarihi:05.07.2007).
• Whittington, Mark ve Tony Steele (1998), “Still Searching For Exellence? International Accounting and The World’s Most Outstanding Companies”, British Journal Of Management, Vol :9, ss.232-247.