VERGİ BİLGİ DEĞİŞİM ANLAŞMALARI VE VERGİ CENNETLERİ

Öz

Bu makalenin amacı, yüksek vergi alan, sermaye ihraç eden gelişmiş ülkelerle işbirliğine yanaşmayarak vergiden kaçınmaya ve vergi kaçakçılığına yol açan vergi cennetlerinin bu zararlı uygulamalarından vazgeçirilmesinde vergi bilgi değişim anlaşmalarının (VBDA) katkısını tartışmak amaçlanmaktadır. Dünyada çoğu Pasifik bölgesindeki küçük ülkeler ve özellikle gelişmiş ülkelere bağlı özerk yönetimler vergi cenneti olarak hizmet etmekte ve vergiden kaçınma ve vergi kaçakçılığına yol açmaktadır. Vergi cennetlerinin ortaya çıkardığı en önemli sorun haksız ve zararlı vergi rekabetidir. Makale iki bölümden oluşacaktır. Birinci bölümde VBDA’nın uluslararası vergilemede vergi bilgisi değişiminde çifte vergilemeyi önleme anlaşmalarına üstünlüğü ile bilgisi değişimi sağlayarak oynadığı önemli rolden söz edilecektir. İkinci bölüm bu işbirliğine yanaşmayarak bilgi paylaşımı yapmayan vergi cennetleri ve Türk Gelir İdaresinin uygulaması durumu ele alınacaktır.

Anahtar Kelimeler

• Vergi Cenneti, Zararlı Vergi Rekabeti, Vergi Konusunda Bilgi Değişimi

AGREEMENTS OF EXCHANGE OF INFORMATION ON TAX MATTERS AND TAX HAVENS

Abstract

The aim of this paper is to discuss the contribution of agreements of exchange of information on tax matters (TIEA) to avoid harmful tax practices non-cooperative tax havens of tax havens. Most of the small countries in Pacific region and autonomous jurisdictions of developed countries serve as tax havens and lead to harmful tax competition. Paper comprises two parts. In the first part the superiority of TIAE’s to Model Conventions to Avoid Double Taxation (DTA) and the important role of the TIEA’ to avoid harmful tax competition. Second part will be devoted to cooperation level of tax haven, uncooperative jurisdictions and Turkish Revenue Administration Practice.

Keywords

• Tax Haven, Harmful Tax Competition, Exchange of Information on Tax Matters

Kaynakça

1. BILICKA, Katarzyna & FUEST, Clemens; With Which Countries Do Tax Havens Share Information?, International Tax and Finance, Vo.21, No.2, April 2014, OECD ; Towards Global Tax Co-operation 2000 Report, Progress in Identifying and Eliminating Harmful Tax Practices
2. OECD, Agreement on Exchange of Information on Tax Matters OECD (2010). Articles of The OECD Model Tax Convention on Income and Capital www.gib.gov.tr/uluslararasımevzuat