ÜCRETLERİN VERGİLENDİRİLMESİNDE AYIRMA İLKESİ UYGULAMASININ DEĞERLENDİRİLMESİ

Yıl 2016, Cilt: 2 Sayı: 3, 41 - 55, 01.02.2016

Doç. Dr. Fatih Saraçoğlu

Öz

Vergi ödeme gücünün doğru biçimde kavranabilmesi bakımından yararlanılan tekniklerden
biri olan ayırma ilkesi, gelirin elde edildiği kaynağın dikkate alınarak
emek gelirlerine vergileme açısından ayrıcalıklar tanınarak korunmasını amaçlamaktadır.

Gelir Vergi Kanunu’nda sayılan yedi gelir unsurundan biri olan ücret, emek karşılığında
elde edilmektedir. Ücret gelirlerinin korunması amacıyla Gelir Vergisi
Kanunu’nda yer verilen ayırma ilkesinin uygulama şekilleri ise; ücretlilerin vergilendirilmesinde
farklı vergi tarifesi uygulanması, asgari geçim indirimi, ücretlilerin
vergilendirilmesinde tevkifatın safi tutar üzerinden yapılması biçiminde
karşımıza çıkmaktadır. 

Anahtar Kelimeler

Vergi, Ücret, Emek, Vergi Ödeme Gücü, ayırma ilkesi

EVALUATION OF APPLICATION OF THE ALLOCATION PRINCIPLE FOR TAXATION OF WAGES

Öz

Allocation policy which is one of the techniques for understanding correctly the
principle of “ability to pay tax” is giving some privileges to protect the income
fees during taxation of wages, by considering the resources of the income,
Wage that is one of the seven factors listed as income in the Tax Act, are obtained
in exchange for labor. Revenue embodiments of the allocation policy for the protection
of wage income emerges as; applying different tax rates for the taxation of
wages, minimum living allowance, the net amount of the with holding made on
the taxation of wages.

Anahtar Kelimeler

Tax, Wage, Labour, Ability to pay tax, Allocation policy

Kaynakça

• AKDOĞAN, Abdurrahman: Gelir Vergisi Açısından Vergi Adaletine Teknik Bir Yaklaşım, AİTİA Maliye Fakültesi Maliye ve Vergi Hukuku Enstitüsü Yayınları, No: 137/1-9, Ongun Kardeşler Matbaacılık Sanayii, Ankara 1990.
• AKDOĞAN, Abdurrahman: Kamu Maliyesi, Gazi Kitabevi, Ankara 2014.
• ERDEM, Metin – ŞENYÜZ, Doğan – TATLIOĞLU, İsmail: Kamu Maliyesi, Ekin Basım Yayın Dağıtım, Bursa 2013.
• Gelir İdaresi Başkanlığı: 2014 Yılı Faaliyet Raporu, Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı Yayın No: 199, Ankara 2015,
• http://www.gib.gov.tr/fileadmin/user_upload/VI/GBG/Tablo_19.xls.htm, Erişim Tarihi: 28.11.2015.
• http://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/faaliyetraporlari/2014/2014_Faaliyet_Raporu.pdf, Erişim Tarihi: 28.11.2015.
• http://www.turkis.org.tr/KASIM-2015-ACLIK-ve-YOKSULLUKSINIRI-d878, Erişim Tarihi: 28.11.2015.
• KARAKAŞ, Banu – ERİKLİ, Süheyla: “Asgari Ücretle Çalışan Yoksullar: Sosyal Politika Aracı Olarak Asgari Ücretin Vergi Dışı Bırakılması”, 15. Çalışma Ekonomisi ve Endüstri İlişkileri Kongresi, Türk-İş Yayını, Ankara 2014.
• MUTLU, Ayşegül – ÇELEN, Mustafa: Dolaylı ve Dolaysız Vergilerin Türk Mali Sistemi İçerisindeki Yeri: Siyasal, Sosyal ve Ekonomik Sonuçları, TÜSİAD Yayın No: TÜSİAD-T/2012-10/532, İstanbul 2012.
• NADAROĞLU, Halil: Kamu Maliyesi Teorisi, Beta Basım Yayım Dağıtım A.Ş., İstanbul 1998.
• SARAÇOĞLU, Fatih: Gelir Unsurlarından Ücretler ve Menkul Sermaye İratlarının Ayırma İlkesi Açısından İncelenmesi ve Değerlendirilmesi, Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Gazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Ankara 1999.
• ŞEN, Hüseyin – SAĞBAŞ, İsa: Vergi Teorisi ve Politikası, Kalkan Offset, Ankara 2015.
• TUNCER, Selahattin: Kamu Maliyesi, Eskişehir İTİA Yayınları No: 41, Yalkın Ofset Matbaası, İstanbul 1972.
• UYANIK, Yücel – PÜRSÜNLERLİ ÇAKAR, Elif – ATAN, Murat – SARAÇOĞLU, Fatih: Gelir Dağılımında Gelişmeler ve Vergi Politikası, Gazi Kitabevi, Ankara 2015.