Bankalarda Kilit Denetim Konuları ve Hisse Değerine Etkisi

Sezer Öksüz; Selim Cengiz

doi:10.54558/jiss.1407761

Bankalarda Kilit Denetim Konuları ve Hisse Değerine Etkisi

Öz

Amaç: Bağımsız denetim raporlarında yer alan kilit denetim konuları (KDK) denetim sürecinde denetçilerin belirlemiş olduğu en çok önem gösteren konulardır. Çalışmanın temel amacı, bağımsız denetim raporlarında açıklanan KDK’ların bankaların hisse değerleri üzerinde etkisini araştırmaktır. Yöntem: Çalışmada, hisse senetleri BİST’te işlem gören 8 mevduat bankasının 2017-2022 yılları arasında yer alan veriler kullanılarak panel regresyon analizi uygulanmıştır. Bankaların hisse senetlerinin yıllık logaritmik getirileri, çalışmanın bağımlı değişkeni olarak belirlenmiştir. Bağımsız değişkenleri ise bağımsız denetim raporlarındaki kilit denetim konularından oluşmuştur. Analizlere ayrıca literatürde yer bulan kontrol değişkenleri de dahil edilmiştir. Bulgular: Analiz sonuçlarına KDK’lara ilişkin bildirimlerin, ağırlıklı olarak, Türk bankacılık sektöründeki bankaların hisse getirilerini istatistiki açıdan anlamlı bir şekilde etkilediği belirlenmiştir. Banka bağımsız denetim raporlarında yer alan “TFRS9 kapsamında değer düşüklüğü”, “TFRS9’un ilk kez uygulanması”, ve “Finansal araçların ölçülmesi” ile ilişkili kilit denetim konularına ilişkin bildirimlerin hisse getirilerini negatif yönde etkilediği, buna karşın “Riskten korunma muhasebesi” ile ilişkili kilit denetim konularına ilişkin bildirimlerin ise hisse getirilerini pozitif yönde etkilediği tespit edilmiştir. Çalışmada kullanılan kontrol değişkenlerinden ise sadece net faiz gelirlerinin aktife oranının hisse getirilerini pozitif yönde etkilediği belirlenmiştir. Sonuç: Analiz sonuçlarına göre bağımsız denetim raporlarında yer alan KDK’lara ilişkin bildirimlerin hisse senetleri BİST’te işlem gören mevduat bankalarının hisse değerlerini etkilediği belirlenmiştir. Özgünlük: Bu çalışmada, literatürde ilk kez bağımsız denetim raporlarındaki KDK’lara ilişkin bildirimlerin Türk bankacılık sektöründeki bankaların hisse değerleri üzerinde etkisi araştırılmıştır. Böylelikle literatüre önemli bir katkı sağlanmıştır.

Anahtar Kelimeler

Kaynakça

Altawalbeh, M.A.F. and Alhajaya, M.E.S. (2019). The investors reaction to the disclosure of key audit matters: empirical evidence from Jordan. International Business Research, 12(3), 50-57. doi:10.5539/ibr.v12n3p50
Asiri, B.K. and Hameed, S.A. (2014) Financial ratios and firm's value in the Bahrain Bourse, Research Journal of Finance and Accounting, 5(7): 1-9.
Baltagi, B. 2005. Econometric Analysis of Panel Data. The Atrium Southern Gate Chichester: John Wiley and Sons Ltd. Başarır, Ç., Ülker, Y. (2015), Relationship between financial performance of banks and stock revenues: panel data analysis, Journal of Applied Finance & Banking, 5(5), 171-183.
Bedard, J., Gonthier-Besacier, N. and Schatt, A., (2014), Costs and benefits of reporting key audit matters in the audit report: The French experience, International Symposium on Audit Researh (pp. 5-21). Maastricht: ISAR-International Symposium on Audit Researh.
Bozkurt, İ., Öksüz, S., ve Karakuş, R. (2015). Finansal tablo ilanlarının hisse getirileri üzerindeki etkisi: BİST’de ampirik bir uygulama. Maliye ve Finans Yazıları, 1(103), 112-141. doi: /10.33203/mfy.307954
Büberkökü, Ö. (2017). İşlem hacmi ile hisse senedi getirileri arasındaki ilişkinin incelenmesi: banka hisselerine dayalı bir analiz. Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 9(19), 457-482. doi: 10.20875/makusobed.324146
Doğan, A. (2018). Bağımsız denetimde yeni bir yaklaşım: kilit denetim konuları. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 20(1), 65-89. doi:10.31460/mbdd.355378
Gujarati, D. N. (2009). Temel Ekonometri (Çev. Ü. Şenesen ve G. G. Şenesen). İstanbul: Ayhan Matbaası. Hausman, J. A. 1978. Specification tests in econometrics. Econometrica: Journal of the Econometric Society, 1251-1271.

Kamu Gözetim Kurumu. (2023). BDS 701: Kilit denetim konularının bağımsız denetçi raporunda bildirilmesi. Erişim adresi: https://www.kgk.gov.tr/DynamicContentDetail/10439/TDS-2023-Seti
Karapınar, A. ve Dölen, T. (2020). Bağımsız denetim raporlarında kilit denetim konusu açıklamaları: Türkiye örneği. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 22(4), 763-780. doi:10.31460/mbdd.781322
Kaya, A. ve Öztürk, M. (2015). Muhasebe kârları ile hisse senedi fiyatları arasındaki ilişki: BİST firmaları üzerine bir uygulama. Muhasebe ve Finansman Dergisi, 67, 37-54. doi:10.25095/mufad.396573
Korkmaz, Ö. ve Dilmaç, M. (2018). Firma piyasa değerini etkileyen finansal faktörler: Banka ve sigorta işletmeleri üzerine bir uygulama. Yönetim ve Ekonomi Araştırmaları Dergisi, 16(2), 179-201. doi:10.11611/yead.410554. doi:10.11611/yead.410554
Kurt, G. ve Köse, A. (2017). Türkiye’de bankaların finansal oranları ile hisse senedi getirisi arasındaki panel nedensellik ilişkisi. Ç.Ü. Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 26(3), 302-312.
Liao, L., Sharma, D., Yang,Y. and Zhao, R. (2023). Adoption and content of key audit matters and stock price crash risk. International Review of Financial Analysis, 88, 102706. doi:/10.1016/j.irfa.2023.102706
Özcan, A. (2021). What factors affect the disclosure of key audit matters? Evidence from manufacturing firms. Uluslararası Yönetim İktisat ve İşletme Dergisi, 17(1), 149-161.doi:10.17130/ijmeb.796444
Sawangjan, P. and Suttipun, M. (2020). The relationship between key audit matters (Kams) disclosure and stock reaction: cross-sectional study of Thailand, Malaysia, and Singapore. GATR Journal of Finance and Banking Review, 5(3), 70-77. doi:10.35609/jfbr.2020.5.3(1)
Şenel, C. (2022). Mevduat Bankalarının Hisse Senedi Getirilerine Etki Eden Finansal Faktörler. İşletme Araştırmaları Dergisi, 14(3), 1880-1889. doi:10.20491/isarder.2022.1477
Şişman, M.E., Çömlekçi, İ. ve Şahin, Ö. (2017). Hisse senedi fiyatını etkileyen işletme düzeyindeki faktörler: Borsa İstanbul’da bir uygulama. Balkan Sosyal Bilimler Dergisi, 6(11), 88-107.
Tatoğlu, F. Y. (2020). Panel Veri Ekonometrisi. Beta Yayınevi. Ankara.
Uyar, U. ve Küçükkaplan, İ. (2011). “Finansal tablolarda yapılan hile ve hataların firmaların hisse senedi getirilerine etkisi”, III. Ulusal Kurumsal Yönetim,Yolsuzluk, Etik ve Sosyal Sorumluluk Konferansı, 7-11 Haziran 2011, Nevşehir
Wijaya, M., Yustina, A.I. (2017). The Impact of financial ratio toward stock price: evidence from banking companies. Journal of Applied Accounting and Finance, 1(1): 1-36. doi:10.33021/jaaf.v1i1.174
Zhai, H., Lu, M., Shan,Y., Liu,Q. and Zhao, Y. (2021). Key audit matters and stock price synchronicity: Evidence from a quasi-natural experiment in China. International Review of Financial Analysis, 75, 101747. doi:10.1016/j.irfa.2021.101747

Ayrıntılar

Birincil Dil

Türkçe

Konular

Finansal Kurumlar, Denetim ve Mali Sorumluluk

Bölüm

Araştırma Makalesi

Yazarlar

Sezer Öksüz ^*
0000-0002-9567-8142
Türkiye

Selim Cengiz
0000-0002-2013-9590
Türkiye

Yayımlanma Tarihi

25 Kasım 2024

Gönderilme Tarihi

21 Aralık 2023

Kabul Tarihi

15 Nisan 2024

Yayımlandığı Sayı

Yıl 2024 Cilt: 15 Sayı: 2

DOI

https://doi.org/10.54558/jiss.1407761

IZ

https://izlik.org/JA78CD27ZR

Kaynak Göster

RIS / Bibtex

APA

Öksüz, S., & Cengiz, S. (2024). Bankalarda Kilit Denetim Konuları ve Hisse Değerine Etkisi. Çankırı Karatekin Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 15(2), 349-362. https://doi.org/10.54558/jiss.1407761

AMA

1.Öksüz S, Cengiz S. Bankalarda Kilit Denetim Konuları ve Hisse Değerine Etkisi. ÇAKÜ SBED. 2024;15(2):349-362. doi:10.54558/jiss.1407761

Chicago

Öksüz, Sezer, ve Selim Cengiz. 2024. “Bankalarda Kilit Denetim Konuları ve Hisse Değerine Etkisi”. Çankırı Karatekin Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi 15 (2): 349-62. https://doi.org/10.54558/jiss.1407761.

EndNote

Öksüz S, Cengiz S (01 Kasım 2024) Bankalarda Kilit Denetim Konuları ve Hisse Değerine Etkisi. Çankırı Karatekin Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi 15 2 349–362.

IEEE

[1]S. Öksüz ve S. Cengiz, “Bankalarda Kilit Denetim Konuları ve Hisse Değerine Etkisi”, ÇAKÜ SBED, c. 15, sy 2, ss. 349–362, Kas. 2024, doi: 10.54558/jiss.1407761.

ISNAD

Öksüz, Sezer - Cengiz, Selim. “Bankalarda Kilit Denetim Konuları ve Hisse Değerine Etkisi”. Çankırı Karatekin Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi 15/2 (01 Kasım 2024): 349-362. https://doi.org/10.54558/jiss.1407761.

JAMA

1.Öksüz S, Cengiz S. Bankalarda Kilit Denetim Konuları ve Hisse Değerine Etkisi. ÇAKÜ SBED. 2024;15:349–362.

MLA

Öksüz, Sezer, ve Selim Cengiz. “Bankalarda Kilit Denetim Konuları ve Hisse Değerine Etkisi”. Çankırı Karatekin Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, c. 15, sy 2, Kasım 2024, ss. 349-62, doi:10.54558/jiss.1407761.

Vancouver

1.Sezer Öksüz, Selim Cengiz. Bankalarda Kilit Denetim Konuları ve Hisse Değerine Etkisi. ÇAKÜ SBED. 01 Kasım 2024;15(2):349-62. doi:10.54558/jiss.1407761

Cited By

BAĞIMSIZ DENETİM RAPORUNDA KİLİT DENETİM KONULARI: TÜRK VE YABANCI BANKALARIN İÇERİK ANALİZİ

Muhasebe ve Denetime Bakış

https://doi.org/10.55322/mdbakis.1656182